Налоговые изменения сентября: СПОТ, УСН, ЕНС и НДС

В выпуске собраны ключевые налоговые изменения и разъяснения за 14–18 сентября 2026 года: новый порядок автомобильного ввоза товаров из ЕАЭС через СПОТ, отчётность участников майнинга, развитие налогового мониторинга, практика по ЕНС, УСН, налоговым проверкам и вычету НДС с авансов.

Материал предназначен для руководителей, финансовых директоров, бухгалтерских и налоговых служб. По каждому вопросу приведены фактическая основа, практические действия, комментарий «Аллент-Аудит», риски и ориентиры на ближайшие 6–12 месяцев.

1. Импорт из ЕАЭС: СПОТ, косвенные налоги и новый порядок ввоза товаров

Что делать:

• представить декларацию по косвенным налогам за август 2026 года не позднее 21 сентября;
• уплатить ввозной НДС и акцизы в установленный срок;
• определить, распространяются ли требования СПОТ на конкретный ввозимый товар;
• при автомобильном ввозе подпадающих под СПОТ товаров из ЕАЭС заблаговременно сформировать ДОПП;
• при наличии обязанности внести обеспечительный платёж не позднее чем за два календарных дня до ввоза товара;
• до начала перевозки проверить наличие ДОПП, кода подтверждения и необходимого статуса документа;
• проверить соответствие сведений в ДОПП товаросопроводительным документам;
• при изменении государственного регистрационного номера транспортного средства своевременно представить корректировочный ДОПП;
• учитывать обеспечительный платёж отдельно от операций по единому налоговому счёту и использовать установленные для него реквизиты.

Комментарий Аллент-Аудит. СПОТ переносит существенную часть контроля на стадию, предшествующую фактическому ввозу товара. Для компаний с регулярными автомобильными поставками из ЕАЭС налоговая, закупочная и логистическая процедуры теперь непосредственно связаны: отсутствие ДОПП, его некорректный статус или расхождение сведений с товаросопроводительными документами являются основанием для недопуска товара на территорию России.

При камеральной проверке декларации по косвенным налогам налоговые органы используют сведения из ДОПП для контроля представления деклараций и полноты определения налоговой базы по ввозному НДС и акцизам. Поэтому данные, сформированные ещё до пересечения границы, впоследствии сопоставляются с налоговой отчётностью.

Отдельного контроля требует обеспечительный платёж. Он перечисляется по специальному коду бюджетной классификации и резервируется под конкретные ДОПП. Если средств недостаточно для резервирования необходимой суммы, формирование кода подтверждения откладывается до поступления денежных средств.

• Что говорят на рынке. Для регулярных импортёров процедура оформления поставки начинается до фактического пересечения российской границы. Сведения о продавце, перевозчике, товаре, транспортном средстве, договоре и предполагаемой дате ввоза должны соответствовать товаросопроводительным документам. Налоговая отчётность по косвенным налогам и сведения СПОТ входят в единый контрольный контур.
• Риски и возможности. Основные риски — недопуск товара при отсутствии ДОПП или необходимого статуса, расхождения в документах, недостаточность обеспечительного платежа и ошибки в сведениях о поставке. Возможность — встроить СПОТ в единый процесс согласования закупки, перевозки и налогового учёта и проводить предварительную сверку данных до начала перевозки.
• Горизонт 6–12 месяцев. С 1 ноября 2026 года прекращается переходное освобождение от обеспечительного платежа для соответствующих поставок из Белоруссии. Для компаний с регулярным автомобильным ввозом из ЕАЭС СПОТ становится постоянной частью процедуры ввоза подпадающих под систему товаров. Иные виды транспорта могут быть включены в СПОТ не ранее 2027 года по отдельному решению Правительства РФ.

2. Отчётность майнеров можно формировать в программе «Налогоплательщик ЮЛ»

Что делать:

• использовать актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ»;
• заполнить сведения о полученной цифровой валюте;
• сформировать файл отчётности установленного формата;
• загрузить сформированный файл в личный кабинет юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица;
• представить сведения не позднее 20-го числа следующего месяца.

Комментарий Аллент-Аудит. Расширение технических способов формирования сведений не меняет самой обязанности налогоплательщика, однако снижает зависимость от ручного заполнения формы непосредственно в личном кабинете.

Для организаций и предпринимателей существенно обеспечить соответствие отчётных данных фактическим сведениям о полученной цифровой валюте, адресах-идентификаторах и данным налогового учёта. Представляемые сведения используются при налоговом администрировании операций с цифровой валютой.

• Что говорят на рынке. Основное внимание переносится на качество регулярной отчётности. Для системной работы требуется единая база данных о добытой цифровой валюте и связанных с ней операциях. Участие в майнинг-пуле не исключает обязанности представлять установленные сведения.
• Риски и возможности. Основные риски — пропуск срока, ошибки в адресах-идентификаторах и расхождения между сведениями о майнинге и налоговым учётом. Возможность — централизовать подготовку сведений и автоматизировать формирование отчётного файла.
• Горизонт 6–12 месяцев. Ежемесячная отчётность остаётся постоянной обязанностью. Организациям, осуществляющим майнинг, необходимо закрепить её в налоговом календаре и внутреннем регламенте.

3. На налоговый мониторинг с 2027 года подано 80 заявлений

Что делать:

• организациям, подавшим документы, учитывать срок их комплексной оценки до 1 ноября 2026 года;
• проверить применимость суммовых критериев с учётом установленных исключений;
• участникам соглашений о защите и поощрении капиталовложений учитывать обязательный характер перехода на налоговый мониторинг.

Комментарий Аллент-Аудит. Рост числа участников налогового мониторинга подтверждает дальнейшее развитие формы контроля, основанной на предоставлении налоговому органу системного доступа к налоговым и учётным данным.

Для организации переход означает не только изменение порядка взаимодействия с налоговым органом. Основная подготовительная работа связана с качеством информационных систем, налоговых регистров, системы внутреннего контроля и процедур раскрытия данных.

• Что говорят на рынке. Основные трудозатраты при переходе связаны с подготовкой данных, информационных систем и внутреннего контроля. Участие группы компаний требует согласованности учётных процессов внутри группы.
• Риски и возможности. Риски связаны с недостаточной готовностью информационных систем, различиями между налоговыми регистрами и первичными данными и отсутствием формализованного внутреннего контроля. Возможность — выявить слабые места учётных процессов до начала мониторинга.
• Горизонт 6–12 месяцев. До 1 ноября 2026 года должны быть приняты решения по заявлениям на переход с 1 января 2027 года. Для принятых участников оставшийся период 2026 года предназначен для завершения технической и организационной подготовки.

4. Возврат положительного сальдо ЕНС: суд оценил реальность налоговых обязательств

Что делать:

• при заявлении возврата положительного сальдо учитывать не только наличие суммы на ЕНС, но и обстоятельства её формирования;
• сохранять документы, подтверждающие реальные хозяйственные операции и связанные с ними налоговые обязательства;
• при возникновении спора оценивать фактические обстоятельства перечисления денежных средств на ЕНС.

Комментарий Аллент-Аудит. Само наличие положительного сальдо не исключает проверки обстоятельств, при которых оно сформировалось. Для обычного возврата переплаты это не означает появления нового самостоятельного условия, не предусмотренного НК РФ. Однако при необычной последовательности операций, значительных перечислениях под предполагаемые обязательства либо взаимозависимости участников налоговый орган может исследовать экономическую основу перечисления.

• Что говорят на рынке. В спорах по ЕНС значение имеет происхождение положительного сальдо, а не только его отражение в системе. Нетипичные операции требуют повышенного уровня документального подтверждения.
• Риски и возможности. Риск — отказ в возврате при спорных обстоятельствах формирования положительного сальдо и отсутствие документов, подтверждающих экономическую причину перечисления. Возможность — формализовать порядок крупных перечислений на ЕНС и фиксировать основание предполагаемого обязательства.
• Горизонт 6–12 месяцев. При подготовке заявлений на возврат значительных сумм необходимо иметь возможность документально подтвердить происхождение положительного сальдо и хозяйственную операцию, с которой первоначально связывалось перечисление.

5. Камеральные проверки УСН: типичные ошибки и признаки фиктивной смены региона

Что делать:

• проверить правильность объекта налогообложения и ОКТМО;
• сверить доходы и расходы, отражённые в декларации;
• проверить соблюдение ограничений при уменьшении налога на страховые взносы;
• подтвердить основания для применения пониженной региональной ставки;
• при совмещении УСН и патентной системы контролировать лимит выручки, территорию действия патента и соответствие фактической деятельности указанному в патенте виду деятельности;
• учитывать сопоставление деклараций с информацией банков, сведениями о недвижимости, контрагентах и бухгалтерской отчётностью.

Комментарий Аллент-Аудит. Для налогоплательщиков на УСН принципиально важен переход от проверки исключительно декларационных показателей к сопоставлению нескольких массивов данных.

При применении региональной льготной ставки формальной регистрации в субъекте Федерации недостаточно, если совокупность фактических обстоятельств указывает на ведение бизнеса в другом регионе. Поэтому налоговый риск необходимо оценивать по реальной организации деятельности: персоналу, кассам, имуществу, расчётам, месту управления и исполнению договоров.

• Что говорят на рынке. Автоматизированное сопоставление сведений сокращает возможность сохранения необъяснённых расхождений между декларацией и внешними данными. Региональные льготы требуют подтверждения фактической связи бизнеса с соответствующим субъектом Федерации.
• Риски и возможности. Риски — утрата права на пониженную ставку, доначисление налога, ошибки в страховых взносах и смешение операций разных налоговых режимов. Возможность — провести самостоятельную сверку данных до подачи декларации и устранить несоответствия до камерального контроля.
• Горизонт 6–12 месяцев. Компаниям, применяющим региональные льготы, целесообразно до следующего отчётного периода сформировать комплект документов, подтверждающих фактическое осуществление деятельности в соответствующем регионе.

6. Допрос свидетелей до начала налоговой проверки признан допустимым доказательством

Что делать:

• учитывать, что свидетельские показания могут собираться до начала камеральной или выездной проверки;
• проверять документальное оформление отношений с физическими лицами, фактически выполняющими работы;
• обеспечивать соответствие договорного оформления фактическим условиям работы и порядку выплаты вознаграждения;
• не исходить из того, что протокол допроса автоматически недопустим только потому, что составлен до начала проверки.

Комментарий Аллент-Аудит. Практическое значение решения состоит в том, что налоговый контроль не ограничивается формально начавшейся камеральной или выездной проверкой.

При анализе отношений с физическими лицами налоговый орган оценивает фактические признаки работы: подчинение внутреннему распорядку, график, предоставление оборудования и способ выплаты денежных средств. Наименование договора не устраняет налоговый риск, если фактические отношения ему не соответствуют.

• Что говорят на рынке. Свидетельские показания остаются значимым элементом доказательственной базы. Компаниям необходимо оценивать не только содержание договоров, но и фактическую организацию работы исполнителей.
• Риски и возможности. Риски — переквалификация отношений, доначисление НДФЛ и иных платежей, а также противоречия между договорами, платёжными документами и показаниями исполнителей. Возможность — провести внутреннюю проверку договоров и привести документацию в соответствие с фактическими отношениями.
• Горизонт 6–12 месяцев. При внутренних налоговых проверках отношений с физическими лицами необходимо исходить из того, что потенциальная доказательственная база налогового органа не ограничивается документами, полученными после начала проверки.

7. НДС с аванса можно принять к вычету спустя более трёх лет после его получения

Что делать:

• при отгрузке определить часть ранее полученного аванса, которая засчитывается в оплату поставленных товаров по условиям договора;
• принять соответствующую сумму ранее исчисленного НДС к вычету с даты отгрузки;
• не применять трёхлетний срок с даты получения аванса как самостоятельное основание для отказа от такого вычета.

Комментарий Аллент-Аудит. Разъяснение принципиально для длительных договоров, по которым между получением предоплаты и окончательной поставкой проходит несколько лет.

Ключевое значение имеет момент возникновения права на вычет. Для НДС, ранее исчисленного продавцом с полученного аванса, он связан с последующей отгрузкой и зачётом соответствующей части предварительной оплаты, а не непосредственно с датой поступления аванса.

Необходимо разграничивать этот случай и трёхлетний срок, применяемый к другим видам налоговых вычетов по НДС.

• Что говорят на рынке. Разъяснение важно для строительства, производства сложного оборудования и иных договоров с продолжительным циклом исполнения. Особое значение имеет возможность установить, какая часть ранее полученного аванса относится к конкретной последующей отгрузке.
• Риски и возможности. Риски — утрата связи между авансом и последующей отгрузкой в учётных регистрах, неправильное определение суммы НДС и несоответствие договоров налоговому учёту. Возможность — проверить старые незакрытые авансы и восстановить аналитику по предоплатам и отгрузкам.
• Горизонт 6–12 месяцев. При закрытии старых договоров в 2026–2027 годах необходимо отдельно анализировать НДС по ранее полученным авансам и обеспечивать возможность сопоставить каждую отгрузку с соответствующей частью предоплаты.

Как использовать этот дайджест

• сопоставить изменения и опубликованную практику с операциями компании, налоговыми режимами и действующими договорами;
• проверить указанные в выпуске сроки, внутренние регламенты и документальное подтверждение операций;
• по вопросам с повышенным налоговым риском провести внутреннюю проверку до представления отчётности или получения требований налогового органа.

Материал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 14–18 сентября 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.