Итоги: за 21–25 сентября 2026 года, бюджетный пакет, технологический сбор, НДС при УСН и позиции ФНС

В выпуске собраны ключевые налоговые изменения, разъяснения и судебная практика за 21–25 сентября 2026 года: предложения Минфина по бюджетному пакету, проект технологического сбора, вопросы НДС при УСН, учёт региональных нерабочих праздничных дней, переход с НПД на автоУСН и судебный спор о выплатах водителям.

Материал предназначен для руководителей, финансовых директоров, бухгалтерских и налоговых служб. По каждому вопросу приведены фактическая основа, практические действия, комментарий «Аллент-Аудит», риски и ориентиры на ближайшие 6–12 месяцев.

1. Минфин предложил изменить налогообложение пассивных доходов, ПИФов и трансграничной электронной торговли

Что делать:

• специальных действий только в связи с публикацией предложений Минфина не требуется;
• изменения нельзя применять как действующие нормы до завершения законодательной процедуры и вступления соответствующих положений в силу.

Комментарий Аллент-Аудит. Проект затрагивает несколько самостоятельных механизмов налогообложения, поэтому рассматривать его только как изменение ставок было бы неверно. Для физических лиц существенным является возможное включение ряда пассивных доходов в основную прогрессивную шкалу НДФЛ. Для ПИФов предлагается отдельный механизм налогообложения пассивных доходов фонда, а в трансграничной электронной торговле — возложение функций налогового агента по НДС на электронные площадки.

Пока эти положения находятся на стадии законодательной инициативы. Для налоговых расчётов и договорных условий юридическое значение будет иметь окончательная редакция закона, а не параметры первоначального предложения.

• Что говорят на рынке. Для затронутых налогоплательщиков и налоговых агентов практическое значение будут иметь не только предлагаемые ставки, но и окончательная конструкция налоговой базы и порядок исполнения обязанности после завершения законодательной процедуры.
• Риски и возможности. Риски: преждевременное использование параметров проекта как уже установленных правил может привести к ошибочным налоговым расчётам; в ходе рассмотрения законопроекта ставки, круг операций и порядок применения отдельных положений могут измениться. Кого затрагивает сильнее: физических лиц с соответствующими пассивными доходами, ПИФы и их пайщиков, получателей дивидендов на счета типа «С», а также электронные торговые площадки, участвующие в трансграничной торговле.
• Горизонт 6–12 месяцев. Бюджетный пакет внесён в Правительство РФ. Для перечисленных предложений в подтверждённой фактологической основе выпуска дата вступления в силу не установлена.

2. Минпромторг предложил ставки технологического сбора для смартфонов, ноутбуков и другой электроники

Что делать:

• специальных действий только в связи с опубликованием проекта приказа не требуется;
• окончательные перечень продукции и размеры сбора следует определять по принятому нормативному акту после завершения процедуры его утверждения.

Комментарий Аллент-Аудит. Предложенный механизм связывает размер технологического сбора не только с видом продукции, но и с наличием сведений о конкретном товарном знаке и модели в информационной системе. Если такой подход сохранится в окончательной редакции, качество идентификации продукции будет непосредственно связано с размером обязательного платежа.

Для компаний, работающих с соответствующей электроникой, поэтому имеют значение две разные контрольные точки: включение товара в утверждённый перечень и наличие необходимых сведений о нём в информационной системе. Пока приказ не принят, указанные суммы остаются проектными.

• Что говорят на рынке. Для производителей и импортёров практический вопрос связан с тем, какие сведения о продукции будут использоваться для определения конкретного размера сбора после утверждения порядка.
• Риски и возможности. Риски: применение проектных ставок до утверждения документа; если предложенный механизм сохранится, отсутствие необходимых сведений о товарном знаке и модели может привести к применению иного размера сбора. Возможности: для смартфонов проект предусматривает меньший размер сбора при наличии сведений о товарном знаке и модели в соответствующей информационной системе. Кого затрагивает сильнее: производителей, импортёров и других участников оборота электронной продукции, которая будет включена в окончательный перечень.
• Горизонт 6–12 месяцев. Проектом предусмотрено начало применения с 1 декабря 2026 года. Эта дата станет обязательной только в случае принятия нормативного акта с соответствующим условием.

3. Минфин разъяснил учёт при УСН постоплаты за услуги прошлых лет

Что делать:

• учитывать поступившую в 2026 году постоплату в доходах по УСН за 2026 год;
• учитывать её при проверке лимитов, связанных с освобождением от НДС и применением ставок НДС 5 % или 7 %;
• при определении налоговой базы по НДС учитывать период оказания услуг и налоговый режим, действовавший в этот период.

Комментарий Аллент-Аудит. Разъяснение показывает, что момент признания одной и той же поступившей суммы необходимо определять отдельно для УСН и НДС. Кассовый метод при УСН относит доход к периоду получения денежных средств. Для НДС решающими являются обстоятельства реализации и порядок определения налоговой базы по соответствующей операции.

Поэтому механическое перенесение правила УСН на НДС может привести к неверному результату. При учёте таких поступлений необходимо связать оплату с конкретной операцией прошлых лет и с режимом НДС, применявшимся в период её совершения.

• Что говорят на рынке. Для ИП с дебиторской задолженностью прошлых лет практическое значение имеет раздельная аналитика по дате оказания услуг, дате оплаты и режиму НДС соответствующего периода.
• Риски и возможности. Риски: повторное включение поступившей суммы в налоговую базу по НДС, когда соответствующая операция уже была учтена для целей этого налога; неучёт полученной суммы в доходах по УСН и в показателях, от которых зависит освобождение от НДС или применение ставок 5 % и 7 %. Кого затрагивает сильнее: ИП на УСН, получающих в 2026 году оплату за услуги предыдущих лет.
• Горизонт 6–12 месяцев. На дату подготовки материала отдельные изменения по этому вопросу на следующие 6–12 месяцев официально не установлены.

4. При выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС освобождение по УСН не отменяет обязанность перечислить налог

Что делать:

• если при наличии освобождения от НДС покупателю выставлен счёт-фактура с выделенной суммой налога, перечислить указанную в нём сумму НДС в бюджет.

Комментарий Аллент-Аудит. Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС и последствия выставления счёта-фактуры с выделенной суммой налога регулируют разные обстоятельства. Само наличие освобождения не нейтрализует сумму НДС, которую продавец указал покупателю в счёте-фактуре.

Практическая контрольная точка находится на этапе оформления реализации: документы, формируемые для покупателя, должны соответствовать применяемому продавцом порядку налогообложения. В противном случае обязанность по перечислению НДС может возникнуть вследствие содержания самого выставленного счёта-фактуры.

• Что говорят на рынке. Для организаций и ИП на УСН с освобождением от НДС практический вопрос связан с согласованностью налогового статуса и порядка формирования счетов-фактур в учётной системе.
• Риски и возможности. Риски: ошибочное выделение НДС в счёте-фактуре создаёт обязанность перечислить указанную сумму в бюджет; системная ошибка в настройках оформления документов может приводить к повторению таких операций. Кого затрагивает сильнее: организации и ИП на УСН, которые применяют освобождение от обязанностей плательщика НДС и выставляют покупателям счета-фактуры.
• Горизонт 6–12 месяцев. На дату подготовки материала отдельные изменения по этому вопросу на следующие 6–12 месяцев официально не установлены.

5. ФНС разъяснила учёт региональных нерабочих праздничных дней при исчислении налоговых сроков

Что делать:

• при расчёте налогового срока учитывать позицию ФНС о региональных нерабочих праздничных днях;
• факт установления такого дня проверять по законодательству конкретного субъекта РФ.

Комментарий Аллент-Аудит. Для налогоплательщиков, исполняющих обязанности в разных субъектах РФ, федерального производственного календаря может быть недостаточно для определения последнего дня срока. Если региональным законом установлен дополнительный нерабочий праздничный день, позиция ФНС допускает его учёт по правилам статьи 6.1 НК РФ.

Отсутствие у ФНС единого справочника таких дней означает, что для определения срока необходимо обращаться к законодательству соответствующего субъекта РФ. Это особенно существенно, когда сроки рассчитываются централизованно или автоматически для нескольких регионов.

• Что говорят на рынке. Для централизованных бухгалтерий и групп компаний практический вопрос связан с тем, учитывают ли используемые календари и учётные системы региональные нерабочие праздничные дни.
• Риски и возможности. Риски: расчёт срока исключительно по федеральному календарю может не учитывать установленный в конкретном регионе нерабочий праздничный день; использование календарной информации без проверки нормативного акта субъекта РФ может привести к неверному определению даты окончания срока. Кого затрагивает сильнее: организации и группы компаний, для которых налоговые сроки рассчитываются в нескольких субъектах РФ.
• Горизонт 6–12 месяцев. ФНС сообщила, что не располагает информацией о подготовке специальных изменений НК РФ по этому вопросу. На дату подготовки материала отдельные нормативные изменения на следующие 6–12 месяцев официально не установлены.

6. ФНС уточнила порядок перехода с НПД на автоУСН в течение года

Что делать:

• при переходе с НПД на автоУСН определить месяц начала применения нового режима;
• направить уведомление не позднее последнего числа предыдущего месяца;
• одновременно оформить отказ от применения НПД в установленном порядке.

Комментарий Аллент-Аудит. Действующий порядок позволяет сменить режим внутри календарного года, но переход привязан к началу календарного месяца. Поэтому выбранная дата начала применения автоУСН и срок направления уведомления образуют единую последовательность: уведомление должно быть подано до начала месяца, с которого планируется применение нового режима.

Практическое значение разъяснения состоит именно в этой временной связи. Для ИП недостаточно принять решение о смене режима — необходимо соблюсти установленный порядок отказа от НПД и перехода на автоУСН.

• Что говорят на рынке. Для ИП, рассматривающих смену режима в течение года, основной практический вопрос — соблюдение календарной последовательности перехода, а не ожидание начала следующего налогового года.
• Риски и возможности. Риски: нарушение срока уведомления не позволит осуществить переход с планируемой даты; несогласованность даты отказа от НПД и начала применения автоУСН может привести к ошибке при определении применяемого налогового режима. Возможности: действующий порядок позволяет перейти с НПД на автоУСН в течение календарного года с первого числа следующего месяца при соблюдении установленных условий. Кого затрагивает сильнее: индивидуальных предпринимателей на НПД, планирующих перейти на автоУСН.
• Горизонт 6–12 месяцев. На дату подготовки материала отдельные изменения порядка перехода с НПД на автоУСН на следующие 6–12 месяцев официально не установлены.

7. Кассационный суд признал выплаты водителям за разъездной характер работы частью заработной платы

Что делать:

• специальных действий только в связи с публикацией одного судебного акта не требуется.

Комментарий Аллент-Аудит. В рассмотренном споре суд оценивал не название выплаты само по себе, а фактический механизм её начисления. Значение имели регулярность выплат, их зависимость от показателей работы и отсутствие связи с подтверждёнными расходами работников.

Поэтому квалификация подобных сумм для целей НДФЛ и страховых взносов зависит от их реального содержания и документального основания. Судебный акт не означает, что любая компенсация при разъездном характере работы автоматически является заработной платой: вывод сделан применительно к установленным обстоятельствам конкретного дела.

• Что говорят на рынке. Для работодателей с разъездным характером работы сотрудников контрольной точкой является соответствие названия выплаты её фактическому назначению, способу расчёта и подтверждающим документам.
• Риски и возможности. Риски: при обстоятельствах, аналогичных рассмотренному делу, выплата, оформленная как компенсация, может быть квалифицирована как часть оплаты труда; в рассмотренном споре такая квалификация повлекла обложение выплат НДФЛ и страховыми взносами. Кого затрагивает сильнее: работодателей, использующих регулярные выплаты сотрудникам с разъездным характером работы, особенно если суммы рассчитываются по показателям работы и не связаны с подтверждением конкретных расходов.
• Горизонт 6–12 месяцев. Речь идёт об отдельном судебном споре. На дату подготовки материала отдельные нормативные изменения на следующие 6–12 месяцев, непосредственно следующие из этого судебного акта, официально не установлены.

Как использовать этот дайджест

• сопоставьте изменения недели с налогами, операциями и учётными процессами вашей организации;
• проверьте сроки, формы отчётности, документы и иные требования, которые относятся к вашим операциям;
• выделите вопросы, требующие изменения учётных процедур, договоров или внутреннего контроля;
• при наличии спорных налоговых позиций оцените их до получения требования или начала налоговой проверки.

Материал подготовлен на основе официальных документов, разъяснений государственных органов и судебной практики, опубликованных за период 21–25 сентября 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.