Итоги: налоговые изменения и практика 7-11 сентября 2026 года

В выпуске за 7–11 сентября 2026 года — новый порядок предварительных уведомлений по НДФЛ и страховым взносам, правила исправления ошибок по налогу на прибыль после повышения ставки до 25%, изменения при переходе на налоговый мониторинг, позиции высших судов по имущественным налогам, новый порядок работы с прослеживаемыми товарами из ЕАЭС и разъяснения ФНС по кассовым чекам.

Материал будет полезен руководителям, главным бухгалтерам, финансовым службам и специалистам, отвечающим за налоговый контроль и соблюдение требований законодательства.

1. Предварительные уведомления по НДФЛ и страховым взносам

Что делать:

• оценить предсказуемость фонда оплаты труда и целесообразность предварительной подачи уведомлений;
• организовать контроль между предварительно заявленными и фактически исчисленными суммами;
• при превышении фактической суммы своевременно представить новое уведомление;
• сохранить действующий порядок, если выплаты существенно меняются от месяца к месяцу и предварительный расчет не сокращает объем работы.

Комментарий Аллент-Аудит. Новый порядок не меняет правила исчисления НДФЛ и страховых взносов и не переносит сроки их уплаты. Практическое значение нововведения состоит прежде всего в сокращении количества однотипных уведомлений. Наибольший эффект получают работодатели со стабильной численностью персонала, фиксированными окладами и предсказуемым фондом оплаты труда. При значительных премиях, переменной части заработной платы и других колебаниях потребуется более тщательный контроль фактических начислений.

• Что говорят на рынке. Основное значение изменения связывают с сокращением административной нагрузки на работодателей со стабильными начислениями. Предварительное уведомление остается правом налогоплательщика, а не обязательным способом исполнения обязанности.
• Риски и возможности. Основной риск — несвоевременно выявить превышение фактической суммы над заявленной. Возможность — сократить количество регулярных операций бухгалтерии и снизить риск пропуска срока представления очередного уведомления.
• Горизонт 6–12 месяцев. Порядок действует с 1 сентября 2026 года. По итогам последних месяцев 2026 года организации смогут оценить, насколько предварительные уведомления сокращают трудозатраты именно при их структуре выплат.

2. Ошибки прошлых лет и ставка налога на прибыль 25%

Что делать:

• определять период возникновения каждого обнаруженного расхода или ошибки;
• сопоставлять ставки налога в периоде возникновения ошибки и периоде ее обнаружения;
• не уменьшать базу, облагаемую по ставке 25%, расходами периода, когда применялась ставка 20%, если действует установленное ограничение;
• при необходимости пересчитать налоговые обязательства прошлого периода и представить уточненную декларацию.

Комментарий Аллент-Аудит. После изменения ставки вопрос правильной периодизации расходов приобрел дополнительное значение. Отражение расхода не в том периоде может менять не только структуру налоговой отчетности, но и размер самого налогового эффекта. Особое внимание необходимо уделять поздно поступающим первичным документам, корректировкам крупных расходов и операциям, относящимся к 2024 году и более ранним периодам.

• Что говорят на рынке. Профессиональная практика исходит из необходимости отдельно анализировать расходы прошлых лет до их включения в текущую декларацию. Ключевой вопрос — период, к которому экономически и документально относится расход.
• Риски и возможности. Риск состоит в завышении текущих расходов и получении налогового эффекта по ставке 25% вместо 20%. Возможность — использовать изменение правил как основание для усиления контроля закрытия периодов и своевременности получения первичных документов.
• Горизонт 6–12 месяцев. При подготовке отчетности за 2026 год расходы прошлых лет следует проверять отдельно до их включения в налоговую базу. Ограничение на уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет не более чем на 50% продолжает действовать до 2030 года включительно.

3. Новый порядок перехода на налоговый мониторинг

Что делать:

• заранее оценить готовность учетных и информационных систем к налоговому мониторингу;
• подготовить дорожную карту перехода;
• определить ответственных за взаимодействие с налоговым органом;
• проверить систему внутреннего контроля и качество налоговых данных;
• устранять выявленные замечания до начала полноценного налогового мониторинга.

Комментарий Аллент-Аудит. Переход на налоговый мониторинг окончательно формируется как самостоятельный организационный проект, а не как простая смена формы налогового контроля. Подготовка затрагивает бухгалтерию, налоговую службу, информационные системы и систему внутреннего контроля. Новый порядок позволяет выявлять несоответствия до вступления организации в режим налогового мониторинга, но одновременно повышает требования к качеству предварительной подготовки.

• Что говорят на рынке. Основное внимание при подготовке уделяется качеству налоговых данных, информационным системам и системе внутреннего контроля. Формального выполнения критериев недостаточно для устойчивой работы в режиме налогового мониторинга.
• Риски и возможности. Основные риски связаны с неподготовленностью информационных систем и несогласованностью внутренних процессов. Возможность — заранее выявить налоговые и учетные недостатки при взаимодействии со специализированной инспекцией.
• Горизонт 6–12 месяцев. Компаниям, рассматривающим переход на налоговый мониторинг, целесообразно выделять предварительную подготовку в отдельный проект и проводить оценку систем до подачи документов.

4. Судебная практика по имущественным налогам

Что делать:

• сопоставить применяемые организацией подходы с позициями из нового обзора;
• проверить объекты, налоговая база которых определяется исходя из кадастровой стоимости;
• оценить ранее произведенные расчеты по спорным объектам недвижимости и земельным участкам;
• учитывать позиции высших судов при подготовке возражений, жалоб и судебной позиции.

Комментарий Аллент-Аудит. Практическое значение обзора связано с тем, что он предназначен для применения налоговыми органами при администрировании имущественных налогов, рассмотрении жалоб и представлении интересов ФНС в судах. Поэтому приведенные позиции следует учитывать не только при уже возникшем споре, но и при текущей проверке правильности налоговой базы. Особое значение имеет качество сведений государственных реестров и своевременное исправление данных об объектах.

• Что говорят на рынке. Значительная часть имущественных споров связана не только с формулой расчета налога, но и с исходными сведениями о кадастровой стоимости, характеристиках объекта и его фактическом использовании.
• Риски и возможности. Риски возникают при использовании устаревших реестровых данных и подходов, которые перестали соответствовать судебной практике. Возможность — пересмотреть спорные начисления и использовать сформированные позиции высших судов для защиты налогоплательщика.
• Горизонт 6–12 месяцев. Федеральному законодателю предстоит урегулировать отдельные вопросы оспаривания архивной кадастровой стоимости. Организациям с существенным объемом недвижимости целесообразно контролировать дальнейшие изменения законодательства и судебной практики.

5. Прослеживаемые товары из ЕАЭС: новый порядок

Что делать:

• определить, есть ли среди импортируемых товаров позиции, подпадающие под новые правила;
• проверить готовность учетной системы и электронного документооборота;
• пересмотреть внутренний порядок оформления поставок из государств ЕАЭС;
• обеспечить корректное отражение регистрационных номеров партий;
• организовать взаимодействие между закупками, логистикой и бухгалтерией.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение затрагивает не только бухгалтерский учет. Данные о поставке должны формироваться и согласовываться еще до завершения обычного цикла отражения ввоза товара. Поэтому ошибки в количестве, стоимости, единицах измерения или идентификаторах могут потребовать последующей корректировки сразу в нескольких информационных системах.

• Что говорят на рынке. Главная практическая задача — синхронизировать данные закупок, логистики, бухгалтерии и электронного документооборота. Регистрационный номер партии остается ключевым идентификатором прослеживаемого товара.
• Риски и возможности. Основные риски — неподготовленность учетных систем и расхождения между документами разных подразделений. Возможность — использовать переход на новый порядок для ревизии справочников прослеживаемых товаров и внутреннего документооборота.
• Горизонт 6–12 месяцев. Основные правила начинают применяться с 1 октября 2026 года. Прием корректировочных сведений по рекомендованному формату уведомления о ввозе предусмотрен с 1 декабря 2026 года. Осень 2026 года становится непосредственным периодом технического перехода.

6. Недостоверные контакты покупателя в кассовом чеке

Что делать:

• проверить настройки кассового программного обеспечения;
• исключить автоматическую подстановку фиктивных телефонных номеров и адресов электронной почты;
• проверить порядок получения контактных данных покупателей;
• обеспечить выдачу бумажного чека, когда отсутствуют основания для направления только электронной формы;
• провести выборочную проверку чеков на массовое повторение одинаковых контактных данных.

Комментарий Аллент-Аудит. Существенно, что нарушения выявляются не только при проверке отдельного кассового чека. Анализ большого массива данных ККТ позволяет установить систематическое использование одинаковых телефонных номеров или адресов электронной почты. Поэтому формальное наличие обязательного реквизита не исключает нарушения, если указанные сведения заведомо не относятся к реальному покупателю.

• Что говорят на рынке. Массовое повторение одних и тех же контактных данных является объективно выявляемым признаком нарушения. Основная зона риска находится на стыке программных настроек кассы и фактической работы сотрудников.
• Риски и возможности. Одна неверная настройка может привести к массовому нарушению и большому числу некорректных чеков. Возможность — автоматизировать контроль повторяющихся реквизитов и включить их проверку во внутренний контроль кассовых операций.
• Горизонт 6–12 месяцев. Переходный период для выполнения этого требования не установлен. Организациям с большим объемом расчетов с физическими лицами целесообразно проверить настройки ККТ в рамках текущего внутреннего контроля.

Как использовать этот дайджест

• сопоставьте изменения недели с налогами, операциями и учетными процессами вашей организации;
• отдельно выделите вопросы, требующие изменения учетной системы, внутренних регламентов или контроля первичных документов;
• проверьте ближайшие даты вступления новых правил в силу и назначьте ответственных за подготовку;
• при наличии спорных налоговых позиций оцените их до получения требования или начала налоговой проверки.

Материал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 7–11 сентября 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.