Итоги: налоговые изменения и практика 31 августа — 4 сентября 2026 года

В выпуске за 31 августа — 4 сентября 2026 года — изменения в порядке уведомлений по НДФЛ и страховым взносам, новые правила зачета и возврата средств с единого налогового счета, корректировки налоговых вычетов и формы 3-НДФЛ, а также новые процедуры налогового контроля.

Отдельно рассматриваем инициативы по налоговой нагрузке малого бизнеса, развитие обмена данными между ФНС и банками и позиции высших судов по имущественным налогам. Выпуск полезен руководителям, собственникам бизнеса, главным бухгалтерам и финансовым службам.

1. Уведомления по НДФЛ и страховым взносам можно подавать заранее

Что делать:

• оценить целесообразность предварительных уведомлений с учетом стабильности фонда оплаты труда;
• ежемесячно сопоставлять фактические начисления с предварительно указанными суммами;
• при превышении фактической суммы своевременно направлять новое уведомление;
• не смешивать предварительное уведомление с досрочной уплатой обязательных платежей;
• учитывать отдельные расчетные периоды НДФЛ внутри месяца.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение сокращает количество повторяющихся операций, но не отменяет ежемесячный контроль фактических начислений. Наибольший практический эффект возникает у организаций со стабильной численностью работников и предсказуемым фондом оплаты труда. При премиях, сезонных выплатах и переменном вознаграждении предварительное уведомление требует более частой сверки и корректировки.

• Что говорят на рынке. Основное преимущество связывают с сокращением количества однотипных уведомлений; новый порядок наиболее удобен компаниям со стабильными выплатами; при переменном фонде оплаты труда его эффект ниже; ежемесячная сверка НДФЛ и взносов сохраняет значение.
• Риски и возможности. Основные риски — занижение предварительной суммы и пропуск корректирующего уведомления. Возможность — уменьшение административной нагрузки и риска пропуска отдельных сроков представления уведомлений.
• Горизонт 6–12 месяцев. До конца 2026 года работодателям целесообразно определить, для каких организаций предварительное уведомление действительно сокращает трудозатраты, а где обычный порядок остается надежнее.

2. Изменились правила зачета и возврата средств с единого налогового счета

Что делать:

• до подачи заявления проверять наличие налоговой обязанности у лица, в пользу которого производится зачет;
• сопоставлять размер предполагаемого зачета с размером соответствующей обязанности;
• фиксировать источник каждого платежа, формирующего положительное сальдо;
• учитывать первоначального плательщика при планировании возврата средств;
• проверить наличие необходимой электронной подписи для подачи заявлений через личный кабинет.

Комментарий Аллент-Аудит. Новый порядок повышает значение учета происхождения средств на едином налоговом счете. Для групп компаний и собственников, перечисляющих налоги за связанные организации, уже недостаточно контролировать только итоговое сальдо. Необходимо понимать, кем внесены средства, в пользу какого лица предполагается зачет и существует ли у него соответствующая налоговая обязанность.

• Что говорят на рынке. Основное внимание сосредоточено на расчетах за третьих лиц; возрастает значение предварительной сверки обязательств; положительное сальдо необходимо анализировать с учетом происхождения средств; внутренние реестры платежей становятся элементом налогового контроля.
• Риски и возможности. Возможны отказ в зачете, частичный зачет и возврат средств первоначальному плательщику вопреки внутренним ожиданиям группы. Одновременно новые правила позволяют выстроить более прозрачный учет расчетов с бюджетом.
• Горизонт 6–12 месяцев. Для организаций с внутригрупповыми расчетами целесообразно закрепить постоянный реестр: плательщик, получатель, основание платежа, налоговая обязанность и источник положительного сальдо.

3. Изменились вычеты на долгосрочные сбережения и форма 3-НДФЛ

Что делать:

• проверять дату, срок и условия договора перед заявлением вычета;
• контролировать общий установленный предел расходов;
• отдельно учитывать взносы по договорам, заключенным в пользу детей;
• использовать действующую форму декларации 3-НДФЛ;
• не применять проекты новых форм до их официального утверждения и вступления в силу.

Комментарий Аллент-Аудит. Налоговое стимулирование долгосрочных накоплений расширяется, однако право на вычет определяется не наименованием финансового продукта, а соответствием договора установленным требованиям. При проверке необходимо учитывать срок договора, дату его заключения, лицо, в пользу которого он оформлен, и иные предусмотренные законом условия.

• Что говорят на рынке. Долгосрочные накопительные инструменты получают более системное налоговое регулирование; повышенный предел усиливает значение семейных накопительных программ; ключевым вопросом остается правильная квалификация договора; растет значение сведений, передаваемых финансовыми организациями в ФНС.
• Риски и возможности. Риск связан прежде всего с заявлением вычета по договору, который не соответствует установленным требованиям. Возможность — использование расширенных вычетов и увеличенного предела при долгосрочных накоплениях в пользу детей.
• Горизонт 6–12 месяцев. При подготовке деклараций за 2026 год потребуется учитывать последующие изменения формы 3-НДФЛ после их официального утверждения.

4. ФНС установила новые процедуры налоговых споров и снижения штрафов

Что делать:

• до 30 сентября проверить внутренний порядок подготовки возражений на материалы налоговых проверок;
• заранее систематизировать документы по каждому заявляемому смягчающему обстоятельству;
• не ограничиваться перечислением обстоятельств без их документального подтверждения;
• определить ответственных за дистанционное участие в рассмотрении материалов проверки;
• структурировать доказательства в форме, пригодной для электронного представления.

Комментарий Аллент-Аудит. Досудебная стадия налогового спора становится более формализованной. Наличие аргумента недостаточно: он должен быть своевременно заявлен и подтвержден документами. Особенно существенна формализация порядка учета смягчающих обстоятельств, поскольку она повышает значение подготовки доказательственной позиции еще до возможного обращения в суд.

• Что говорят на рынке. Возрастает процессуальное значение досудебной стадии; электронное представление требует заранее подготовленного комплекта доказательств; формализация смягчающих обстоятельств делает порядок снижения штрафов более структурированным; дистанционное рассмотрение уменьшает влияние территориального фактора.
• Риски и возможности. Основной риск — заявить обстоятельство без достаточных доказательств или представить несогласованную налоговую и юридическую позицию. Возможность — добиваться снижения штрафа и полноценно защищать позицию уже на стадии рассмотрения материалов проверки.
• Горизонт 6–12 месяцев. После 30 сентября 2026 года новые процедуры необходимо включить в постоянный порядок сопровождения камеральных и выездных налоговых проверок.

5. Обновлен порядок получения ФНС информации от банков

Что делать:

• финансовым организациям готовить информационные системы к новым форматам обмена;
• бизнесу обеспечивать соответствие данных бухгалтерского учета фактическому движению денежных средств;
• контролировать экономическое содержание и назначение нестандартных платежей;
• обеспечивать документальное обоснование расчетов с взаимозависимыми лицами;
• до вступления новых правил применять действующий порядок взаимодействия.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменения продолжают развитие автоматизированного налогового контроля. Значение имеет не только объем сведений, доступных налоговой службе, но и стандартизация электронного обмена. Чем полнее интеграция банковских и налоговых данных, тем выше требования к согласованности бухгалтерского учета, отчетности и фактических финансовых потоков.

• Что говорят на рынке. Налоговое администрирование продолжает переходить к автоматизированному сопоставлению сведений; банковские данные глубже интегрируются в информационные системы ФНС; цифровой рубль включается в обычную инфраструктуру налогового контроля; возрастает значение качества первичных данных.
• Риски и возможности. Основные риски — расхождения между учетом и движением денежных средств, неясные назначения платежей и отсутствие документов по операциям со связанными лицами. Возможность — использовать переходный период для внутренней сверки и устранения учетных ошибок.
• Горизонт 6–12 месяцев. Период до вступления новых правил предназначен прежде всего для технической и организационной подготовки финансовых организаций и адаптации внутренних контрольных процедур бизнеса.

6. Предложено снизить налоговую нагрузку на малый бизнес

Что делать:

• продолжать исчислять НДС по действующим ставкам;
• применять действующий предел освобождения от НДС для УСН;
• использовать пониженные тарифы страховых взносов только при наличии установленного законом права;
• не менять учетную политику, договоры и цены исключительно на основании внесенного законопроекта;
• отслеживать прохождение документа и его окончательную редакцию.

Комментарий Аллент-Аудит. Для финансового планирования необходимо четко разделять действующие нормы и законодательные инициативы. Сам факт внесения законопроекта не изменяет налоговых обязательств. Вместе с тем предлагаемые изменения затрагивают три существенных элемента налоговой нагрузки бизнеса: НДС, условия освобождения от НДС при УСН и страховые взносы.

• Что говорят на рынке. Основное внимание малого бизнеса сосредоточено на пороге освобождения от НДС при УСН; для работодателей существенны условия применения пониженного тарифа страховых взносов; изменение основной ставки НДС затрагивает ценообразование и расчеты между плательщиками налога; практическое значение будет иметь только окончательная редакция закона.
• Риски и возможности. Главный риск — преждевременно перестроить учет и договорные отношения под еще не принятые нормы. В случае принятия инициативы возможности будут связаны со снижением нагрузки по НДС и страховым взносам для соответствующих категорий бизнеса.
• Горизонт 6–12 месяцев. При планировании 2027 года новые параметры следует использовать только после принятия федерального закона и определения даты вступления изменений в силу.

7. ФНС обобщила судебные позиции по имущественным налогам

Что делать:

• проверить расчеты земельного налога по участкам, предназначенным для жилищного строительства;
• выявить случаи одновременного применения повышенной ставки и повышающих коэффициентов;
• проверить кадастровую стоимость существенных объектов недвижимости;
• учитывать позиции высших судов при подготовке возражений по имущественным налогам;
• отдельно оценивать возможность корректировки ранее произведенных начислений.

Комментарий Аллент-Аудит. Практическое значение обзора состоит в том, что позиции высших судов доведены непосредственно до налоговых органов. Для собственников недвижимости налоговый контроль должен включать не только проверку ставки и льгот, но и анализ налоговой базы, повышающих коэффициентов и корректности применения кадастровой стоимости.

• Что говорят на рынке. Судебная практика способна существенно менять налоговый результат без изменения ставок; для земельных участков важно учитывать характер фактического использования; после доведения позиции высшего суда до инспекций прежний противоречащий ей подход становится сложнее поддерживать; для дорогостоящей недвижимости проверка налоговой базы имеет существенное финансовое значение.
• Риски и возможности. Риски связаны с неправильной ставкой, необоснованными повышающими коэффициентами и завышенной кадастровой стоимостью. Возможности — корректировка расчетов, оспаривание налоговой базы при наличии оснований и использование сформированных судебных позиций.
• Горизонт 6–12 месяцев. Организациям со значительными земельными участками и объектами недвижимости целесообразно провести выборочную проверку налоговой базы, ставок и коэффициентов до возникновения нового спора с инспекцией.

Как использовать этот дайджест

• проверьте, какие изменения уже вступили в силу, а какие пока являются инициативами или начнут действовать позднее;
• сопоставьте новые правила с действующими процедурами бухгалтерии, казначейства и налогового контроля вашей организации;
• по существенным налоговым рискам зафиксируйте ответственных, необходимые документы и срок внутренней проверки.

Материал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 31 августа — 4 сентября 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.