Итоги: налоговые изменения и практика 6–10 июля 2026 года

В выпуске за 6–10 июля 2026 года рассмотрены изменения в порядке подтверждения пониженной ставки НДС, ответственности за просрочку налоговой отчетности, взаимодействия с налоговыми органами и учета отдельных операций.

Материал будет полезен руководителям, главным бухгалтерам, финансовым директорам, налоговым специалистам, импортерам товаров из государств ЕАЭС, а также организациям, проходящим налоговую проверку или процедуру ликвидации.

1. Подтверждение ставки НДС 10% при продаже детских товаров

Что делать:

• провести инвентаризацию товаров, реализуемых с применением ставки НДС 10%;
• проверить наличие сертификатов и деклараций в соответствующих государственных реестрах;
• сопоставить наименование, код и характеристики товара в учетных и разрешительных документах;
• запросить у поставщиков документы об оценке соответствия, предусмотренные правом ЕАЭС;
• установить порядок проверки документов до принятия товара к учету и начала реализации;
• импортерам обновить перечень документов, представляемых при таможенном декларировании.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение не расширяет перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, а конкретизирует условия документального подтверждения пониженной ставки. Для налогоплательщика становится недостаточным внутреннее отнесение продукции к категории детских товаров. Право на ставку должно подтверждаться сведениями государственного реестра либо иными документами об оценке соответствия, предусмотренными правом ЕАЭС.

Основной практический вопрос связан с качеством данных о товаре. Наименование продукции в договоре, учетной системе, сертификате, декларации о соответствии и таможенной декларации не должно создавать противоречий относительно вида и назначения товара.

• Что говорят на рынке.
  • Основное внимание сосредоточено на достоверности сведений в реестрах, а не только на наличии документов у продавца.
  • Для торговых организаций возрастает значение предварительной проверки документов поставщика.
  • Импортерам необходимо согласовать налоговую, таможенную и товарную классификацию продукции.
  • Внутренний контроль пониженных ставок следует проводить по каждой товарной позиции.
• Риски и возможности.
  • Риск отказа в применении ставки НДС 10% при отсутствии сведений в реестре.
  • Риск доначисления НДС по общей ставке, пеней и штрафа.
  • Возможность создать единый внутренний реестр товаров, облагаемых по пониженной ставке.
  • Возможность закрепить требования к документам об оценке соответствия в договорах с поставщиками.
• Горизонт 6–12 месяцев. До 1 октября 2026 года организациям необходимо завершить проверку товарной номенклатуры и подтверждающих документов. После вступления закона в силу наличие предусмотренных сведений станет самостоятельным условием применения пониженной ставки.

2. Отмена административной ответственности за просрочку налоговой отчетности

Что делать:

• не исключать контроль сроков отчетности из внутренних регламентов;
• разделить в таблице налоговых рисков ответственность организации и ответственность должностных лиц;
• учитывать штрафы и обеспечительные меры, предусмотренные НК РФ;
• контролировать получение отчетности налоговым органом, а не только дату ее отправки;
• сохранять подтверждения отправки и приема деклараций и расчетов;
• исключить из внутренних документов устаревшие ссылки на статью 15.5 КоАП РФ.

Комментарий Аллент-Аудит. Отмена статьи 15.5 КоАП РФ не означает отмену ответственности за несвоевременное представление отчетности. Изменен только один из уровней ответственности: должностных лиц больше не привлекают по указанной статье КоАП РФ. Налогоплательщик по-прежнему отвечает за нарушение сроков в соответствии с НК РФ.

Кроме денежного взыскания, просрочка отчетности может повлечь меры налогового администрирования, включая приостановление операций по счетам в предусмотренных законодательством случаях.

• Что говорят на рынке.
  • Отмена административного штрафа не изменяет сроков представления деклараций и расчетов.
  • Налоговая ответственность организации остается основным имущественным последствием нарушения.
  • Особое значение сохраняют технические подтверждения своевременной отправки и приема отчетности.
  • Организациям необходимо разграничивать налоговые, административные и трудовые последствия нарушения обязанностей работниками.
• Риски и возможности.
  • Риск ошибочного вывода об отмене ответственности за просрочку отчетности в целом.
  • Риск ослабления внутреннего контроля сроков.
  • Возможность актуализировать положения о налоговом контроле.
  • Возможность внедрить единый календарь отчетности с подтверждением исполнения.
• Горизонт 6–12 месяцев. Во внутренних документах необходимо учитывать, что с 4 июля 2026 года статья 15.5 КоАП РФ не применяется. При этом сохраняется необходимость контроля сроков и последствий, установленных НК РФ.

3. Электронные возражения и рассмотрение проверок по видеосвязи

Что делать:

• до утверждения приказов применять действующий порядок подачи возражений;
• отслеживать официальное опубликование окончательных редакций;
• проверить возможность формирования документов в установленном машиночитаемом формате;
• согласовать обновление учетных программ с оператором электронного документооборота;
• определить работников, уполномоченных подписывать и направлять возражения;
• разработать порядок подготовки электронных приложений;
• предусмотреть направление отдельного ходатайства для участия по видеосвязи.

Комментарий Аллент-Аудит. Проекты продолжают перевод налогового контроля в электронную форму, однако не меняют содержания возражений и требований к их доказательственной обоснованности. Машиночитаемый формат упрощает передачу документов, но одновременно повышает требования к их структуре.

Участие по видеосвязи не будет предоставляться автоматически. Необходимы уведомление налогового органа о такой возможности, ходатайство налогоплательщика и наличие технических условий.

• Что говорят на рынке.
  • Электронная подача возражений становится самостоятельным направлением налогового документооборота.
  • Возрастает значение согласованности между текстом возражений и приложенными доказательствами.
  • Видеосвязь сокращает необходимость личного присутствия, но не заменяет письменные возражения.
  • Организациям с обособленными подразделениями потребуется заранее определить порядок участия представителей.
• Риски и возможности.
  • Риск направления возражений в неподдерживаемом формате или без части приложений.
  • Риск пропуска срока из-за технической ошибки.
  • Возможность сократить расходы на поездки представителей.
  • Возможность сформировать единое электронное дело по налоговой проверке.
• Горизонт 6–12 месяцев. Практическое применение конкретных форматов и процедур начнется после официального опубликования приказов ФНС и вступления их в силу. До этого организациям следует подготовить программные средства, доверенности и внутренний порядок согласования возражений.

4. Позиции Верховного суда по повторным налоговым проверкам

Что делать:

• при назначении повторной проверки анализировать правовое основание ее проведения;
• проверять решение о назначении проверки, проверяемый период и круг вопросов;
• не основывать возражения только на совпадении состава проверяющих;
• документировать самостоятельное уточнение налоговых обязательств;
• сохранять уточненные декларации, расчеты и платежные документы;
• отделять недостоверные документы от реально произведенных расходов и операций.

Комментарий Аллент-Аудит. В отношении повторной проверки Верховный суд подтвердил приоритет установленных НК РФ оснований над оценкой персонального состава проверяющих. Для признания проверки незаконной необходимо установить нарушение условий ее назначения или проведения.

Вторая позиция ограничивает применение расчетного способа в ситуации, когда налоговые последствия спорных перечислений уже определены и отражены самим налогоплательщиком. Самостоятельное уточнение должно быть полным и подтвержденным документами.

• Что говорят на рынке.
  • В спорах о повторных проверках основное значение имеет соблюдение условий НК РФ.
  • Аргументы о повторном участии инспекторов должны подтверждаться конкретным нарушением процедуры.
  • Расчетный способ определения налога не должен использоваться как дополнительная мера ответственности.
  • Самостоятельная корректировка обязательств должна быть документально прослеживаемой.
• Риски и возможности.
  • Риск построения защиты только на совпадении состава проверяющих.
  • Риск неполного отражения последствий операций с техническими организациями.
  • Возможность использовать позицию Верховного суда против необоснованного расчетного определения налога.
  • Возможность снизить спорность при добровольном и полном уточнении обязательств.
• Горизонт 6–12 месяцев. Позиции Президиума Верховного суда подлежат учету при рассмотрении аналогичных споров. Организациям следует обеспечить соответствие уточненной отчетности, бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом.

5. Списание задолженности после исключения кредитора из ЕГРЮЛ

Что делать:

• регулярно проверять статус кредиторов в ЕГРЮЛ;
• проводить инвентаризацию кредиторской задолженности;
• фиксировать дату внесения записи об исключении или ликвидации кредитора;
• определять налоговый период признания внереализационного дохода;
• сохранять выписку из ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие сумму обязательства;
• проверять наличие правопреемства, уступки требования или судебного спора;
• сопоставлять данные бухгалтерского и налогового учета.

Комментарий Аллент-Аудит. Основная ошибка налогоплательщиков состоит в ожидании истечения срока исковой давности без учета иных оснований прекращения обязательства. Исключение кредитора из ЕГРЮЛ может повлечь прекращение обязательства раньше истечения этого срока.

Решение о списании задолженности должно основываться не только на данных бухгалтерской программы. Необходимо проверить юридический статус кредитора, основания исключения, наличие правопреемника и возможность восстановления записи в ЕГРЮЛ.

• Что говорят на рынке.
  • Проверка кредиторской задолженности должна включать сведения ЕГРЮЛ.
  • Срок исковой давности не является единственным основанием признания задолженности доходом.
  • Налоговый период определяется по дате юридического события, а не по дате обнаружения ошибки бухгалтерией.
  • Инвентаризацию обязательств следует проводить при получении сведений о прекращении кредитора.
• Риски и возможности.
  • Риск занижения внереализационных доходов.
  • Риск признания дохода в неправильном налоговом периоде.
  • Возможность автоматизировать проверку статуса контрагентов по данным ЕГРЮЛ.
  • Возможность своевременно выявлять обязательства, подлежащие списанию.
• Горизонт 6–12 месяцев. При подготовке отчетности за 2026 год необходимо проверить кредиторов, исключенных или ликвидированных в течение года. Контроль их статуса целесообразно включить в ежеквартальное закрытие периода и годовую инвентаризацию.

6. Учет НДС, уплаченного обеспечительным платежом при ввозе из ЕАЭС

Что делать:

• определить, распространяется ли система на конкретный способ и направление ввоза;
• оформить документ о предстоящей поставке до перемещения товара;
• рассчитать и своевременно перечислить обеспечительный платеж;
• сопоставить платеж с конкретной поставкой;
• отразить зачет платежа в декларации по косвенным налогам;
• учитывать в расходах сумму НДС после исполнения обязанности по его уплате;
• сохранять документы о поставке, перечислении и зачете платежа.

Комментарий Аллент-Аудит. Обеспечительный платеж и расход по УСН представляют собой разные этапы налогового учета. Само перечисление платежа до ввоза товара не означает автоматического признания всей суммы расходом.

Учет должен обеспечивать прослеживаемость суммы от документа о предстоящей поставке до ее зачета в счет конкретного налогового обязательства. Для организаций с большим количеством поставок потребуется отдельная аналитика по каждому документу и платежу.

• Что говорят на рынке.
  • Основная практическая сложность связана с сопоставлением обеспечительного платежа и конкретной поставки.
  • Налоговый учет расхода зависит от исполнения обязанности по НДС, а не только от даты перечисления денег.
  • Импортерам необходимо согласовать действия закупочного, транспортного, бухгалтерского и налогового подразделений.
  • Система требует отдельного контроля незачтенных и излишне перечисленных сумм.
• Риски и возможности.
  • Риск преждевременного признания платежа расходом по УСН.
  • Риск повторного учета одной суммы НДС.
  • Возможность создать отдельный регистр обеспечительных платежей.
  • Возможность автоматизировать сверку платежей с декларациями.
• Горизонт 6–12 месяцев. Начиная с июля 2026 года импортерам необходимо вести раздельный учет перечисленных, зачтенных и возвращенных обеспечительных платежей. Плательщикам УСН следует закрепить момент признания НДС в расходах в учетной политике и рабочих регистрах.

7. Страховые взносы за ликвидатора организации

Что делать:

• определить дату перехода полномочий к ликвидатору;
• начислять страховые взносы исходя из минимальной базы;
• учитывать федеральный МРОТ, действующий в соответствующем периоде;
• при неполном месяце рассчитывать базу за часть календарного месяца;
• не прекращать начисление после представления расчета перед промежуточным ликвидационным балансом;
• представить итоговый расчет не позднее дня внесения записи в ЕГРЮЛ;
• включить страховые взносы в расчет расходов на ликвидацию.

Комментарий Аллент-Аудит. Представление расчета перед составлением промежуточного ликвидационного баланса не прекращает обязанности по страховым взносам. До внесения записи в ЕГРЮЛ организация продолжает существовать, а ликвидатор сохраняет полномочия по управлению ее делами.

Практический риск возникает, когда организация увольняет работников, закрывает расчетный счет или прекращает хозяйственные операции до завершения государственной регистрации. Эти действия сами по себе не прекращают обязанность по начислению взносов за ликвидатора.

• Что говорят на рынке.
  • Ликвидатор рассматривается как лицо, к которому перешли полномочия единоличного исполнительного органа.
  • Отсутствие вознаграждения не исключает применение минимальной базы.
  • Дата промежуточного ликвидационного баланса не прекращает обязанность по начислению взносов.
  • Определяющее значение имеет дата внесения записи в ЕГРЮЛ.
• Риски и возможности.
  • Риск прекращения начисления взносов до внесения записи в ЕГРЮЛ.
  • Риск непредставления дополнительного расчета.
  • Возможность заранее включить обязательные взносы в смету ликвидации.
  • Возможность сформировать календарь налоговых действий ликвидатора.
• Горизонт 6–12 месяцев. Организациям, находящимся в процессе ликвидации или упрощенного исключения из ЕГРЮЛ, необходимо рассчитать обязательства за весь период исполнения полномочий ликвидатором. До завершения регистрации следует представить расчеты и обеспечить уплату взносов.

Как использовать этот дайджест

• определите, какие изменения относятся к деятельности, товарам, налоговому режиму и текущим процедурам вашей организации;
• назначьте ответственных за проверку подтверждающих документов, обновление учетных регистров и внутренних положений;
• зафиксируйте сроки вступления изменений в силу и включите необходимые действия в налоговый календарь;
• проверьте спорные операции до сдачи отчетности или получения требования налогового органа;
• при существенных суммах или неоднозначных обстоятельствах проведите отдельный налоговый анализ.

Материал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 6–10 июля 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.