Итоги: налоговая отчетность, вычеты и практика ЕНС: 13–17 июля 2026 года

В выпуске за 13–17 июля 2026 года рассмотрены изменения в налоговой отчетности, порядке применения вычетов, ответственности за несвоевременное представление деклараций, расчете налога на прибыль и администрировании задолженности через единый налоговый счет.

Материал будет полезен руководителям, главным бухгалтерам, финансовым директорам, налоговым специалистам, участникам внешнеэкономической деятельности и организациям, применяющим налоговые льготы.

1. Расчет по страховым взносам за полугодие

Что делать:

• представить расчет не позднее 27 июля 2026 года;
• использовать обновленные форму и формат;
• проверить правильность кодов тарифа и категорий застрахованных лиц;
• субъектам малого и среднего предпринимательства из приоритетных отраслей заполнить расчет соответствия условиям льготного тарифа;
• проверить показатели по контрольным соотношениям;
• отразить в разделе 3 работников и физических лиц, получавших выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение формы нельзя рассматривать как техническую замену бланка. Для организаций, применяющих пониженный тариф, правильность заполнения непосредственно связана с подтверждением права на льготу. Основное внимание требуется уделить приложению 3.1, кодам тарифа и категориям застрахованных лиц. Ошибки в разделе 3 или расхождения с другими разделами могут привести к тому, что налоговый орган признает расчет непредставленным.

Отдельной проверки требует соответствие среднесписочной численности данным раздела 2 формы ЕФС-1. Расхождения между отчетами могут стать основанием для требования о представлении пояснений или уточнений.

• Что говорят на рынке.
  • Основная практическая задача бухгалтерских служб — своевременно обновить учетные программы и формы отчетности.
  • Повышенное внимание уделяется организациям, которые впервые применяют код тарифа 32 и код категории «ПВ».
  • Расчет рекомендуется проверять не только внутри формы, но и в сопоставлении с кадровой отчетностью.
  • Особый объем проверки возникает у организаций с несколькими тарифами и разными категориями застрахованных лиц.
• Риски и возможности.
  • Риски: применение устаревшей формы, неверное указание кодов, неподтвержденное применение пониженного тарифа и расхождения с формой ЕФС-1.
  • Риски: признание расчета непредставленным из-за ошибок в персонифицированных сведениях.
  • Возможности: предварительная сверка кадровых и расчетных данных и автоматизация контроля кодов.
  • Возможности: документальное подтверждение выполнения условий льготного тарифа до направления отчетности.
• Горизонт 6–12 месяцев. Обновленная форма применяется начиная с отчетности за первый квартал 2026 года. Те же правила заполнения необходимо учитывать при подготовке расчетов за девять месяцев и за 2026 год. Организациям, применяющим пониженные тарифы, следует сохранять расчеты показателей, подтверждающих право на льготу.

2. НДФЛ: уплата налога и изменения по вычетам

Что делать:

• проверить уплату НДФЛ, исчисленного в декларациях за 2025 год;
• при наличии задолженности перечислить налог единым налоговым платежом и учесть начисление пеней с 16 июля;
• для социальных вычетов запросить справку на имя того супруга, который будет заявлять вычет;
• с 1 сентября применять обновленные формы по инвестиционным вычетам и вычетам на долгосрочные сбережения;
• проверить сведения, передаваемые медицинскими, образовательными, финансовыми и страховыми организациями.

Комментарий Аллент-Аудит. Истечение срока уплаты НДФЛ имеет значение не только для граждан, но и для индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих специалистов, собственников бизнеса и руководителей, декларирующих личные доходы.

Разъяснение о социальных вычетах устраняет формальное препятствие, возникавшее при несовпадении имени плательщика и имени супруга, заявляющего вычет. При этом должны соблюдаться общие условия получения вычета, включая наличие подтверждающих документов и установленные ограничения по сумме.

• Что говорят на рынке.
  • Налоговое администрирование вычетов последовательно переводится на обмен сведениями между организациями и налоговыми органами.
  • Для получения вычета возрастает значение содержания электронной справки, а не только платежного документа.
  • Уточнение порядка для супругов снижает количество формальных расхождений между данными плательщика и заявителя.
  • Финансовым и страховым организациям необходимо учитывать переход на новые формы с 1 сентября.
• Риски и возможности.
  • Риски: начисление пеней при несвоевременной уплате НДФЛ и использование устаревших форм после 1 сентября.
  • Риски: ошибки в сведениях, передаваемых организациями, и заявление вычета без соблюдения установленных условий.
  • Возможности: оформление справки на того супруга, который будет заявлять социальный вычет.
  • Возможности: применение упрощенного порядка получения инвестиционных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения.
• Горизонт 6–12 месяцев. С 1 сентября 2026 года начинают применяться обновленные формы документов по инвестиционным вычетам и долгосрочным сбережениям. При подготовке деклараций за 2026 год необходимо учитывать новый порядок подтверждения социальных вычетов супругами и изменения в классификации отдельных расходов.

3. Освобождение от штрафов за отчетность без суммы к уплате

Что делать:

• продолжать представлять нулевые декларации и расчеты в установленные сроки;
• проверить неисполненные на 26 июня решения о штрафах за просрочку отчетности;
• подтвердить отсутствие суммы к уплате по соответствующей декларации или расчету;
• не считать освобождение от штрафа отменой обязанности по представлению отчетности;
• разделить во внутреннем учете случаи отсутствия суммы к уплате и отсутствия обязанности отчитываться.

Комментарий Аллент-Аудит. Поправка устраняет штраф в ситуации, когда просрочка отчетности не сопровождалась неуплатой налога или страховых взносов. При этом сама обязанность представить декларацию или расчет сохраняется.

Особое значение имеет обратное действие нормы. Организациям следует проверить решения, которые оставались неисполненными на 26 июня 2026 года. Если по соответствующей отчетности отсутствовала сумма к уплате, установленный штраф взысканию не подлежит.

• Что говорят на рынке.
  • Поправка рассматривается как устранение ответственности при отсутствии суммы обязательства перед бюджетом.
  • Основное внимание сосредоточено на уже вынесенных, но неисполненных решениях.
  • Нулевая отчетность и отсутствие обязанности по ее представлению остаются разными правовыми ситуациями.
  • Отмена штрафа не исключает иных процедур налогового контроля, не затронутых поправкой.
• Риски и возможности.
  • Риски: ошибочное прекращение представления нулевой отчетности и ослабление внутреннего контроля сроков.
  • Риски: несвоевременное выявление решения, штраф по которому взысканию не подлежит.
  • Возможности: прекращение взыскания неисполненных штрафов при наличии предусмотренных законом оснований.
  • Возможности: пересмотр внутренней базы налоговых требований и решений.
• Горизонт 6–12 месяцев. Норма уже действует и применяется к отчетности без суммы к уплате. В следующих отчетных периодах организациям необходимо сохранить контроль сроков, одновременно учитывая новый порядок ответственности. Проверка ранее вынесенных решений относится только к штрафам, которые оставались неисполненными на 26 июня 2026 года.

4. Сомнительные долги и расходы на программное обеспечение

Что делать:

• при инвентаризации сомнительной задолженности отдельно выделить санкции, подтвержденные решением суда;
• проверить, связан ли основной долг с реализацией товаров, работ или услуг;
• не включать по этому основанию санкции по денежным займам и кредитам;
• не применять коэффициент 2 к модернизации и реконструкции нематериальных активов;
• не применять коэффициент 2 к расходам на программное обеспечение, созданное собственными силами;
• разделить в налоговом учете приобретение прав, внедрение, сопровождение и последующую доработку программ.

Комментарий Аллент-Аудит. Оба разъяснения относятся к расчету налога на прибыль и требуют точного разграничения видов расходов и задолженности. При формировании резерва значение имеют одновременно характер основного договора, наличие сомнительной задолженности и подтверждение санкций судебным решением. Наличие штрафа или пени само по себе недостаточно для включения суммы в резерв.

Повышающий коэффициент 2 также имеет ограниченную область применения. Он связан с приобретением определенных прав на российское программное обеспечение и формированием первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов. Последующая модернизация и собственная разработка в эту область не входят.

• Что говорят на рынке.
  • Организации пересматривают состав задолженности, включаемой в налоговые резервы за 2026 год.
  • Повышенное внимание уделяется документальному подтверждению санкций и характеру основного договора.
  • Разъяснение по программному обеспечению ограничивает расширительное применение коэффициента 2.
  • При смешанных договорах требуется отдельно определять стоимость лицензий, внедрения, доработки и сопровождения.
• Риски и возможности.
  • Риски: завышение резерва, включение санкций по займам и кредитам, а также отсутствие судебного подтверждения.
  • Риски: применение коэффициента 2 к модернизации нематериальных активов или собственным разработкам.
  • Возможности: учет в резерве подтвержденных судом санкций по установленным видам договоров.
  • Возможности: уточнение налоговой учетной политики и раздельный учет расходов на программное обеспечение.
• Горизонт 6–12 месяцев. Разъяснения необходимо учитывать при расчете налога на прибыль за отчетные периоды и за 2026 год. До составления годовой декларации следует завершить инвентаризацию сомнительных долгов и проверить расходы, по которым применялся коэффициент 2.

5. Практика Верховного суда по единому налоговому счету

Что делать:

• при проверке налоговой задолженности учитывать первоначальное требование и последующее движение сальдо;
• не считать отсутствие нового требования подтверждением прекращения взыскания;
• сохранять документы о получении требования и изменении сальдо;
• регулярно сопоставлять сведения единого налогового счета с данными бухгалтерского учета;
• перед обжалованием взыскания восстановить последовательность начислений, платежей, зачетов и корректировок.

Комментарий Аллент-Аудит. Рассмотренное дело непосредственно касалось взыскания задолженности с физического лица. Вместе с тем оно раскрывает подход к действию требования в условиях изменяющегося сальдо единого налогового счета.

После направления требования предметом контроля становится не только зафиксированная в нем сумма, но и состояние счета. Поэтому отсутствие повторного документа нельзя использовать как единственный довод против взыскания. Необходимо проверять основания возникновения задолженности, правильность ее отражения, соблюдение сроков и порядок принудительного взыскания.

• Что говорят на рынке.
  • Споры по единому налоговому счету смещаются от проверки отдельных платежей к анализу полной истории счета.
  • Возрастает значение выгрузок операций и документов о распределении единого налогового платежа.
  • При обжаловании требуется восстанавливать последовательность начислений, платежей, зачетов и корректировок.
  • Регулярная сверка единого налогового счета становится частью текущего налогового контроля.
• Риски и возможности.
  • Риски: пропуск взыскания из-за ожидания нового требования и утрата документов о движении средств.
  • Риски: обжалование, основанное только на изменении размера задолженности.
  • Возможности: регулярная сверка единого налогового счета с бухгалтерским учетом.
  • Возможности: выявление ошибочного распределения платежей до начала принудительного взыскания.
• Горизонт 6–12 месяцев. Опубликованная позиция может учитываться при рассмотрении аналогичных споров. Применимость выводов к конкретной организации необходимо оценивать с учетом обстоятельств дела и действовавшей редакции законодательства. Внутренний контроль должен охватывать полную историю начислений, платежей, зачетов и корректировок.

6. Новые формы налоговых деклараций с августа

Что делать:

• импортерам товаров из ЕАЭС подготовить декларацию за июль по новой форме;
• проверить отражение обеспечительных платежей по НДС и акцизам;
• при наличии предстоящих поставок заполнить соответствующий раздел;
• с 1 августа использовать новую форму единой упрощенной декларации;
• обновить формы в бухгалтерской программе и системе сдачи отчетности;
• сопоставить данные декларации с документами о поставках и сведениями единого налогового счета.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение декларации по косвенным налогам связано с механизмом подтверждения ожидаемых поставок товаров и учетом обеспечительных платежей. Наиболее существенно оно для организаций и предпринимателей, ввозящих товары из государств ЕАЭС.

Новая форма требует раздельного отражения обеспечительного платежа, налога к уплате и превышения обеспечительного платежа над суммой налога. Ошибки в классификации сумм могут привести к расхождениям между декларацией, документами о поставке и данными единого налогового счета. Упрощение единой декларации при этом не изменяет условий, при которых налогоплательщик вправе ее представить.

• Что говорят на рынке.
  • Импортерам необходимо обновить учетные программы до подготовки декларации за июль.
  • Основной предмет проверки — обеспечительные платежи по НДС и акцизам.
  • Потребуется сопоставление декларации с документами о предстоящих и состоявшихся поставках.
  • Одностраничная единая упрощенная декларация сокращает количество реквизитов, заполняемых вручную.
• Риски и возможности.
  • Риски: представление декларации по устаревшей форме и неверное отражение обеспечительного платежа.
  • Риски: использование единой упрощенной декларации при отсутствии права на нее.
  • Возможности: автоматизация учета обеспечительных платежей и предварительная сверка импортных операций.
  • Возможности: сокращение ручного заполнения единой упрощенной декларации.
• Горизонт 6–12 месяцев. Новая форма единой упрощенной декларации действует с 1 августа 2026 года. Декларацию по косвенным налогам за июль необходимо представить по обновленной форме не позднее 20 августа. Результаты проверки первого отчетного периода следует использовать при подготовке последующих деклараций.

7. Оценка налоговых льгот преференциальных режимов

Что делать:

• определить, относится ли организация к перечисленным преференциальным режимам;
• контролировать прохождение проекта и содержание окончательной редакции;
• проверить полноту налоговой, бухгалтерской и инвестиционной отчетности;
• сопоставить отчетные показатели с условиями соглашений о предоставлении преференций;
• до принятия документа не применять предложенную методику как действующую норму.

Комментарий Аллент-Аудит. Проект не вводит для всех резидентов новую налоговую обязанность непосредственно с даты публикации. Его предметом является порядок оценки эффективности государственных налоговых расходов.

Практическое значение инициативы состоит в усилении роли данных налоговой и бухгалтерской отчетности при анализе результатов преференциальных режимов. Для резидентов повышается значение качества отчетных данных, выполнения инвестиционных условий и документального подтверждения показателей деятельности. Конкретные последствия необходимо оценивать только после принятия окончательной редакции постановления.

• Что говорят на рынке.
  • Государственная оценка льгот последовательно переводится на данные налоговых информационных систем.
  • В оценке учитываются не только объем налоговых расходов, но и количество фактических получателей льгот.
  • Для кураторов налоговых расходов возрастает значение единообразия методики и сроков представления результатов.
  • Для участников преференциальных режимов ключевым остается соответствие отчетности фактическим показателям инвестиционной деятельности.
• Риски и возможности.
  • Риски: преждевременное применение проекта как действующей нормы и неполнота сведений, используемых для оценки.
  • Риски: расхождения между налоговой, бухгалтерской и инвестиционной отчетностью.
  • Возможности: внутренняя сверка отчетности и проверка выполнения условий соглашений о предоставлении преференций.
  • Возможности: подготовка единого комплекта документов, подтверждающих показатели деятельности и право на льготы.
• Горизонт 6–12 месяцев. До официального принятия постановления проект не создает новых обязательных правил. После опубликования окончательного документа необходимо проверить дату вступления в силу, круг применяемых режимов, состав оцениваемых показателей и порядок использования данных налоговой отчетности.

Как использовать этот дайджест

• проверить готовность расчета по страховым взносам за полугодие и правильность новых кодов;
• сверить задолженность по НДФЛ и состояние единого налогового счета;
• проанализировать неисполненные решения о штрафах за отчетность без суммы к уплате;
• проверить расчет резерва по сомнительным долгам и применение коэффициента 2 к расходам на программное обеспечение;
• обновить формы деклараций и учетные программы до начала августовской отчетной кампании;
• участникам преференциальных режимов сопоставить налоговую, бухгалтерскую и инвестиционную отчетность.