Итоги: налоговые новости 29 июня — 3 июля 2026 года
В выпуске собраны основные налоговые изменения и разъяснения, опубликованные с 29 июня по 3 июля 2026 года. Материал предназначен для руководителей, главных бухгалтеров, финансовых служб и специалистов, отвечающих за налоговый контроль.
В центре внимания — новый порядок сопровождения ввоза товаров из государств ЕАЭС, единая форма уведомлений по УСН, условия применения пониженных страховых взносов, изменения кодов по НДФЛ, налоговая судебная практика, резервы по агентским договорам и перенос сроков уплаты акцизов.
1. СПОТ и декларация по косвенным налогам
Суть статьи. С 1 июля 2026 года при автомобильном ввозе товаров из Армении, Казахстана и Киргизии применяется система подтверждения ожидания поставки товаров. До пересечения границы импортер формирует документ о предстоящей поставке, вносит обеспечительный платеж и получает матричный код.
Обеспечительный платеж перечисляется отдельно от единого налогового платежа по коду бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110. Денежные средства необходимо внести не менее чем за два календарных дня до ввоза. Обязательное применение обновленной декларации по косвенным налогам начинается с отчетности за июль 2026 года.
Что делать:
- определить поставки из государств ЕАЭС, на которые распространяется новый порядок;
- назначить ответственных за формирование документа о предстоящей поставке и передачу матричного кода перевозчику;
- перечислять обеспечительный платеж отдельным платежным поручением;
- сверять сведения о товаре, поставщике, перевозчике и транспортном средстве;
- обновить учетную программу для подготовки новой декларации;
- представить декларацию за июль не позднее 20 августа 2026 года.
Комментарий Аллент-Аудит. Налоговая процедура переносится на этап, предшествующий фактическому ввозу товара. Ошибка в сведениях о поставке может привести не только к последующим налоговым требованиям, но и к задержке груза. Компаниям необходимо согласовать действия бухгалтерии, поставщика, перевозчика и сотрудников, сопровождающих внешнеэкономические договоры.
- Что говорят на рынке. Импортеры пересматривают договорные сроки передачи сведений, порядок взаимодействия с перевозчиками и процедуры сверки документов до отправки транспорта.
- Риски и возможности. Основные риски связаны с расхождениями в документах, неверным расчетом платежа, задержкой груза и дополнительной потребностью в оборотных средствах. Одновременно предварительная сверка позволяет сократить количество ошибок при последующем налоговом контроле.
- Горизонт 6–12 месяцев. До 31 октября 2026 года сохраняется предусмотренное переходное освобождение от обеспечительного платежа по отдельным поставкам из Беларуси. В течение второго полугодия налоговые органы будут сопоставлять декларации со сведениями, внесенными до ввоза товаров.
2. Единая форма уведомлений по УСН
Суть статьи. Утверждена единая форма уведомления или сообщения по упрощенной системе налогообложения, порядок ее заполнения и электронный формат. Форма применяется при переходе на УСН, изменении объекта налогообложения, переходе на другой режим, прекращении деятельности на УСН и в иных предусмотренных случаях.
Приказ вступает в силу 30 июля 2026 года. До этой даты используются действующие рекомендованные формы.
Что делать:
- установить новую форму в учетной программе и системе сдачи отчетности;
- заменить прежние внутренние образцы уведомлений;
- проверить порядок выбора основания и соответствующего раздела формы;
- закрепить согласование решений о переходе на другой режим или изменении объекта налогообложения;
- не смешивать форму по УСН с уведомлением об исчисленных суммах налогов.
Комментарий Аллент-Аудит. Объединение нескольких документов в одной форме сокращает техническую работу, но не отменяет различий между основаниями ее представления. Ошибка в разделе или коде основания может поставить под сомнение надлежащее уведомление налогового органа о выбранном режиме.
- Что говорят на рынке. Основное внимание уделяется не реквизитам налогоплательщика, а правильному выбору раздела, основания представления и даты применения нового режима.
- Риски и возможности. Риски связаны с использованием устаревшего бланка, пропуском срока и неверным основанием. Единая форма позволяет централизовать внутренний контроль всех решений, связанных с УСН.
- Горизонт 6–12 месяцев. При подготовке перехода на УСН или изменения объекта налогообложения с 2027 года необходимо использовать уже утвержденную единую форму.
3. Пониженные страховые взносы для МСП
Суть статьи. Пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства применяется при условии, что основной вид деятельности включен в установленный перечень, указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а доля доходов от него составляет не менее 70 процентов.
Если в течение 2026 года основной код ОКВЭД изменен на вид деятельности, которого нет в перечне, право на пониженный тариф утрачивается с начала расчетного периода. Организации или предпринимателю потребуется пересчитать взносы с начала календарного года.
Что делать:
- проверить основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- сопоставить код с утвержденным перечнем видов деятельности;
- ежеквартально рассчитывать долю доходов от основного вида деятельности;
- до изменения ОКВЭД оценивать последствия для взносов с начала года;
- при утрате права представить уточненные расчеты и доплатить взносы;
- контролировать наличие организации или предпринимателя в реестре субъектов МСП.
Комментарий Аллент-Аудит. Изменение основного кода ОКВЭД нельзя рассматривать как исключительно регистрационное действие. Формально сведения меняются в течение года, однако финансовые последствия могут распространяться на период с 1 января. Решение об изменении вида деятельности должно предварительно согласовываться с бухгалтерией.
- Что говорят на рынке. Компании переходят от годовой проверки права на льготу к ежеквартальному контролю структуры доходов и регистрационных сведений.
- Риски и возможности. Возможны доначисления, пени и уточнение нескольких расчетов. Своевременный контроль позволяет сохранить тариф и заранее учитывать последствия регистрационных изменений.
- Горизонт 6–12 месяцев. Перед закрытием 2026 года потребуется окончательно проверить 70-процентную долю доходов и все изменения основного кода ОКВЭД, внесенные в течение года.
4. Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
Суть статьи. С 1 января 2027 года применяются обновленные коды доходов и налоговых вычетов по НДФЛ. В перечень включены отдельные коды для материальной выгоды от приобретения долей российских организаций, стоимости полученной в дар недвижимости и стоимости подаренного транспортного средства.
Одновременно исключены отдельные коды доходов и вычетов, а наименования ряда действующих кодов уточнены.
Что делать:
- обновить справочники кодов в программах расчета заработной платы;
- проверить настройки формирования сведений о доходах физических лиц;
- определить операции, по которым с 2027 года применяются новые коды;
- удалить исключенные коды из пользовательских шаблонов;
- разграничить подаренную недвижимость, транспорт и иные доходы в натуральной форме.
Комментарий Аллент-Аудит. Изменение кодов не создает самостоятельных налоговых обязательств, но влияет на корректность отчетности налогового агента. Неверная классификация дохода может вызвать требование пояснений и необходимость представления исправленных сведений.
- Что говорят на рынке. Основная подготовительная работа приходится на разработчиков учетных программ и организации с большим количеством расчетов с физическими лицами.
- Риски и возможности. Риски связаны с использованием отмененных кодов, неверным отражением имущественных доходов и расхождениями в регистрах. Предварительное обновление справочников сокращает объем ручных исправлений.
- Горизонт 6–12 месяцев. До конца 2026 года необходимо обновить программы и проверить операции, начисление дохода по которым придется на 2027 год.
5. Позиции высших судов по налоговым спорам
Суть статьи. В обзор судебной практики за первый квартал 2026 года включена позиция о том, что налоговая реконструкция расходов по налогу на прибыль допускается при установлении фактического исполнителя и реальных параметров операции. Признать расходы расчетным способом только на основании фиктивных документов нельзя.
Участие сотрудников вышестоящего налогового органа в первоначальной проверке не препятствует проведению повторной проверки. Проверяемый налогоплательщик при этом не может выступать свидетелем по собственной проверке.
Что делать:
- хранить сведения, позволяющие установить фактического исполнителя;
- подтверждать движение товаров, выполнение работ и использование результата;
- сохранять деловую переписку, транспортные документы и сведения о ресурсах исполнителя;
- не ограничиваться договором, актом и счетом-фактурой;
- отдельно анализировать статус лица, вызываемого налоговым органом на допрос;
- оценивать повторную проверку по совокупности установленных законом оснований.
Комментарий Аллент-Аудит. Судебная практика разграничивает реальную операцию с недостатками оформления и формальный документооборот без фактического исполнения. Для защиты расходов необходимо раскрыть, кто исполнил обязательство, какими ресурсами, в каком объеме и каким образом результат использован в деятельности компании.
- Что говорят на рынке. В налоговых спорах центр внимания смещается от наличия стандартного комплекта документов к доказательствам фактического исполнения обязательств.
- Риски и возможности. Формальные документы не защищают расходы при отсутствии подтверждений реальности сделки. Вместе с тем организация может обосновать затраты, если установлен реальный исполнитель и параметры операции.
- Горизонт 6–12 месяцев. В течение 2026 года компаниям следует пересмотреть состав доказательств по значительным операциям и выявить сделки, подтвержденные только формальными документами.
6. Резерв по агентским договорам
Суть статьи. Если агент исполняет поручение за собственный счет, задолженность принципала по возмещению расходов рассматривается как задолженность, связанная с финансированием, а не как долг за оказанные услуги. Такие суммы нельзя включать в резерв по сомнительным долгам.
Задолженность по агентскому вознаграждению может быть включена в резерв, если она не погашена в установленный срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Что делать:
- разделять в договоре агентское вознаграждение и возмещаемые расходы;
- вести раздельный учет соответствующей дебиторской задолженности;
- не включать суммы финансирования поручения в налоговый резерв;
- проверять срок возникновения задолженности по вознаграждению;
- контролировать наличие обеспечения;
- закрепить порядок учета в налоговых регистрах.
Комментарий Аллент-Аудит. Для налога на прибыль задолженность по агентскому договору нельзя рассматривать как единый долг. Агентское вознаграждение является платой за услугу, тогда как возмещение расходов компенсирует средства, предоставленные агентом для исполнения поручения.
- Что говорят на рынке. Особое внимание уделяется условиям договора, отчетам агента и аналитическому разделению сумм вознаграждения и возмещаемых расходов.
- Риски и возможности. Смешанный учет может привести к завышению резерва и налога на прибыль. Раздельная аналитика позволяет обоснованно включить в резерв только задолженность по вознаграждению.
- Горизонт 6–12 месяцев. До годового закрытия необходимо провести инвентаризацию расчетов по агентским договорам и проверить состав ранее созданного резерва.
7. Перенос сроков уплаты акцизов
Суть статьи. До 28 декабря 2026 года продлены сроки уплаты акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18 процентов, если первоначальный срок уплаты наступает с 1 июля по 31 августа 2026 года.
До этой же даты перенесены отдельные сроки уплаты авансового платежа акциза. Для применения переноса необходимо своевременно представить банковскую гарантию, покрывающую соответствующие обязательства и действующую не менее чем до 1 марта 2027 года.
Что делать:
- определить обязательства, которые подпадают под перенос;
- рассчитать общую сумму акциза и авансовых платежей;
- заранее согласовать с банком выдачу гарантии;
- проверить сумму и срок действия гарантии;
- представить гарантию в налоговый орган в установленный срок;
- включить полную сумму перенесенных платежей в календарь расчетов на декабрь.
Комментарий Аллент-Аудит. Мера изменяет срок исполнения обязательства, но не уменьшает его сумму. Экономический результат зависит от стоимости банковской гарантии, условий ее обеспечения и выгоды от сохранения денежных средств в обороте до конца декабря.
- Что говорят на рынке. Производители оценивают перенос как инструмент управления денежными потоками, а не как налоговую льготу.
- Риски и возможности. Риски связаны с пропуском срока представления гарантии, недостаточным обеспечением и концентрацией платежей в конце года. Перенос позволяет временно направить средства на закупку сырья и текущую деятельность.
- Горизонт 6–12 месяцев. Перенесенные суммы необходимо уплатить не позднее 28 декабря 2026 года, а срок действия банковских гарантий должен завершаться не ранее 1 марта 2027 года.
Как использовать этот дайджест
- проверьте, относятся ли перечисленные изменения к деятельности, операциям и налоговому режиму вашей организации;
- назначьте ответственных и установите внутренние сроки обновления программ, документов и налоговых регистров;
- до сдачи отчетности проведите выборочную проверку операций, по которым изменились формы, коды или условия применения налоговых правил;
- зафиксируйте значимые выводы в учетной политике, внутренних регламентах и контрольных процедурах;
- при наличии спорных операций оцените налоговые последствия до представления деклараций и расчетов.
Если вы хотите оценить влияние изменений на ваш бизнес, учёт, договоры и налоговые риски, мы можем разобрать вашу ситуацию и подготовить практическую позицию.
Оставить заявку на консультациюМатериал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 29 июня — 3 июля 2026 года.
Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.
Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.
Что важно знать об этой новости?
Короткая структура помогает быстро понять суть изменения, кому оно важно и какие действия стоит проверить.
Что изменилось?
Смотрите основной вывод материала и дату публикации: новости отражают актуальные изменения в налогах, учете, аудите и регулировании.
Кому это важно?
Материал полезен собственникам, финансовым директорам, главным бухгалтерам и руководителям компаний, которых затрагивает тема новости.
Что делать дальше?
Проверьте, влияет ли изменение на отчетность, налоги, договоры, внутренние процедуры или подготовку к проверкам.
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
Подписаться на канал →