Итоги: налоговые изменения и инициативы 5-9 октября 2026 года

В выпуске собраны налоговые изменения и инициативы за 5–9 октября 2026 года: проекты коэффициентов-дефляторов, повышения налоговых штрафов и предельной базы по страховым взносам, обновлённые декларации по ЕСХН и налогу на прибыль, разъяснения ФНС по СПОТ и рассылка имущественных налоговых уведомлений.

Материал предназначен для руководителей, финансовых директоров, бухгалтерских и налоговых служб. По каждому вопросу приведены фактическая основа, практические действия, комментарий «Аллент-Аудит», риски и ориентиры на ближайшие 6–12 месяцев.

1. Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2027 год

Что делать:

• специальных действий только в связи с публикацией проекта не требуется.

Комментарий Аллент-Аудит. Коэффициенты-дефляторы участвуют в расчёте отдельных налоговых показателей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Их изменение может влиять на размер обязательных платежей, предельные величины и другие показатели, для которых законодательством установлена индексация.

Организациям на УСН необходимо разграничивать изменение коэффициента и изменение самих правил применения специального режима. Итоговые лимиты определяются не одним коэффициентом, а соответствующими положениями НК РФ в редакции, действующей в конкретном налоговом периоде.

Для работодателей, привлекающих иностранных работников, практическое значение имеет коэффициент, используемый при расчёте фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. Фактический размер платежа зависит также от других показателей, предусмотренных законодательством.

• Что говорят на рынке. Для организаций и предпринимателей на специальных налоговых режимах проект представляет интерес при предварительном расчёте налоговых обязательств на 2027 год. При расчёте стоимости патента, торгового сбора и отдельных других платежей необходимо учитывать предусмотренный законодательством механизм применения коэффициента.
• Риски и возможности. Риски: Использование проектных значений как окончательно утверждённых при расчётах на 2027 год. Ошибочное применение коэффициента к показателям, для которых законодательство не предусматривает соответствующую индексацию. Неправильный расчёт фиксированных авансовых платежей по НДФЛ после изменения применяемых показателей. Возможности: Предварительная оценка налоговых платежей на 2027 год с учётом опубликованных проектных параметров.
• Горизонт 6–12 месяцев. Проект предусматривает установление коэффициентов на 2027 год. После утверждения приказа окончательные значения и дату начала их применения необходимо определять по принятому нормативному акту.

2. Опубликована новая форма декларации по ЕСХН

Что делать:

• Плательщикам ЕСХН необходимо использовать утверждённую форму при представлении декларации за 2026 год.
• Общий срок её представления — не позднее 25 марта 2027 года.

Комментарий Аллент-Аудит. Новые строки декларации позволяют отдельно отражать составляющие страховых взносов индивидуального предпринимателя. Это имеет значение при сопоставлении показателей декларации с данными налогового учёта и сведениями об обязательных платежах.

Предпринимателям на ЕСХН необходимо учитывать, что взносы в совокупном фиксированном размере и дополнительный взнос в размере 1 % рассчитываются по различным правилам. Их корректное отражение в декларации зависит от правильного определения соответствующих сумм и соблюдения установленного порядка признания расходов.

Обновление формы само по себе не означает изменения порядка исчисления ЕСХН. Налоговые обязательства продолжают определяться по правилам главы 26.1 НК РФ.

• Что говорят на рынке. Для бухгалтеров сельскохозяйственных организаций и предпринимателей практический вопрос связан с правильным переносом данных налогового учёта в изменённую форму. Для электронной отчётности потребуется программное обеспечение, поддерживающее утверждённый формат.
• Риски и возможности. Риски: Представление декларации за 2026 год по устаревшей форме. Неверное распределение страховых взносов индивидуального предпринимателя между новыми строками. Расхождения между показателями декларации и данными налоговых регистров. Возможности: Раздельное отражение составляющих страховых взносов позволяет точнее контролировать соответствующие показатели декларации.
• Горизонт 6–12 месяцев. С 1 января 2027 года вступит в силу новый приказ ФНС. Первое применение обновлённой формы связано с представлением декларации по ЕСХН за 2026 год, общий срок подачи которой истекает 25 марта 2027 года.

3. ФНС разъяснила применение обновлённой декларации по налогу на прибыль с 2027 года

Что делать:

• При представлении декларации за первый отчётный период 2027 года необходимо применять обновлённую форму и соответствующий порядок заполнения.

Комментарий Аллент-Аудит. Отмена представления отдельных деклараций по месту нахождения обособленных подразделений не означает отмены распределения налога на прибыль между бюджетами субъектов РФ.

Организации по-прежнему должны определять показатели, необходимые для распределения региональной части налога по правилам ст. 288 НК РФ. Изменяется прежде всего порядок представления отчётности и отражения соответствующих данных.

Это особенно существенно для компаний с разветвлённой филиальной структурой. Сокращение количества деклараций не устраняет необходимости правильно формировать налоговые показатели подразделений, в том числе закрытых.

Отдельные изменения формы относятся к международным группам компаний и операциям с цифровой валютой. Они имеют значение для налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие операции или подпадающих под специальные правила.

• Что говорят на рынке. Для организаций с большим количеством обособленных подразделений единая декларация означает сокращение числа отдельных отчётных документов. При этом сохраняется необходимость достоверного расчёта показателей, используемых для распределения налога между регионами. Новая структура декларации предполагает согласованность данных головной организации и её подразделений.
• Риски и возможности. Риски: Ошибочное прекращение распределения налога между региональными бюджетами вследствие отмены отдельных деклараций. Некорректное формирование показателей по закрытым или действующим обособленным подразделениям. Использование прежнего электронного формата при представлении отчётности за 2027 год. Возможности: Сокращение количества представляемых налоговых деклараций. Уменьшение числа отдельных операций по подготовке и отправке отчётности для организаций с филиальной структурой.
• Горизонт 6–12 месяцев. С 1 января 2027 года начнёт применяться изменённый порядок представления деклараций по налогу на прибыль. Первый обязательный отчётный этап по обновлённой форме — представление декларации за первый отчётный период 2027 года. Конкретный период зависит от применяемого организацией порядка исчисления авансовых платежей.

4. Законопроект предусматривает увеличение налоговых штрафов

Что делать:

• специальных действий только в связи с публикацией обзора законопроекта не требуется.

Комментарий Аллент-Аудит. Предлагаемые изменения затрагивают не только нарушения, приводящие к недоимке, но и самостоятельные нарушения налоговых процедур: несвоевременное представление деклараций, несоблюдение установленного способа подачи отчётности, грубые нарушения правил учёта и неисполнение обязанности по представлению документов.

В частности, минимальный штраф за несвоевременное представление декларации предусмотрен даже в ситуациях, когда размер санкции не определяется исключительно суммой неуплаченного налога. Поэтому своевременное представление отчётности имеет самостоятельное правовое значение.

Отдельного внимания заслуживает ответственность за грубое нарушение правил учёта. Она установлена ст. 120 НК РФ и связана с определёнными законом составами нарушений, а не с любой технической ошибкой бухгалтера.

До принятия соответствующих поправок действуют установленные в настоящее время размеры санкций и условия их применения.

• Что говорят на рынке. Предлагаемые поправки увеличивают финансовые последствия нарушений, непосредственно связанных с налоговой отчётностью и ведением учёта. Для организаций, представляющих большой объём документов по требованиям налоговых органов, практическое значение имеют санкции за нарушение установленных сроков. Наличие смягчающих обстоятельств и порядок определения налоговых санкций должны оцениваться в соответствии с действующими нормами НК РФ.
• Риски и возможности. Риски при принятии поправок: Увеличение минимальной ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. Повышение санкций за грубые нарушения правил учёта. Рост финансовых последствий несоблюдения требований о представлении документов и сведений. Увеличение ответственности за отдельные нарушения в сфере контролируемых сделок. Кого затрагивает сильнее: организации с большим объёмом налоговой отчётности, компании с разветвлённой филиальной структурой, участники контролируемых сделок и налогоплательщики, обязанные представлять специальные сведения в ФНС.
• Горизонт 6–12 месяцев. Законопроект предусматривает применение большинства изменений с 1 января 2027 года при условии принятия закона и соблюдения установленного срока после его официального опубликования. До завершения законодательной процедуры конкретные размеры штрафов и даты вступления поправок в силу не являются окончательными.

5. ФНС уточнила заполнение декларации по косвенным налогам при использовании СПОТ

Что делать:

• При заполнении декларации по косвенным налогам необходимо отражать сведения о ДОПП и обеспечительных платежах в порядке, установленном для применяемой формы декларации.

Комментарий Аллент-Аудит. Для импортёров из ЕАЭС существенное значение имеет согласованность информации о планируемой поставке, фактическом поступлении товаров и налоговых обязательствах.

ДОПП оформляется в рамках процедуры подтверждения ожидания поставки, тогда как налоговая декларация отражает операции в соответствии с установленным порядком налогового учёта. Эти документы выполняют разные функции, но содержащиеся в них сведения должны быть согласованы.

При операциях с прослеживаемыми товарами дополнительное значение имеет регистрационный номер партии товара. ФНС указывает на необходимость совпадения сведений о РНПТ в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с данными книги покупок при заявлении вычета.

Если по одной поставке сформировано несколько ДОПП, отражение только одного документа может привести к неполному заполнению соответствующего раздела декларации.

• Что говорят на рынке. Для импортёров из ЕАЭС практический вопрос связан с согласованием данных поставки между логистикой, складским и налоговым учётом. Наличие нескольких ДОПП не отменяет необходимости отражать фактически принятые на учёт товары в соответствующих разделах декларации. Сведения о прослеживаемых товарах должны формироваться с учётом требований к идентификации партий.
• Риски и возможности. Риски: Расхождения между сведениями ДОПП и данными декларации. Неполное отражение документов при наличии нескольких ДОПП по одной поставке. Несовпадение регистрационных номеров партий прослеживаемых товаров. Ошибки при зачёте обеспечительного платежа, в том числе при несостоявшемся ввозе. Возможности: При соблюдении установленных условий обеспечительный платёж, связанный с несостоявшимся ввозом, может быть отражён в декларации для соответствующего зачёта. Разъяснение ФНС позволяет определить порядок отражения нескольких ДОПП без исключения отдельных документов из отчётности.
• Горизонт 6–12 месяцев. Разъяснения относятся к установленному порядку заполнения декларации и не вводят самостоятельного нового этапа применения на 2027 год. Для обеспечительных платежей по несостоявшемуся ввозу ФНС указывает срок отражения — не позднее трёх лет с даты формирования ДОПП при соблюдении остальных предусмотренных условий.

6. На 2027 год предложено увеличить единую предельную базу по страховым взносам

Что делать:

• до утверждения постановления специальных действий в связи с проектом не требуется.

Комментарий Аллент-Аудит. Единая предельная величина базы устанавливается в отношении выплат каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала расчётного периода.

Для плательщиков, использующих общий тариф страховых взносов, в пределах установленной базы применяется один тариф, а после её превышения — пониженный. Поэтому увеличение предельной базы может привести к росту страховых взносов по работникам с высокими доходами даже при неизменной заработной плате.

При применении общего тарифа страховых взносов в 2026 году используются ставки 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.

Фактические последствия повышения базы зависят от размера выплат конкретному работнику, применяемого организацией тарифа и наличия предусмотренных НК РФ льгот.

Работодателям, применяющим специальные тарифы, необходимо учитывать особенности соответствующего режима, а не автоматически переносить на них расчёты по общему тарифу.

• Что говорят на рынке. Наибольшее значение изменение базы имеет для работодателей, у которых годовые выплаты отдельным сотрудникам достигают действующего предельного значения. Для организаций с преимущественно невысокими выплатами влияние повышения базы может быть ограниченным либо отсутствовать. Расчёт последствий зависит от распределения заработной платы между сотрудниками, а не только от общего фонда оплаты труда.
• Риски и возможности. Риски при утверждении проекта: Недооценка расходов на страховые взносы при расчёте фонда оплаты труда на 2027 год. Использование предельной базы предыдущего года в расчётных системах. Неправильное определение момента перехода между тарифами страховых взносов. Применение общего порядка расчёта к страхователям, для которых действуют специальные тарифы и условия. Кого затрагивает сильнее: работодателей с высокооплачиваемыми специалистами и руководителями, а также организации, имеющие значительную долю таких работников в фонде оплаты труда.
• Горизонт 6–12 месяцев. Предлагаемая дата применения новой предельной базы — 1 января 2027 года. При утверждении постановления расчёт страховых взносов с этой даты должен производиться с учётом установленной величины и применимых тарифов.

7. ФНС сообщила о массовой рассылке налоговых уведомлений за 2025 год

Что делать:

• Физическим лицам, получившим налоговые уведомления, необходимо уплатить указанные в них суммы в применимый срок.

Комментарий Аллент-Аудит. Налоговые уведомления формируются на основании сведений об объектах налогообложения, периодах владения, применяемых ставках и льготах. Поэтому правильность итогового начисления зависит в том числе от полноты и актуальности информации, которой располагает налоговый орган.

Собственникам нескольких объектов недвижимости и транспортных средств целесообразно сопоставить сведения уведомления с фактическим составом имущества и периодами владения в 2025 году.

Отсутствие бумажного уведомления не обязательно означает отсутствие налоговых начислений. Значительная часть уведомлений направляется через электронные сервисы ФНС и портал государственных услуг.

Особенно внимательно следует проверять сведения об объектах, приобретённых или проданных в течение года, а также ситуации, когда налогоплательщик имеет право на льготу, но она не учтена при расчёте налога.

• Что говорят на рынке. Преобладание электронного способа направления уведомлений подтверждено статистикой ФНС за 2026 год. Для собственников имущества практическое значение имеет правильность сведений об объектах и периодах владения. ФНС предусматривает отдельные правила направления уведомлений при небольших суммах налогов и полном освобождении налогоплательщика от их уплаты.
• Риски и возможности. Риски: Пропуск срока уплаты из-за отсутствия контроля электронных уведомлений. Ошибочные начисления при некорректных сведениях об имуществе. Неучёт налоговой льготы, на которую физическое лицо имеет право. Начисление пеней при несвоевременной уплате налога. Возможности: Использование электронных сервисов ФНС для получения уведомлений и контроля начислений. Проверка правильности предоставления имущественных льгот и обращение за исправлением выявленных ошибок.
• Горизонт 6–12 месяцев. Ближайший установленный срок исполнения обязанности — 1 декабря 2026 года. Для налогоплательщиков, на которых распространяются специальные постановления Правительства РФ о продлении сроков, применяется установленный соответствующими актами порядок. Отдельные новые изменения порядка массовой рассылки имущественных налоговых уведомлений на следующие 6–12 месяцев в рассмотренном сообщении ФНС не установлены.

Как использовать этот дайджест

• сопоставьте изменения недели с налогами, операциями и учётными процессами вашей организации;
• проверьте сроки, формы отчётности, документы и иные требования, которые относятся к вашим операциям;
• выделите вопросы, требующие изменения учётных процедур, договоров или внутреннего контроля;
• при наличии спорных налоговых позиций оцените их до получения требования или начала налоговой проверки.

Материал подготовлен на основе официальных документов, разъяснений государственных органов и судебной практики, опубликованных за период 5–9 октября 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.