Дробление бизнеса: как ФНС распознаёт схемы и границы оптимизации

1. Что такое «дробление бизнеса» простыми словами

Под «дроблением бизнеса» (иногда говорят искусственное разделение бизнеса или разукрупнение компании) понимают искусственное разделение единой деятельности на несколько юридических лиц/ИП ради необоснованной налоговой выгоды. Само по себе разделение операций между юрлицами законно — вопрос в деловой цели и самостоятельности каждого юрлица.

Подробнее о практических признаках и защите — в материале «Как избежать обвинений в дроблении бизнеса: ключевые признаки и советы».

2. Как ФНС распознаёт схемы: что считается дроблением

Инспекция оценивает совокупность факторов. Типовые маркеры: совпадающие учредители/руководители (в т.ч. «ИП муж и жена»), единые офис/склад/персонал, общая бухгалтерия/ККТ, общий IP при сдаче отчётности, сайты-«клоны», общий маркетинг и телефония, «пограничные» лимиты УСН, перекрёстные займы и взаиморасчёты, синхронная регистрация юрлиц перед ростом выручки.

• Схема в понимании ФНС: единый центр управления, формально разделённые контуры, общие ресурсы и экономия на режиме.
• Искусственное дробление: отсутствие своих активов/клиентов, нерыночные цены, аутсорс «под копирку».
• Франшиза: формальный договор без независимости франчайзи (активы, персонал, касса, бюджеты, клиенты, IT-контур).

3. Пошаговый план защиты бизнеса

1. Экспресс-аудит структуры. Оцените самостоятельность контуров (активы, персонал, IT, логистика, клиенты, цены). При необходимости — внешний налоговый аудит.
2. Договорная база. Разделите аренду/поставку/сервис; оформите SLA и рыночность трансакций, исключите «общие» договоры.
3. Финансы и касса. Раздельные счета/ККТ/лимиты, регламент трансфертных операций, прозрачная мотивация.
4. Персонал и функции. Минимизируйте «рокировки», закрепите ответственность и KPI по компаниям.
5. IT-инфраструктура. Разведите домены, IP, CRM/ERP; раздельная аналитика и отчётность.
6. Маркетинг и сайты. Уберите «клоны»: различайте продукт, контент, посадочные, телефонию, UTM/сквозную аналитику.
7. Документы о деловой цели. Протоколы, бизнес-план, бюджеты, инвестиционные модели — оформите экономический смысл разделения.

4. Граница: законная оптимизация vs налоговое правонарушение

Законное разделение — специализированные компании со своими активами, договорами, клиентами, KPI и бюджетами. Нарушение — когда юрлица существуют ради режима, а операционная реальность одна. Ключ — документированная деловая цель (рынок/риски/специализация) + рыночность цен и самостоятельность процессов.

5. Налоговая амнистия (ФЗ-176) и ответственность

В 2025 году для бизнеса действует налоговая амнистия (введена ФЗ-176 от 12.07.2024). Компании и ИП, которые добровольно отказываются от схем дробления и консолидируют бизнес (переходят на ОСН) в 2025-2026 гг., получают полное освобождение от доначислений налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов.

Ответственность (доначисления, штрафы, блокировки счетов), описанная в статье, наступает в том случае, если бизнес не воспользуется амнистией и ФНС докажет наличие схемы в ходе выездной проверки.

6. Практические ситуации: ИП супруги, франшиза, региональные сети

Семейные ИП. Общая касса/персонал/склад/сайт и единая база клиентов — высокий риск единой деятельности. Нужны раздельные ресурсы, договоры, каналы продаж и доказуемая самостоятельность.

Франшиза. Без реальной независимости франчайзи формальный договор не спасает. Требуются собственные активы, персонал, бюджеты, клиентская база и касса, отдельный IT-контур и SLA.

Региональные сети. Дочки должны иметь собственные производственные/коммерческие контуры, KPI/бюджеты, внутрикорпоративные цены и документированные SLA.

7. Кейс: доначисления при признаках единой деятельности (82 млн ₽)

• Проблема: у инспекции вопросы из-за общих ресурсов и управленческих решений нескольких юрлиц.
• Действия: доказательства самостоятельности, пересборка договоров, разграничение активов/ответственности, позиция для защиты.
• Результат: план корректировок и профилактики претензий; подробности — в кейсе «Риски дробления бизнеса: судебная практика (82 млн ₽)».

8. Часто задаваемые вопросы (FAQ)