Налоговый аудит — это лучшая защита бизнеса. Он работает как репетиция налоговой проверки, позволяя взглянуть на компанию «глазами инспектора» и устранить риски до его прихода.
Критерии ФНС для проверки стали жестче. В 2025 году под прицелом не только низкая налоговая нагрузка и контрагенты-однодневки, но и дробление бизнеса или работа с 10+ самозанятыми.
Игнорирование подготовки к выездной налоговой проверке ведет к катастрофе: средняя сумма доначислений в 2025 году — 77,4 млн руб., штрафы до 40% и риск субсидиарной ответственности для руководства.
Налоговый аудит как репетиция проверки ФНС
Российские компании все чаще заказывают налоговый аудит не для оценки «масштаба бедствия» непосредственно перед выездной проверкой, а заранее. Тенденция сместилась от ликвидации последствий к профилактике. Проактивный аудит позволяет не дать ФНС повода для включения в план проверок, экономя деньги, нервы и одновременно выявляя налоговые резервы (переплаты).
Цель аудита — устранить налоговые риски и минимизировать финансовые потери. Штрафы за доначисленные налоги могут составлять 20–40% от суммы, не считая пеней. Руководителям и собственникам при этом грозит не только субсидиарная ответственность личным имуществом, но и уголовная по ст. 199 УК РФ.
1. Что такое "репетиция налоговой проверки" и зачем она нужна?
Услуга «репетиция налоговой проверки» — это аудит, который проводится по методикам ФНС. Он позволяет посмотреть на свой бизнес глазами инспектора. В ходе такой репетиции консультанты определяют вероятность включения компании в график выездных проверок, анализируют методы оптимизации, выявляют рискованные сделки и помогают выработать линию поведения при допросах.
Это критически важно, поскольку результативность выездных налоговых проверок превышает 98% — инспекторы выходят "на дело", только если уверены в результате. По данным ФНС, в 1 полугодии 2025 года средняя сумма доначислений на одну результативную выездную налоговую проверку выросла до 77,4 млн рублей. Стандартный штраф в 20% добавит к этой сумме еще 15,5 млн руб. потерь.
2. Критерии ФНС для проверки: оценка рисков в 2025 году
ФНС использует риск-ориентированный подход и балльную систему для отбора "кандидатов" на проверку. Подготовка к выездной проверке начинается с самостоятельной оценки по этим маркерам.
Ключевые критерии риска ФНС в 2025 году:
Налоговая нагрузка и убытки. Нагрузка ниже средней по отрасли, убытки в отчетности несколько лет подряд или доля вычетов по НДС, стабильно превышающая 89% (или средний показатель по региону).
Контрагенты и цепочки. Работа с фирмами-«однодневками», перекупщиками и сомнительными посредниками. Системы ФНС выявляют такие разрывы автоматически.
Опасные схемы оптимизации. Агрессивные методы, такие как дробление бизнеса (SEO: внутренняя ссылка) для сохранения спецрежима, оформление сотрудников как ИП или самозанятых (особенно при работе с 10+ самозанятыми), фиктивные агентские услуги или схемы с «бумажным» НДС.
Низкие зарплаты. Зарплаты сотрудников ниже среднеотраслевого показателя в регионе — прямой сигнал о "конвертах".
3. Пошаговый план защиты бизнеса
Защита бизнеса от претензий ФНС — это системный процесс, который включает 7 ключевых этапов:
Предварительный анализ и внутренний аудит. Оцените себя по открытым критериям ФНС для проверки. Закажите "репетицию" у экспертов: они проверят налоговые базы, определят риски и подготовят отчет с рекомендациями.
Практика показывает, что аудит выявляет в среднем около 30 млн руб. налоговых рисков, которые можно устранить до прихода инспекторов. Исправление ошибок заранее — ключевой шаг к минимизации потерь.
Подготовка документов. Весь документооборот должен быть в идеальном порядке. Во время репетиции аудиторы помогают устранить ошибки, после чего документы нумеруются, прошиваются, составляются описи. Убедитесь, что все первичные документы (договоры, акты, счета-фактуры) в порядке и хранятся не менее четырёх лет.
Работа с персоналом (Подготовка сотрудников). Персонал должен знать свои права и обязанности. Критически важно провести репетицию допросов: сотрудники должны отвечать только на прямые вопросы и не давать лишней информации.
Проверка контрагентов и цепочек. Проявляйте должную осмотрительность. Выбирайте благонадёжных контрагентов, откажитесь от работы с «красными» контрагентами и контрагентами-однодневками. Проверьте законность используемых схем, например, то же дробление бизнеса.
Правильная налоговая политика и отчётность. Платите налоги на уровне среднего по отрасли и не злоупотребляйте вычетами по НДС. Если используете налоговые вычеты и льготы — готовьте полное документальное обоснование их законности.
Подготовка к визиту инспекции. Перед тем как пустить инспекторов, проверьте их решение о проверке: в нем должны быть указаны ваша компания, виды налогов, период и ФИО проверяющих. При нарушениях вы вправе не пустить их.
После проверки. Если ФНС составляет акт налоговой проверки с доначислениями, не спешите соглашаться. Привлекайте налоговых адвокатов для подготовки возражений — это позволяет доказать экономическую обоснованность операций и существенно снизить сумму претензий.
Узнайте, какие налоговые риски скрыты в вашей отчётности. Проведите превентивный аудит и спите спокойно.
Компании, которые пренебрегают налоговой безопасностью и не готовятся к проверкам, рискуют столкнуться с тяжелыми последствиями:
Серьёзные штрафы и доначисления. Штраф за неуплату налогов может достигать 40% от суммы недоимки. Пени за просрочку в 2025 году начисляются по сложной ставке: 1/300 ставки ЦБ за первые 30 дней просрочки, 1/150 ставки ЦБ — с 31-го по 90-й день, и снова 1/300 — с 91-го дня.
Уголовная и имущественная ответственность. Руководителям и учредителям грозит субсидиарная ответственность (взыскание долгов компании с их личного имущества) и уголовные дела по ст. 199 УК РФ.
Блокирование счетов и выемка имущества. ФНС вправе заблокировать счета, запретить отчуждение имущества и взыскать активы фирмы после проверки.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Что такое налоговый аудит в формате "репетиции"?
Это проверка корректности расчета и уплаты налогов, которая полностью имитирует действия инспекторов ФНС. Консультанты используют те же методики, выявляют рискованные сделки, анализируют схемы оптимизации и даже проводят "репетиции допросов" сотрудников.
Какие главные критерии риска ФНС в 2025 году?
Основные критерии ФНС для проверки: 1) Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли; 2) Убытки два и более года подряд; 3) Доля вычетов по НДС выше 89%; 4) Работа с контрагентами-однодневками; 5) Использование схем (дробление бизнеса, сотрудники-ИП); 6) Зарплаты ниже среднерыночных.
Что такое субсидиарная ответственность?
Субсидиарная ответственность — это взыскание налоговых долгов компании (включая штрафы и пени) с личного имущества контролирующих лиц — директора, учредителя или главного бухгалтера, если их действия привели к невозможности погасить долг.
Что такое камеральная проверка и чем она отличается от выездной?
Камеральная проверка — это проверка деклараций и документов компании, которая проходит "кабинетно" в самой налоговой инспекции. Выездной налоговой проверке — это углубленный контроль на территории компании с допросами сотрудников, осмотром помещений и выемкой документов.
Материалы готовятся командой экспертов «Аллент-Аудит» с одной целью — помочь бухгалтерам и руководителям принимать верные решения.
Важно: Материал носит информационный характер и не является консультацией. Применимость выводов зависит от фактических обстоятельств вашей ситуации. Для получения персональных рекомендаций обратитесь к специалистам.
