Итоги: НДС, отчетность и налоговый контроль, события 20–24 июля 2026 года

В выпуске за 20–24 июля 2026 года рассмотрены изменения в порядке уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, новые правила для долгосрочных договоров, сроки отчетности за первое полугодие, единая форма уведомления по УСН и развитие налоговой оценки бизнеса.

Материал предназначен для руководителей, главных бухгалтеров, финансовых директоров и специалистов, отвечающих за договорную работу, налоговую отчетность, импортные операции и взаимодействие с ФНС.

1. СПОТ и новая декларация по косвенным налогам

Что делать:

• Определить, распространяется ли СПОТ на ввозимые товары и используемый вид транспорта.
• До начала перевозки сформировать документ о предстоящей поставке.
• Сверить сведения о товаре, перевозчике и транспортном средстве с товаросопроводительными документами.
• Заблаговременно внести обеспечительный платеж по отдельным реквизитам.
• Передать перевозчику действующий двумерный код.
• Подготовить учетную систему к представлению декларации за июль не позднее 20 августа.
• Проверить порядок зачета обеспечительного платежа после представления декларации.

Комментарий Аллент-Аудит. СПОТ переносит часть налогового контроля на этап, предшествующий пересечению границы. Для импортера исполнение обязанностей начинается до принятия товаров к бухгалтерскому учету. Ошибка в предварительных сведениях способна повлиять не только на последующую камеральную проверку, но и непосредственно на прохождение поставки.

Обеспечительный платеж не является частью единого налогового платежа. Его необходимо учитывать отдельно, а денежные средства временно исключаются из оборота до их зачета в счет косвенных налогов. Внутренний порядок должен объединять действия бухгалтерии, казначейства, отдела закупок, перевозчика и таможенного представителя.

• Что говорят на рынке. Основные затруднения связаны с согласованием сведений между участниками поставки, сроками поступления обеспечительного платежа и получением двумерного кода до прибытия транспорта к границе. Регулярные импортеры включают оформление документа о предстоящей поставке в стандартную закупочную процедуру.
• Риски и возможности. К рискам относятся задержка транспорта, расхождения в документах, ошибочное перечисление платежа в составе единого налогового платежа и неправильное отражение суммы в декларации. Возможность состоит в предварительной проверке поставки и более точном планировании денежных средств и сроков доставки.
• Горизонт 6–12 месяцев. Первым контрольным событием станет представление декларации за июль до 20 августа 2026 года. С 1 ноября 2026 года новый порядок потребуется учитывать и по соответствующим поставкам из Беларуси.

2. НДС по долгосрочным договорам

Что делать:

• Составить перечень договоров, исполнение которых продолжается после изменения налогового законодательства.
• Выделить договоры с покупателями, не имеющими права на вычет НДС.
• Проверить, установлен ли порядок изменения цены при введении налога или изменении ставки.
• Определить, является ли договорная цена твердой и включает ли она налоги.
• Рассчитать влияние НДС, выделяемого из цены, на рентабельность сделки.
• Подготовить дополнительные соглашения, если условия договора допускают изменение цены.
• Включить в новые договоры порядок распределения налоговых последствий между сторонами.

Комментарий Аллент-Аудит. Поправки имеют значение не только для налогового учета, но и для договорной работы. Если НДС рассчитывается из твердой цены, сумма дохода продавца без налога уменьшается. Для договоров с низкой рентабельностью это способно изменить финансовый результат сделки.

Общая формулировка о пересмотре договора при изменении законодательства не всегда определяет, кто несет дополнительные расходы. В договоре следует прямо устанавливать порядок изменения цены, срок направления уведомления, правила согласования новой стоимости и последствия отказа другой стороны.

• Что говорят на рынке. Компании пересматривают налоговые оговорки, анализируют право покупателей на вычет и отдельно проверяют государственные и регулируемые договоры, в которых изменение цены ограничено законодательством.
• Риски и возможности. Основные риски — уменьшение выручки без НДС, снижение рентабельности и спор о возможности предъявить налог сверх цены. Возможность состоит в предварительном распределении налоговых последствий и закреплении права на пересмотр цены или расторжение договора.
• Горизонт 6–12 месяцев. После завершения законодательной процедуры ключевыми станут дата вступления поправок в силу и порядок их применения к действующим договорам. Договорную инвентаризацию целесообразно провести до возникновения нового налогового обязательства.

3. Отчетность за первое полугодие необходимо представить до 27 июля

Что делать:

• Представить расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и НДС не позднее 27 июля.
• Проверить актуальность форм, форматов и контрольных соотношений.
• Сопоставить показатели расчета по страховым взносам, 6-НДФЛ и персонифицированных сведений.
• Подтвердить основания применения пониженных тарифов страховых взносов.
• Проверить отражение курсовых разниц, убытков прошлых лет и операций с основными средствами.
• Проверить сальдо единого налогового счета перед сроком уплаты.
• Сохранить подтверждения отправки и приема электронной отчетности.

Комментарий Аллент-Аудит. Отчетность по выплатам физическим лицам формируется одновременно по нескольким расчетам. Исправление одного показателя может потребовать корректировки связанных форм. Расхождения между базой по НДФЛ и базой по страховым взносам допустимы только при наличии нормативного и документального объяснения.

Отмена административного штрафа для должностного лица не является основанием для ослабления внутреннего контроля. Налоговый штраф для организации, требования инспекции и иные меры налогового администрирования сохраняются.

• Что говорят на рынке. Основная причина требований ФНС — несогласованность данных между разными формами отчетности. Повышенное внимание уделяется кодам тарифов, основаниям для льгот и сопоставимости данных кадрового, бухгалтерского и налогового учета.
• Риски и возможности. Риски включают технический отказ в приеме, применение неправильного тарифа, неподтвержденную льготу и недостаточное сальдо единого налогового счета. Возможность — провести единую проверку всех отчетов до начала камерального контроля.
• Горизонт 6–12 месяцев. Автоматическое сопоставление отчетных показателей сохранит значение как основной способ первичного налогового контроля. Компаниям необходимо поддерживать единые справочники выплат, ставок и льгот во всех учетных системах.

4. Единая форма заменяет пять уведомлений по УСН

Что делать:

• Обновить формы в бухгалтерских и правовых системах.
• Исключить из внутреннего документооборота замененные бланки после вступления приказа в силу.
• Определить правильный код основания представления уведомления.
• Заполнять титульный лист и только один раздел, соответствующий ситуации.
• Обновить инструкции для бухгалтерии и сотрудников, оформляющих регистрацию организаций и предпринимателей.
• Получить и сохранить подтверждение приема документа налоговым органом.

Комментарий Аллент-Аудит. Унификация формы упрощает техническую часть процедуры, но не изменяет условий и сроков применения УСН. Основной риск связан с неправильным определением основания представления уведомления или нарушением установленного срока.

При автоматическом заполнении необходимо убедиться, что программа формирует правильный раздел и не переносит сведения из старых бланков в несоответствующие поля.

• Что говорят на рынке. В переходный период компании проверяют своевременность обновления программного обеспечения, коды оснований и дату начала применения нового документа. Бумажный и электронный документооборот необходимо обновлять одновременно.
• Риски и возможности. Риски — использование устаревшего бланка, неправильный раздел, нарушение срока и ошибочное предположение, что прием уведомления автоматически подтверждает право на режим. Возможность — сократить количество шаблонов и установить единый порядок контроля.
• Горизонт 6–12 месяцев. Форма КНД 1154004 станет основным документом для изменений, связанных с УСН. Следует обеспечить совпадение сведений о режиме в учетной системе, личном кабинете и документах налогоплательщика.

5. Ограничено увеличение земельного налога по участкам для ИЖС

Что делать:

• Выявить участки для ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности.
• Проверить примененную муниципальным образованием налоговую ставку.
• Установить, применялись ли одновременно коэффициенты 2 или 4.
• Проверить налоговые сообщения, расчеты и состояние текущих споров.
• Сохранить документы о назначении участка, его фактическом использовании и сроках строительства.
• При наличии переплаты оценить возможность ее оспаривания с учетом процессуальных сроков.

Комментарий Аллент-Аудит. Постановление устраняет ситуацию, при которой к уже повышенной ставке дополнительно применялся коэффициент, предназначенный для стимулирования своевременного жилищного строительства.

Для расчета имеет значение не только категория земли, но и ее фактическое использование. Решение особенно существенно для застройщиков малоэтажного жилья и собственников участков с высокой кадастровой стоимостью.

• Что говорят на рынке. Застройщики проверяют расчеты по участкам с превышенными сроками строительства. Основными вопросами становятся применение постановления к незавершенным спорам и подтверждение фактического предпринимательского использования земли.
• Риски и возможности. Риски — сохранение прежнего алгоритма в учетной системе, пропуск срока обжалования и отсутствие документов о ходе строительства. Возможности — снижение будущей нагрузки, пересмотр незавершенных споров и отдельная проверка кадастровой стоимости.
• Горизонт 6–12 месяцев. До изменения Налогового кодекса расчет должен учитывать позицию Конституционного Суда. Необходимо отслеживать разъяснения ФНС и последующую судебную практику.

6. Расширен перечень оборудования, ввозимого без НДС

Что делать:

• Сверить точную модель оборудования с правительственным перечнем.
• Проверить код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
• Согласовать классификацию оборудования до его ввоза.
• Проверить состав комплектной поставки.
• Подготовить техническую документацию производителя.
• Указать основание освобождения в таможенных документах.
• Не исключать НДС из бюджета проекта до подтверждения всех условий льготы.

Комментарий Аллент-Аудит. Освобождение распространяется не на все оборудование соответствующего назначения, а на конкретные модели, указанные в перечне. Сходство функций и технических характеристик само по себе не дает права на льготу.

Необходимо одновременное соответствие модели, описания и классификационного кода. Ошибка хотя бы в одном элементе создает риск доначисления налога и задержки выпуска оборудования.

• Что говорят на рынке. Импортеры уделяют повышенное внимание предварительной классификации, техническим описаниям производителя и составу комплектных линий. Льгота рассматривается как адресная мера для конкретных производственных проектов.
• Риски и возможности. Риски — несовпадение модели, неправильный код, включение в льготную поставку оборудования вне перечня и последующее доначисление. Возможности — снижение потребности в оборотном финансировании и уменьшение первоначальной стоимости проекта.
• Горизонт 6–12 месяцев. Новые позиции уже могут применяться при ввозе соответствующего оборудования. Каждая поставка требует самостоятельной проверки модели, технического описания, комплектности и классификационного кода.

7. Официальная оценка ФНС становится инструментом проверки бизнеса

Что делать:

• Запросить выписку с результатами собственной оценки через личный кабинет.
• Проверить все использованные показатели и критерии.
• Сопоставить сведения с бухгалтерской отчетностью, налоговыми декларациями и государственными реестрами.
• Определить причины отрицательных или низких показателей.
• Исправить ошибки в отчетности и регистрационных данных.
• При наличии оснований направить заявление о корректировке и подтверждающие документы.
• Включить проверку оценки в подготовку к закупкам, финансированию и крупным договорам.

Комментарий Аллент-Аудит. Выписка ФНС выходит за пределы внутреннего налогового контроля и может использоваться контрагентами, заказчиками и иными заинтересованными лицами для оценки надежности организации.

При этом анализ не является аудиторской проверкой достоверности бухгалтерской отчетности. Он основан на данных, уже находящихся в информационных системах ФНС, и показывает соответствие этих данных установленным критериям. Поэтому организация должна контролировать не только фактическое состояние учета, но и то, как ее деятельность отражается в государственных системах.

• Что говорят на рынке. Выписка постепенно включается в процедуры проверки поставщиков и подрядчиков. Крупные заказчики могут использовать ее вместе с бухгалтерской отчетностью, сведениями о задолженности и данными государственных реестров.
• Риски и возможности. Риски — неблагоприятная оценка из-за ошибочных или устаревших сведений, дополнительные запросы контрагента и отсутствие документов для оперативной корректировки. Возможности — официальное подтверждение устойчивости и выявление ошибок до внешней проверки.
• Горизонт 6–12 месяцев. Выписка будет применяться как дополнительный источник сведений при выборе контрагентов и участии в закупках. Проверять собственную оценку целесообразно до начала коммерческой процедуры, а не после запроса заказчика.

Как использовать этот дайджест

• Проверить, затрагивают ли изменения действующие договоры, импортные поставки, земельные участки и применяемые налоговые режимы.
• Сопоставить отчетность за первое полугодие с бухгалтерским учетом, кадровыми данными и состоянием единого налогового счета.
• Проверить обновление форм деклараций и уведомлений в учетных программах.
• Запросить собственную выписку с результатами оценки ФНС до участия в закупках или заключения крупного договора.
• Назначить ответственных за договорные налоговые оговорки, СПОТ и подтверждение прав на льготы.