Реформа 2025–2026 годов направлена на интеграцию плательщиков УСН в систему НДС и общее повышение фискальной нагрузки для организаций на ОСНО.
НДС на УСН: пороги 60 млн и 20 млн
В 2025 году освобождение от НДС действует при доходе за 2024 год до 60 млн руб.. С 2026 года порог освобождения радикально снижается до 20 млн руб. по итогам 2025 года.
Рост базовых ставок: 25% и 22%
Ставка налога на прибыль организаций с 2025 года составляет 25%. Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года увеличивается до 22%.
Амнистия при дроблении бизнеса
Предусмотрено прощение недоимок за 2022–2024 годы при условии добровольного отказа от схем дробления в налоговых периодах 2025–2026 годов.
1. Сводная таблица изменений и лимитов
Ниже представлены актуальные показатели с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,090, утвержденный на 2026 год.
Показатель
Параметры 2025
Параметры 2026
Налог на прибыль (ОСНО)
25%
25%
НДС (Базовая ставка)
20%
22%
Порог освобождения НДС (УСН)
60 млн руб. (за 2024 г.)
20 млн руб. (за 2025 г.)
Лимит дохода для УСН
450 млн руб.
490,5 млн руб.
Лимит по ОС для УСН
200 млн руб.
218 млн руб.
Порог доходов для ПСН
60 млн руб.
20 млн руб.
2. Особенности исчисления НДС в переходный период
2.1. Алгоритм возникновения обязанности по НДС в 2025 году
Если доход налогоплательщика в течение 2025 года превышает 60 млн руб., обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
2.2. Модели налогообложения в 2026 году
При превышении порога в 20 млн руб. налогоплательщик на УСН обязан выбрать одну из двух моделей:
Специальные ставки (5% или 7%): Применяются при доходах до 272,5 млн руб. и 490,5 млн руб. соответственно. Важно: при данных ставках налогоплательщик не имеет права на вычет входящего НДС.
Общая ставка (22%): Позволяет принимать входящий НДС к вычету. Право на вычет НДС возникает только при надлежащем документальном оформлении.
Выбранную ставку (5% или 7%) необходимо применять непрерывно в течение 12 кварталов. При переходе на ставку 22% в 2026 году решающим фактором является дата отгрузки товара, а не дата получения оплаты.
3. Налог на прибыль: новая ставка и инвестиции
С 2025 года основная ставка увеличена до 25%. Для снижения налоговой нагрузки организации могут использовать новый инструмент — федеральный инвестиционный вычет, позволяющий уменьшать налог на расходы по приобретению основных средств.
4. Амнистия и критерии дробления бизнеса
Амнистия применяется автоматически к проверкам за 2022–2024 годы, если выявлен факт дробления, но налогоплательщик добровольно отказался от него с 01.01.2025.
Признаки незаконного дробления
Единые учредители, руководители и общая кадровая политика.
Использование общих IP-адресов, телефонов и производственных мощностей.
Отсутствие реальной деловой цели и самостоятельности у разделенных структур.
5. Чек-лист: подготовка к закрытию 2025 года
Действия бухгалтера и руководителя
7. Вопросы и ответы (FAQ)
Если лимит 60 млн руб. превышен в течение 2025 года, когда возникает обязанность по НДС?
Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение порога в 60 млн руб. До момента превышения налогоплательщик сохраняет право на освобождение.
Почему в 2026 году для освобождения от НДС используется порог 20 млн руб.?
Согласно изменениям в законодательстве, с 1 января 2026 года право на освобождение от НДС на УСН сохраняется только за теми субъектами, чей доход за предшествующий (2025) год не превысил 20 млн руб. Это радикальное снижение порога по сравнению с 2025 годом (60 млн руб.).
Допустим ли переход на общую ставку НДС 22% вместо применения спецставок 5% или 7%?
Да, налогоплательщик на УСН имеет право выбрать общую ставку НДС (22% в 2026 году). Данный выбор целесообразен при наличии значительных сумм «входящего» налога и контрагентов на ОСНО, так как только при ставке 22% сохраняется право на налоговый вычет.
Каковы ключевые условия налоговой амнистии при дроблении бизнеса?
Амнистия распространяется на периоды 2022–2024 годов, по которым выявлено дробление бизнеса. Основным условием является полный и фактический отказ от использования схем дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 годов.
Необходим прецизионный расчет налоговой нагрузки?
Проведем экспертный анализ вашей финансовой модели, поможем выбрать оптимальную ставку НДС на 2026 год и минимизировать риски доначислений.
Эксперт по налоговой безопасности и работе с активами высокой репутационной ответственности. Специализируется на выстраивании учета там, где цена ошибки критична.
*Запись в реестре обновлена в 2020 году в рамках государственной реформы по объединению саморегулируемых организаций аудиторов.
Опыт: В портфеле Елены — финансовое сопровождение крупных международных гуманитарных институтов (включая Фонд Ага Хана) и организаций под эгидой Патриарха Московского. Елена обладает редким навыком перевода сложного языка отчетности на понятный язык управленческих решений.
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
