Цена риска: Средний чек результативной выездной проверки по Москве в 2026 году вырос примерно до 177 млн руб. (более чем на 50% к 2025 году), а по сложным делам с дроблением доначисления ещё выше.
Реформа: С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ), а порог освобождения для УСН снижен до 20 млн руб. дохода.
Шансы в суде: Бизнес проигрывает порядка 85–90% налоговых споров (в 2025 году в пользу бизнеса — лишь около 10%). В делах о дроблении вероятность успеха минимальна.
Смена парадигмы: конец случайной выборки
Период 2025–2026 годов это исторический водораздел. Эпоха «серой» оптимизации закончилась из-за полной цифровизации контроля. ФНС перешла от тактики массовых запросов к высокоточным ударам: проверки точечные, но их результативность держится около 98%.
Если назначена выездная проверка (ВНП), это означает, что доказательная база уже собрана алгоритмами. Иллюзия «нас не заметят» больше не работает. Именно поэтому минимизация налоговых рисков становится приоритетной задачей.
1. Индекс налоговых рисков 2026
Для оценки угроз используется шестифакторная модель. В 2026 году зона риска расширяется до критических значений по всем параметрам. О роли финансового директора в этом процессе читайте в материале «Стратегическое управление финансами».
Динамика индекса налоговых рисков
Сравнение текущего состояния и прогноза на 2026 год
▲ Зона риска 2026 поглощает безопасную зону по всем параметрам
Вероятность проверки: Производная от срабатывания триггеров в системе АСК НДС-3. Экстерриториальность разрушает возможность решения вопросов на местах.
Тяжесть последствий: Средний чек результативной выездной проверки по Москве в 2026 году — около 177 млн руб., а в примерах из практики с дроблением бизнеса суммы ещё выше.
Успешность ФНС: По делам о необоснованной выгоде (ст. 54.1 НК РФ) налоговая выигрывает до 90% дел. Подробнее в статье налоговый аудит и проверка рисков.
В какой зоне риска ваша компания?
Цифровой контроль не оставляет слепых зон. Оцените вероятность выездной проверки по нашей методике.
Изменения законодательства (реформа 2025 года по ФЗ № 176-ФЗ и повышение НДС с 2026 года по ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ) делают «серые» схемы экономически бессмысленными. Грамотное налоговое планирование становится единственным легальным путем.
НДС 22% и новые пороги УСН
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22%, а порог для освобождения от НДС для УСН снижен до 20 млн рублей дохода — налог приходит практически ко всему среднему бизнесу.
3. Сценарный анализ: расчет нагрузки
Прогноз для торговой компании с оборотом 140 млн руб. и расходами 120 млн руб.:
Прошлое (2024)
УСН (15%)
3,0 млн ₽
2,14% оборота
Переход (2025)
УСН + НДС 5%
8,67 млн ₽
6,19% оборота
Реальность 2026
ОСНО (НДС 22%)
18,6 млн ₽
13,3% оборота
Риск
Дробление
100+ млн ₽
Доначисления и штрафы
Без изменения модели бизнес может стать убыточным. Проведение комплексного аудита поможет найти резервы для адаптации.
4. Почему старые схемы опасны
Личная ответственность: Долги компании становятся личными долгами собственника (субсидиарная ответственность). Перед реструктуризацией рекомендуем проверку рисков (Due Diligence).
Уголовные пороги: При среднем чеке проверки любая недоимка автоматически образует состав преступления в особо крупном размере.
Налоговая амнистия: ФНС предлагает «прощение» за 2022–2024 годы при добровольном отказе от дробления. О том, как подготовиться, читайте в статье репетиция налоговой проверки.
Часто задаваемые вопросы
Распространяется ли амнистия на текущие проверки?
Если решение еще не вынесено, амнистия возможна при условии отказа от дробления в 2025–2026 годах.
Какой лимит доходов для освобождения от НДС в 2026 году?
С 1 января 2026 года вводится новый пониженный лимит — 20 млн руб.
Выводы
Цифровой контроль (АСК НДС-3) делает «серые» схемы прозрачными: результативность выездных проверок около 98%, а средний чек по Москве в 2026 году вырос примерно до 177 млн ₽.
Реформа закрыла экономику «серой» оптимизации: НДС 22% с 2026 года и порог УСН 20 млн ₽ — налог приходит к среднему бизнесу.
Оспорить доначисления почти невозможно (бизнес проигрывает ~85–90% споров), а долги переходят на собственника через субсидиарную ответственность.
Рабочий путь — заранее найти и законно снять риски (инициативный/налоговый аудит), а не оптимизировать «как раньше».
Глоссарий
ВНП: Выездная налоговая проверка на территории налогоплательщика.
АСК НДС-3: Автоматизированная система контроля, выявляющая разрывы без участия инспектора.
Дробление бизнеса: Искусственное разделение деятельности для получения необоснованной выгоды.
Не ждите требования от ФНС
Выявить «красные флаги» в структуре можно за 2–3 дня. Это дешевле, чем оспаривать акт на 100 миллионов.
Эксперт по налоговой безопасности и работе с активами высокой репутационной ответственности. Специализируется на выстраивании учета там, где цена ошибки критична.
*Запись в реестре обновлена в 2020 году в рамках государственной реформы по объединению саморегулируемых организаций аудиторов.
Опыт: В портфеле Елены финансовое сопровождение крупных международных гуманитарных институтов (включая Фонд Ага Хана) и организаций под эгидой Патриарха Московского. Елена обладает редким навыком перевода сложного языка отчетности на понятный язык управленческих решений.
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
