НДС с аванса в 2025 году: правила, расчёт и проводки
Вкратце:
- Когда начислять НДС с аванса? В день поступления предоплаты на счёт или в кассу, независимо от даты будущей отгрузки.
- Кто теперь платит НДС? С 2025 года компании на УСН с доходом > 60 млн ₽ также становятся плательщиками НДС и должны начислять его с авансов.
- Нужен ли счёт-фактура? Его можно не выставлять, если аванс и отгрузка происходят в одном квартале, но начислить налог всё равно обязательно.
НДС с полученных авансов: зачем и как платить
Получение предоплаты от покупателя — стандартная бизнес-практика, но для бухгалтера это сигнал к действию. По правилам 2025 года, начисление НДС с аванса — это обязательная процедура, которая требует точности в расчётах и документах. Ошибки здесь могут привести к доначислениям и штрафам со стороны ФНС. В этой статье мы подробно разберём, кто и почему должен платить «авансовый» НДС, как его правильно рассчитать и какие проводки сделать.
Важно: По разъяснениям ФНС, авансы, полученные в 2024 году, НДС не облагаются. Однако при отгрузке товаров или услуг по этим авансам в 2025 году налог начисляется на полную стоимость реализации в общем порядке.
Ключевые изменения 2025 года
Главное событие — налоговая реформа. Вот как она повлияла на работу с авансами:
- Новые плательщики НДС: Компании на УСН с доходом от 60 до 450 млн ₽ теперь обязаны начислять НДС по ставкам 5% или 7%, в том числе с полученных авансов.
- Главное ограничение: Компании на УСН, уплачивающие НДС по ставкам 5% или 7%, не имеют права на вычет «входящего» НДС от своих поставщиков. Весь уплаченный налог включается в стоимость приобретаемых товаров и услуг.
- Упрощение по счетам-фактурам: Если аванс и отгрузка по нему происходят в одном налоговом квартале, счёт-фактуру на аванс можно не выставлять. Это снижает бумажную нагрузку.
Расчёт НДС с аванса: формулы и примеры
Налог рассчитывается по специальной расчётной ставке. Она зависит от основной ставки, по которой будет облагаться товар или услуга.
- Ставка 20/120: Применяется для основной ставки 20%.
Пример: Получен аванс 1 200 000 ₽. НДС = 1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 ₽.
- Ставки 5/105 и 7/107: Для компаний на УСН.
Пример: Компания на УСН (ставка 5%) получила аванс 630 000 ₽. НДС = 630 000 × 5 / 105 = 30 000 ₽.
Бухгалтерские проводки
Корректное отражение операций в учёте — залог правильной отчётности. Для этого используется счёт 76.АВ «НДС с авансов полученных».
Проводки у продавца:
// Получение аванса
Дт 51 Кт 62.02 1 200 000 руб. — Получен аванс от покупателя
// Начисление НДС с аванса
Дт 76.АВ Кт 68.02 200 000 руб. — Начислен НДС с суммы полученного аванса
…
// В момент отгрузки
Дт 62.01 Кт 90.01 1 200 000 руб. — Отражена выручка от реализации
Дт 90.03 Кт 68.02 200 000 руб. — Начислен НДС с реализации
Дт 62.02 Кт 62.01 1 200 000 руб. — Зачтён ранее полученный аванс
// Принятие к вычету НДС, уплаченного с аванса
Дт 68.02 Кт 76.АВ 200 000 руб. — Принят к вычету НДС с аванса (в книге покупок код 22)
Проводки у покупателя:
Внимание: Следующие проводки и право на вычет НДС с аванса применимы только для покупателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Компании на УСН, уплачивающие НДС по ставкам 5% или 7%, не имеют права на вычет входящего налога.
// Перечисление аванса
Дт 60.02 Кт 51 1 200 000 руб. — Перечислен аванс поставщику
// На основании счёта-фактуры на аванс от продавца
Дт 19 Кт 60.02 200 000 руб. — Учтён НДС с выданного аванса
Дт 68.02 Кт 19 200 000 руб. — НДС с аванса принят к вычету
…
// В момент получения товара
Дт 41 Кт 60.01 1 000 000 руб. — Оприходован товар (без НДС)
Дт 19 Кт 60.01 200 000 руб. — Учтён «входящий» НДС по товару
// Восстановление НДС и зачёт аванса
Дт 60.01 Кт 60.02 1 200 000 руб. — Зачтён аванс поставщику
Дт 19 Кт 68.02 200 000 руб. — Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса
// Принятие к вычету НДС по оприходованному товару
Дт 68.02 Кт 19 200 000 руб. — Принят к вычету НДС со стоимости товара
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Что делать, если аванс вернули?
Продавец, вернув деньги, принимает к вычету НДС, который ранее начислил с этого аванса. Для этого он регистрирует в книге покупок свой собственный авансовый счёт-фактуру.
- Нужно ли платить НДС с аванса по экспорту?
Нет. Авансы, полученные в счёт будущих поставок товаров на экспорт (по ставке 0%), НДС не облагаются. Начислять налог не нужно.
- Что грозит за ошибки?
Для покупателя главный риск — отказ в вычете НДС. Для продавца, если он не начислил налог, грозит штраф за занижение налоговой базы (20% от неуплаченной суммы) и за грубое нарушение правил учёта (от 10 000 ₽).
Альтернатива для УСН: право на вычеты
Компании на УСН не обязаны применять ставки 5% или 7%. Они могут добровольно отказаться от них и перейти на уплату НДС по общей ставке 20%. Хотя налоговая нагрузка кажется выше, этот шаг даёт ключевое преимущество — право принимать «входящий» НДС к вычету. Это может быть стратегически выгодно при работе с крупными поставщиями и покупателями на ОСНО.
Законодательная база
- Статья 167 НК РФ — "Момент определения налоговой базы" (устанавливает правило начисления НДС в день получения предоплаты).
- Статья 154 НК РФ — "Порядок определения налоговой базы" (описывает правила для авансов, в т.ч. по ставке 0%).
- Статья 122 НК РФ — "Неуплата или неполная уплата сумм налога" (определяет размер штрафа в 20%).
Также возможно интересно
Готовы работать с авансами без ошибок?
Теперь вы знаете, как правильно работать с НДС с предоплат в 2025 году. Не рискуйте штрафами и спорами с налоговой — доверьте ведение учёта профессионалам или получите экспертную консультацию.
