Налог на прибыль для IT-компаний: что изменится в 2025 году

Налог на прибыль для IT-компаний в 2025: обновлённые правила, льготы и риски

С 2025 года налоговый режим для IT-компаний в России изменился принципиально. Выросла налоговая ставка по прибыли, изменилась структура распределения между бюджетами, уточнены правила применения налоговых вычетов и коэффициентов для НИОКР, отменён мораторий на проверки. Эти изменения требуют не только стратегического видения, но и детальной проработки в учёте.

Налоговая ставка и налоговая нагрузка

Ключевые изменения коснулись базовых условий налогообложения прибыли:

• Базовая ставка налога на прибыль: 25%.
• Распределение ставки: 20% в региональный бюджет + 5% в федеральный бюджет.
• IT-компании с аккредитацией в Минцифры: применяют льготную ставку 5%, которая полностью зачисляется в федеральный бюджет (региональная часть = 0%).
• Нулевая ставка отменена. Это фактически означает отмену льгот, действовавших в 2022–2024 гг.

Таким образом, налоговая нагрузка для отрасли выросла, и важно компенсировать её за счёт доступных льгот и грамотного учёта расходов.

Аккредитация в Минцифры

Для применения льгот по прибыли (5%) и страховым взносам (7,6%) необходимо:

• подтверждать ежегодно аккредитацию в Минцифры;
• обеспечивать долю профильной выручки не менее 70%;
• иметь корректные коды ОКВЭД;
• поддерживать публичный сайт с информацией о деятельности;
• подать согласие на раскрытие налоговой тайны ФНС.

Потеря аккредитации автоматически лишает права на льготную ставку и сниженные тарифы взносов.

Налоговые вычеты

С 2025 года IT-компаниям доступны два основных вида инвестиционных вычетов.

3.1 Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

• уменьшает именно федеральную часть (5%);
• закрепляется в учётной политике;
• лимиты: до 50% расходов и не более 5% налоговой базы в квартал;
• при выбытии объекта раньше 5 лет — восстановление вычета и пени;
• регионы могут вводить ограничения на применение ФИНВ, поэтому стоит учитывать региональное законодательство.

3.2 Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ)

• регулируется законами субъекта РФ;
• позволяет уменьшать налог, уплачиваемый в региональный бюджет;
• условия могут быть как выгоднее, так и менее привлекательны по сравнению с ФИНВ.

НИОКР: коэффициенты и документы

Для «обычных» НИОКР из перечня Постановления Правительства № 988 действует коэффициент 1,5. С 2025 года введён повышенный коэффициент 2, но он применяется только к расходам на НИОКР по приоритетным направлениям (перечень утверждается отдельно Правительством РФ). В учёте нужно разделять НИОКР с коэффициентом 1,5 и 2.

Подтверждающие документы: договоры, ТЗ, акты этапов, отчёты о НИОКР, платежки, внутренние документы о трудозатратах.

Учёт расходов и проверки

После отмены моратория на налоговые проверки ФНС обращает внимание на:

• экономическую обоснованность расходов;
• полноту и корректность первичных документов;
• отсутствие противоречий между бухгалтерским и налоговым учётом.

Льготы по страховым взносам

Аккредитованные IT-компании применяют пониженный тариф 7,6% (пенсионные, медицинские, социальные взносы). Контроль доли профильной выручки и средней зарплаты обязателен.

Налоговые резервы

Инструмент для сглаживания налоговой нагрузки:

• резерв по сомнительным долгам;
• резерв на отпуска;
• резерв на гарантийный ремонт;
• иные предусмотренные НК РФ.

Проверки и штрафные санкции

С 2025 года IT-компании проверяются на общих основаниях.
Штрафные санкции:

• ст. 120 НК РФ — до 30 тыс. руб. за грубые нарушения учёта;
• ст. 122 НК РФ — 20% (40% при умысле) от неуплаченного налога;
• нарушение условий ФИНВ — восстановление вычета и пени.

Практический чек-лист

Для адаптации к новым условиям рекомендуется выполнить следующие шаги:

1. Обновите учётную политику: Закрепите применение ФИНВ/РИНВ, методики раздельного учёта НИОКР (под коэффициенты 1,5 и 2), а также порядок формирования резервов.
2. Проверьте актуальность аккредитации: Убедитесь в соответствии всем требованиям Минцифры, особенно доле профильной выручки.
3. Подготовьте полный пакет подтверждающих документов: Систематизируйте документооборот по расходам, особенно по НИОКР и инвестициям.
4. Рассчитайте налоговую нагрузку: Смоделируйте финансовый результат с учётом новой ставки и всех доступных вычетов.
5. Проведите внутренний аудит: Оцените готовность компании к потенциальной налоговой проверке.

Заключение

С 2025 года «нулевая эра» для IT-компаний завершилась. Нагрузка выросла, но доступны инструменты её снижения: федеральный инвестиционный налоговый вычет, льготы по страховым взносам, налоговые резервы и коэффициенты по НИОКР.

Ключевой фактор успеха — дисциплина в учёте и документах.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Какая теперь ставка налога на прибыль для IT?
  Нулевая ставка отменена. Для аккредитованных в Минцифры IT-компаний действует льготная ставка 5%. Для всех остальных базовая ставка составляет 25%.
• Что нужно для сохранения льготы в 5%?
  Необходимо иметь действующую госаккредитацию, для которой ключевым условием является поддержание доли доходов от профильной IT-деятельности на уровне не менее 70%.
• Проверки IT-компаний возобновились?
  Да, с 1 января 2025 года мораторий на выездные налоговые проверки аккредитованных IT-компаний прекратил свое действие. Теперь проверки проводятся на общих основаниях.