Кейс от , обновлён
Общество при производстве гарантийного ремонта начисляло на его стоимость НДС, одновременно предъявляя к вычету суммы НДС, относящиеся к используемым для ремонта запчастям.
Перейти к содержанию кейсаКейс описывает практическую ситуацию, задачу клиента, риски и подход к решению.
Обратите внимание на исходную проблему: спор, проверка, учетная ошибка, налоговый риск, сделка или финансовый вопрос.
В кейсах важны финансовые, налоговые, правовые и управленческие последствия, которые удалось выявить или минимизировать.
Соберите документы, зафиксируйте факты и запросите независимый аудит, экспертизу или консультацию до принятия решения.
Гарантийный ремонт освобождён от НДС — но именно это освобождение чаще всего и создаёт проблему. Компании по привычке начисляют налог там, где он не нужен, и одновременно теряют право на вычет по запчастям. В этом кейсе разбираем, как мы помогли производственной компании снять риск налоговых претензий на 15 млн ₽ через корректный раздельный учёт.
Урок: гарантийный ремонт освобождён от НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ), но без раздельного учёта вычет по запчастям теряется.
Актуально на 2026 год. Освобождение гарантийного ремонта и техобслуживания от НДС сохраняется в пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ и остаётся «отказуемым» (от льготы можно отказаться на налоговый период). Порядок раздельного учёта по ст. 170 НК РФ не изменился. Конкретную ситуацию всё же стоит сверять с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями Минфина на дату операции.
В начале 2023 года компания при внутреннем контроле обнаружила ошибки в порядке начисления НДС по гарантийному ремонту. НДС начислялся на стоимость всех работ по гарантийному обслуживанию, а налог по запасным частям, использованным в ремонте, одновременно принимался к вычету. Это создало риск налоговых претензий на сумму до 15 млн ₽.
Чтобы оценить масштаб риска ещё до прихода инспекции, имеет смысл провести инициативный аудит участка НДС.
В рамках налогового аудита аудитор проанализировал ситуацию и дал рекомендации по выявлению и минимизации налоговых рисков:
Нет. Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию в период гарантийного срока без взимания дополнительной платы освобождены от НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение распространяется и на стоимость использованных запчастей в пределах возмещаемых сумм.
Да. Освобождение относится к п. 3 ст. 149 НК РФ, поэтому от него можно отказаться: заявление подаётся в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы планируете отказ. Отказ распространяется на все операции по этой льготе и применяется не менее года.
Когда есть и облагаемые, и необлагаемые операции, «входной» НДС нужно учитывать раздельно (ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта право на вычет по соответствующим расходам не подтверждается.
Если доля совокупных расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы расходов за период, налогоплательщик вправе принять к вычету весь «входной» НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Да, если НДС по ним ранее был принят к вычету, а сами запчасти использованы в необлагаемых операциях (гарантийном ремонте). Налог восстанавливается в периоде использования (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Правильная организация учёта гарантийного ремонта и расходных материалов — надёжная защита от претензий инспекции. Рекомендуем регулярно пересматривать учётную политику, особенно при изменениях законодательства, и своевременно внедрять раздельный учёт. В сложных случаях помогает аудит или проверка бизнеса (Due Diligence).
В ходе проверки ООО «Аллент-Аудит» поможет быстро решить сложные вопросы и улучшить финансовые результаты!
Свяжитесь с нами
127474, г. Москва, ул. Дубнинская, дом 13, этаж 1, пом. Х, ком. 1-10
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
Подписаться на канал →Цены
О компании
Главная