Выявлено некорректное начисление НДС в размере 15 млн. рублей.

Ситуация

В начале 2023 года компания при внутреннем контроле обнаружила ошибки в порядке начисления НДС при осуществлении гарантийного ремонта. НДС начислялся на стоимость всех работ по гарантийному обслуживанию, а налог по запасным частям, использованным в ремонте, одновременно принимался к вычету. В результате это повлекло риск налоговых претензий на сумму 15 млн рублей.

Ошибки, допущенные клиентом

• Начисление НДС на гарантийный ремонт вопреки освобождению, установленному НК РФ;
• Использование вычета по НДС по запчастям без надлежащего раздельного учёта;
• Отсутствие системы раздельного учёта облагаемых и необлагаемых операций;
• Невыполнение требований ст. 149 и ст. 170 НК РФ по гарантийному обслуживанию;
• Несвоевременное восстановление НДС по материалам, использованным при ремонте.

Действия аудитора

Аудитор детально проанализировал ситуацию и дал рекомендации по минимизации налоговых рисков:

• Подтвердил, что гарантийный ремонт и затраты на детали для него освобождены от НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• Указал, что по материалам, ранее принятым к вычету, необходимо восстановить НДС в периоде их использования (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письма Минфина РФ);
• Разъяснил: если расходы на необлагаемые операции до 5% — весь «входной» НДС допустим к вычету; если превышают 5% — применяется пропорциональный вычет (абз. 4 и 7 п. 4 ст. 170 НК РФ);
• Подчеркнул, что отсутствие раздельного учёта не даёт права на вычет по этим расходам (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Результат

• Компания подала в налоговый орган уведомление об отказе от льготы по НДС для гарантийных ремонтов на следующий налоговый период;
• Введена корректная система раздельного учёта для операций с НДС, что позволило избежать претензий и доначислений;
• Финансовые риски и угрозы штрафов были устранены ещё до налоговой проверки.

Также возможно интересно

Вывод и рекомендации

Правильная организация учёта гарантийного ремонта и расходных материалов — надёжная защита от претензий инспекции. Рекомендуем регулярно пересматривать учётную политику, особенно при изменениях законодательства, и своевременно внедрять раздельный учёт. При возникновении сложных вопросов всегда обращайтесь за консультацией к профильным специалистам.