Суть статьи: главное о налогах на цифровые активы в 2026 году
Криптовалюта это имущество. Все доходы от майнинга и продажи цифровых валют теперь облагаются налогами согласно закону № 418-ФЗ.
Ставки. Доход от майнинга у физлиц облагается НДФЛ по шкале 13-22%, доход от продажи и обмена цифровой валюты по ставке 13% и 15% с суммы свыше 2,4 млн руб. Организации платят налог на прибыль 25%, ИП на ОСНО платят НДФЛ. Для майнинга спецрежимы не применяются.
Новое с 1 сентября 2026 года. Действует Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах»: покупка криптовалюты через лицензированных посредников, для неквалифицированных инвесторов после теста и не более 300 тыс. руб. в год через одного посредника. Расплачиваться криптовалютой внутри страны по-прежнему нельзя.
Легализация и контроль. Майнинг легализован через специальный реестр ФНС, а операторы дата-центров обязаны ежеквартально отчитываться о клиентах.
2025 год стал поворотным для российского рынка цифровых активов. С вступлением в силу Федерального закона № 418-ФЗ от 29 ноября 2024 года завершился длительный период правовой неопределенности. Цифровая валюта (криптовалюта) была официально признана имуществом, а для майнинга и операций с ней были установлены четкие налоговые правила. Рассмотрим ключевые изменения и дадим рекомендации бизнесу и частным инвесторам по состоянию на 2026 год.
Что изменилось к осени 2026 года
Закон о цифровых валютах. С 1 сентября 2026 года действует Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». Он вводит лицензируемых посредников (криптообменники, цифровые депозитарии, брокеры), разрешает неквалифицированным инвесторам после тестирования покупать наиболее ликвидные криптовалюты на сумму не более 300 тыс. руб. в год через одного посредника и сохраняет запрет расплачиваться криптовалютой внутри страны. Для посредников предусмотрен переходный период до 1 июля 2027 года, закон о ЦФА № 259-ФЗ постепенно утрачивает силу.
Отчётность о зарубежных операциях. Для физлиц-резидентов вводится обязанность отчитываться об операциях с цифровой валютой в зарубежных системах, первая отчётность в 2027 году.
Новые запреты на майнинг. С 15 августа 2026 года до конца 2032 года майнинг запрещён в Москве, Московской области и части Курской области (постановление Правительства РФ от 25.07.2026 № 936). Подробнее в разделе о региональных запретах.
Отчёты операторов майнинговой инфраструктуры. С 30 июля 2025 года операторы ежеквартально передают в ФНС сведения о клиентах по формату, утверждённому приказом ФНС от 28.04.2025 № ЕД-7-15/429@.
Налоговые правила по 418-ФЗ, описанные ниже, продолжают действовать.
Главное изменение: цифровая валюта это имущество
Основное нововведение закона № 418-ФЗ: закрепление за цифровой валютой статуса имущества. Это означает, что все доходы от операций с ней, будь то майнинг, продажа или обмен, подлежат налогообложению. Ключевым позитивным моментом для рынка стало освобождение операций по реализации цифровых валют от НДС. Это значительно упрощает учет и снижает налоговую нагрузку на участников оборота.
Как физлицу легально майнить
Ключевой порог: месячное энергопотребление:
До 6 000 кВт·ч в месяц: можно майнить как физлицо без регистрации ИП: достаточно отчитаться и заплатить НДФЛ по прогрессивной шкале.
Свыше 6 000 кВт·ч в месяц: обязательна регистрация ИП (или ООО) на ОСНО и включение в реестр майнеров ФНС.
Нужна помощь с налогами на цифровые активы? Новое законодательство требует тщательного подхода. Наши эксперты помогут разобраться, рассчитать налоги и избежать рисков.
Доходы физических лиц от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ. Однако ставка зависит от вида деятельности (активная или пассивная):
1. Биржевая торговля и инвестиции (как ценные бумаги)
Доходы от продажи и обмена цифровой валюты образуют отдельную налоговую базу (подп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ). Ставка 13%, с суммы свыше 2,4 млн руб. 15%. Порог считается в совокупности с другими базами из этого перечня, в том числе с доходами по операциям с ценными бумагами.
13%: при доходе до 2,4 млн руб.
15%: с суммы превышения 2,4 млн руб.
Важно: шкала до 22% к этим доходам не применяется. Она относится к основной налоговой базе, куда входят зарплата и доход от майнинга.
2. Майнинг (активная деятельность)
Доход от майнинга считается доходом в натуральной форме. Здесь работает полная прогрессивная шкала (как для зарплат):
🔹 13%: до 2,4 млн руб.
🔹 15%: 2,4-5 млн руб.
🔹 18%: 5-20 млн руб.
🔹 20%: 20-50 млн руб.
🔹 22%: свыше 50 млн руб.
Как считается налог? Добытая криптовалюта признаётся доходом в натуральной форме по рыночной стоимости на дату получения. Уменьшить доход можно на вычеты, предусмотренные НК РФ, если есть подтверждающие документы. Пример без учёта вычетов: добыто монет на 6 млн руб., других доходов по основной шкале нет. НДФЛ: 13% с 2,4 млн (312 тыс.), 15% с 2,6 млн (390 тыс.), 18% с 1 млн (180 тыс.), итого 882 тыс. руб.
Мнение экспертаЕлена Ермакова, Партнёр «Аллент-Аудит»
«Особое внимание уделите операциям через платформы прямого обмена (P2P). Банки отслеживают такие переводы по правилам 115-ФЗ и могут их блокировать. Если вы регулярно получаете деньги от разных физлиц и не декларируете доход, риск блокировки и доначисления налога со штрафом 20%, а при умысле 40%, очень высок. Майнерам стоит помнить: операторы майнинговой инфраструктуры ежеквартально передают в ФНС сведения о своих клиентах.»
Декларировать доходы необходимо самостоятельно: 3-НДФЛ до 30 апреля, уплата до 15 июля.
Налогообложение для юридических лиц и ИП
Для компаний и индивидуальных предпринимателей налог на майнинг и операции с криптовалютой также стал строго регламентирован.
Ставка налога. Организации платят налог на прибыль по ставке 25%, базу по операциям с цифровой валютой ведут отдельно. ИП на ОСНО платят с этих доходов НДФЛ.
Налоговый режим. Для майнинга УСН не применяется, поэтому майнеры, и организации, и ИП, работают на общей системе налогообложения (ОСНО). Самозанятые, ИП на патенте и на АвтоУСН не вправе заниматься ни майнингом, ни операциями по реализации и приобретению цифровой валюты.
Учет расходов. Компании уменьшают прибыль на документально подтверждённые расходы. По разъяснению Минфина (письмо от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52949) все затраты, связанные с майнингом, признаются косвенными и учитываются раздельно, если компания ведёт и другую деятельность. Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от других видов деятельности.
Определение стоимости. Рыночная котировка берётся с сайтов иностранных организаторов торговли с оборотом свыше 100 млрд руб. за торговый день и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
Новое регулирование майнинга: реестры и отчетность
С ноября 2024 года майнинг в России легализован: организации и ИП занимаются им после включения в реестр ФНС, физлица могут майнить без регистрации в пределах лимита энергопотребления. С 1 сентября 2026 года базовые правила оборота цифровой валюты, включая майнинг, перенесены в Федеральный закон № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах».
Реестр майнеров. Все юридические лица и ИП, занимающиеся майнингом, обязаны зарегистрироваться в специальном «МайнингРеестре» на сайте ФНС. Физические лица могут майнить без регистрации, но только при условии, что их месячное энергопотребление не превышает лимит в 6 000 кВт·ч.
Отчетность операторов. Больше всего изменений коснулось операторов майнинговой инфраструктуры (дата-центров). С 30 июля 2025 года они ежеквартально передают в налоговую сведения о своих клиентах и их майнинговой деятельности по формату, утверждённому приказом ФНС от 28.04.2025 № ЕД-7-15/429@.
Региональные запреты на майнинг
Высокое энергопотребление майнинга привело к ограничениям в ряде регионов. Постановлением Правительства РФ от 23.12.2024 № 1869 с 1 января 2025 года до 15 марта 2031 года введён полный запрет на майнинг в 10 субъектах: Дагестане, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Северной Осетии, Чечне, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. В отдельных районах Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края действуют сезонные ограничения с 15 ноября по 15 марта.
Постановлением от 25.07.2026 № 936 запрет расширен: с 15 августа 2026 года до 31 декабря 2032 года майнинг запрещён в Москве, Московской области и в части Курской области (Беловский, Большесолдатский, Глушковский, Кореневский, Льговский, Рыльский, Суджанский и Хомутовский округа, город Льгов).
С марта 2025 года (постановление от 21.03.2025 № 341) на части территорий с запретом разрешён майнинг на собственной генерации, не получающей электроэнергию из Единой энергосистемы; это нужно подтвердить документом сетевой организации. Перед запуском фермы стоит проверить, распространяется ли исключение на ваш адрес.
Международный опыт
Российское законодательство развивается в русле мировых тенденций, хотя подходы в разных странах отличаются.
Юрисдикция
Ключевые особенности налогообложения
ЕС
Регламент MiCA о лицензировании криптоуслуг применяется в полном объёме с 30.12.2024. С 2026 года директива DAC8 обязывает платформы передавать налоговым органам данные о клиентах.
США
Криптовалюта это имущество. Прибыль от продажи облагается налогом на прирост капитала по ставкам от 0% до 37% в зависимости от срока владения.
Япония
Сейчас прибыль включается в общий доход и облагается по прогрессивной шкале с максимальной ставкой до 55%. Объявлена реформа с отдельной ставкой 20% для части криптоактивов, срок её применения пока не определён.
👉 Контрольный список: В зоне ли вы риска?
Отметьте пункты, которые относятся к вам. Если есть хотя бы 2 совпадения, рекомендуем аудит.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли в 2026 году легально купить криптовалюту?
С 1 сентября 2026 года по Федеральному закону № 282-ФЗ покупать криптовалюту можно через лицензированных посредников: криптообменники, цифровые депозитарии, брокеров. Неквалифицированный инвестор должен пройти тест и может купить наиболее ликвидные криптовалюты не более чем на 300 тыс. руб. в год через одного посредника, квалифицированный без лимита. Посредникам дан переходный период до 1 июля 2027 года. Расплачиваться криптовалютой за товары и услуги внутри страны нельзя. Доход от последующей продажи облагается НДФЛ 13% и 15%.
Нужно ли платить налог, если я просто купил криптовалюту и не продаю ее?
Нет. Налоговая обязанность возникает только в момент получения дохода, то есть при продаже, обмене криптовалюты на обычные деньги или другое имущество. Простое владение налогом не облагается.
Что будет, если не декларировать доход от криптовалют?
Это является нарушением налогового законодательства. ФНС может доначислить налог, пени, а также выписать штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога. Кроме того, с 2025 года операторы инфраструктуры передают данные в ФНС, что повышает риски обнаружения нарушений. В случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере может наступить уголовная ответственность.
Как подтвердить расходы на майнинг?
Для подтверждения расходов необходимо сохранять все документы: договоры купли-продажи оборудования, чеки, счета-фактуры, договоры с поставщиками электроэнергии, платежные поручения, договоры аренды помещения и т.д. Чем полнее пакет документов, тем меньше рисков при налоговой проверке.
Словарь терминов: ключевые понятия о ЦФА
ЦФА (Цифровые финансовые активы):
Это цифровой аналог ценных бумаг или других активов. ЦФА представляет собой цифровое право на реальный актив: деньги, акции, облигации, драгоценные металлы (золото), квадратные метры или даже долги компании. Все права и сделки записываются в специальной системе, блокчейне.
Закон о ЦФА (259-ФЗ):
Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ, который регулирует выпуск и обращение цифровых финансовых активов. С 1 сентября 2026 года действует Федеральный закон № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах», и 259-ФЗ постепенно утрачивает силу, поэтому ссылки на него в договорах и документах стоит проверять.
Платформа ЦФА:
Специализированная онлайн-площадка, на которой компании (эмитенты) выпускают ЦФА, а инвесторы могут их покупать и продавать. Оператор такой платформы должен быть включён в реестр операторов информационных систем Банка России.
Оператор информационной системы (ОИС):
Юридическое лицо (например, Сбербанк, Альфа-Банк, Атомайз), которое владеет и управляет платформой ЦФА. Оператор обеспечивает техническую сторону выпуска и учета всех активов и сделок.
Инвестиции в ЦФА:
Процесс покупки цифровых активов с целью получения дохода. Доход может быть в виде процентов (как по облигациям), части прибыли компании или за счет роста стоимости базового актива (например, золота).
Налогообложение ЦФА:
Доход, полученный от инвестиций в ЦФА (проценты или прибыль от продажи), облагается налогом. Для физических лиц это НДФЛ (13-15%), для юридических налог на прибыль. Часто оператор платформы сам выступает налоговым агентом и удерживает налог.
Риски инвестирования в ЦФА:
Основные риски: рыночный (стоимость актива может упасть), кредитный (эмитент может обанкротиться и не исполнить обязательства), ликвидности (может быть сложно быстро продать актив по нужной цене). Вложения в ЦФА не застрахованы государством (АСВ).
Выводы и рекомендации
Легализация налогообложения цифровых активов сделала российский рынок более прозрачным и предсказуемым. Однако это также увеличило административную нагрузку и риски для участников.
Что нужно делать бизнесу и инвесторам:
Встать на учет. Юридическим лицам и ИП, занимающимся майнингом, необходимо зарегистрироваться в «МайнингРеестре» ФНС. Физическим лицам нужно контролировать лимит энергопотребления.
Правильно выбрать налоговый режим. Помните, что для майнинга спецрежимы запрещены, только ОСНО.
Вести тщательный учет. Документально подтверждайте все расходы, связанные с приобретением или созданием цифровых активов. Это единственный способ законно уменьшить налоговую базу.
Соблюдать сроки. Своевременно подавайте декларации и уплачивайте налоги, чтобы избежать штрафов и пеней.
Учитывать региональные ограничения. Перед запуском майнинг-фермы проверьте, не действуют ли в вашем регионе запреты или ограничения.
Новое законодательство требует от всех участников рынка повышенной финансовой дисциплины и грамотности. Тщательное изучение правил и своевременная адаптация к ним это ключ к успешной и законной работе с цифровыми активами в России.
Аллент-Аудит помогает бизнесу и инвесторам работать с цифровыми активами без налоговых сюрпризов: проверяем учёт операций, считаем налог и закрываем риски в интересах собственника до того, как вопросы задаст ФНС.
Важная информация: Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Подготовлено по официальным разъяснениям ФНС, КоАП РФ и профессиональным источникам на сентябрь 2026 года.
Эксперт по налоговой безопасности и работе с активами высокой репутационной ответственности. Специализируется на выстраивании учета там, где цена ошибки критична.
*Запись в реестре обновлена в 2020 году в рамках государственной реформы по объединению саморегулируемых организаций аудиторов.
Опыт: В портфеле Елены финансовое сопровождение крупных международных гуманитарных институтов (включая Фонд Ага Хана) и организаций под эгидой Патриарха Московского. Елена обладает редким навыком перевода сложного языка отчетности на понятный язык управленческих решений.
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
