С 1 января 2025 года вступили в силу новые правила налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА), включая майнинг и реализацию цифровых активов. Внесённые изменения направлены на устранение пробелов в регулировании и обеспечение прозрачности. В этой статье мы разберём ключевые аспекты нововведений и их влияние на бизнес и частных лиц.
Почему интерес к цифровым финансовым активам растёт?
Международные расчёты:
- ЦФА становятся альтернативой традиционным платёжным системам, особенно в условиях ограничений, связанных с международными санкциями.
- Использование цифровых валют позволяет проводить трансграничные переводы без участия посредников.
Недоверие к традиционным финансовым институтам:
- Граждане опасаются заморозки вкладов или деноминации, что усиливает интерес к децентрализованным активам.
- Высокая потенциальная доходность операций с ЦФА также привлекает частных инвесторов.
Что такое цифровые финансовые активы и майнинг?
ЦФА — это цифровая альтернатива традиционным деньгам. Они не имеют материального воплощения и не регулируются центральными банками. Соотношение спроса и предложения на рынке определяет их ценовую оценку.
Майнинг — процесс генерации ЦФА через математические вычисления. Он осуществляется на специализированных компьютерах, которые называют майнинг-фермами.
Что именно поменялось в налоговых правилах с 2025 года?
Основные изменения:
Теперь они включаются в налоговую базу и облагаются НДФЛ (для физических лиц) или налогом на прибыль (для организаций) в соответствии с Федеральным законом «О цифровых финансовых активах». При этом майнеры могут уменьшить налогооблагаемую базу на фактические расходы, связанные с добычей ЦФА (речь о тратах на электроэнергию, амортизацию оборудования, аренду помещений).
Доходы от продажи ЦФА подлежат налогообложению по стандартным ставкам. Операции с ЦФА освобождаются от налогообложения НДС согласно п. 3 ст. 149 НК РФ.
Операторы майнинговой инфраструктуры обязаны предоставлять сведения о движении ЦФА раз в квартал. За невыполнение предусмотрены штрафы в соответствии с КоАП РФ.
Как рассчитывается налог?
НДФЛ:
- Ставки налога зависят от уровня дохода. До 5 млн рублей в год — 13 %, свыше этой суммы — 15 %.
- Для доходов от реализации ЦФА не действует трёхлетний срок освобождения от налога, как для прочего движимого имущества.
НДС:
- Операции с майнингом и реализацией ЦФА не облагаются НДС на основании обновлённых положений Налогового кодекса.
- При этом вычеты по входному НДС для таких операций также недоступны.
Налог на прибыль:
- Доходы от майнинга включаются в состав внереализационных доходов и рассчитываются по рыночной стоимости ЦФА на момент их получения.
- Определение рыночной стоимости производится на основании данных российских операторов обмена ЦФА, внесённых в реестр Банка России.
- Убытки от операций с ЦФА могут быть перенесены на будущие периоды в пределах 10 лет, но используются только для покрытия прибыли от аналогичных операций.
Вас могут заинтересовать:
Обязанности операторов майнинга
С 2025 года юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие инфраструктуру для майнинга, должны ежеквартально подавать в налоговые органы сведения о деятельности пользователей их услуг. Формат и состав данных будут утверждены отдельным приказом ФНС России. За несоблюдение требований предусмотрен штраф в размере 40 тыс. рублей согласно ст. 15.25 КоАП РФ.
Декларирование доходов от операций с ЦФА
Физические лица обязаны самостоятельно декларировать доходы от операций с ЦФА в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Юридические лица отражают такие доходы и расходы в декларации по налогу на прибыль в общем порядке.
Международный опыт налогообложения ЦФА
Российский подход к налогообложению ЦФА соответствует общемировым тенденциям:
- В большинстве стран ЕС доходы от операций с ЦФА облагаются подоходным налогом и освобождаются от НДС.
- В США ЦФА рассматриваются как имущество, а доходы от их реализации облагаются налогом на прирост капитала.
- В Японии введена прогрессивная шкала налогообложения доходов от операций с ЦФА с максимальной ставкой до 55 %.
Почему это важно?
Введение новых налоговых правил формирует чёткую правовую базу для операций с ЦФА. Это способствует:
- повышению прозрачности рынка;
- снижению правовых рисков для бизнеса и частных лиц;
- увеличению доверия к операциям с ЦФА;
- интеграции ЦФА в легальную экономику.
Новые нормы требуют тщательной подготовки со стороны пользователей и бизнеса. Соблюдение налоговых правил и своевременная отчётность помогут избежать санкций и обеспечить стабильную работу. Для получения подробной консультации по налогообложению операций с ЦФА и минимизации налоговых рисков обращайтесь к нашим специалистам.
