Обновлена декларация по налогу на прибыль: разъяснения ФНС

24.04.2025

Важное для бухгалтеров: изменения в декларации по налогу на прибыль

Федеральная налоговая служба выпустила подробные разъяснения по заполнению обновлённой декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2025 года. Новые требования вступили в силу по приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, а крайний срок сдачи отчетности — 25 апреля 2025 года.

Ключевые изменения и новшества

→ Обновлены приложения №1 и №2 к Листу 02, а также раздел Д (приложение №7) и Лист 04
→ Введены новые строки для отдельных видов доходов и расходов, например, строка 202 для процентов по контролируемой задолженности
→ В разделе Д впервые рассчитывается федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)
→ В Листе 04 теперь действуют новые двухзначные коды доходов и изменена система их кодирования

Кого касаются изменения

→ Все организации, подающие декларацию по налогу на прибыль
→ Компании, применяющие метод начисления или кассовый метод
→ Корпоративные группы, передающие право на инвестиционный вычет
→ Налогоплательщики с новыми видами доходов — по ФОЗ и дивидендам

Порядок действий: подготовка и подача декларации

→ Изучите обновления приказа ФНС № ЕД-7-3/830@ и проконтролируйте корректность форм в программе
→ Особое внимание — заполнению строк 202, 040–060 или 070 в зависимости от типа дохода
→ В разделе Д укажите код «2» и ИНН организации группы, если вычет передан
→ Обновите шаблоны Листа 04 под новые коды доходов
→ Используйте актуальную таблицу соответствия старых и новых кодов

Экспертный совет Аллент-Аудит: Не допускайте одновременного заполнения строк 040–060 и 070 по одному доходу — это частая причина ошибок. Метод учёта (кассовый или начисление) влияет на заполняемые строки и суммы.

Европейская практика: Германия

В Германии ежегодно обновляются требования к налоговой отчётности и внедряются унифицированные формы для бизнеса (источники: PwC, KPMG, BMF.de). Для инвестиционных налоговых вычетов действует отдельная отчетность, а коды доходов и расходов регулярно актуализируются для прозрачности в системе ELSTER.

→ Введение унифицированных кодов доходов позволяет автоматизировать обработку отчётности
→ Ошибки в кодах или двойное отражение дохода могут привести к автоматическому запросу пояснений и штрафам

Будущее и рекомендации

→ Прогнозируется дальнейшее развитие цифровизации и автоматического контроля деклараций
→ Рекомендуется регулярно проверять обновления ФНС и корректировать шаблоны учёта

В ближайшие годы от бухгалтеров потребуется больше внимания к деталям и постоянный мониторинг изменений — как в России, так и за рубежом. Важно не только правильно заполнить декларацию, но и грамотно подготовить пояснительные материалы в случае вопросов от налоговых органов.