Письмо от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@ Применение единого пониженного тарифа страховых взносов

Пониженный тариф 7,6% для промышленных МСП: разъяснения ФНС с 2025 года

С 1 января 2025 года субъекты малого и среднего предпринимательства, работающие в обрабатывающей промышленности, могут платить страховые взносы по единому пониженному тарифу 7,6%. Письмо ФНС от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@ уточнило, как подтвердить право на льготу и не потерять её в течение года.

Кому доступна ставка 7,6%

• → Основной ОКВЭД должен входить в перечень обрабатывающих производств, утверждённый распоряжением Правительства РФ № 3689-р от 11.12.2024.
• → Исключены отрасли: напитки, табак, кокс, нефтепродукты, металлургия.
• → Статус МСП подтверждается по ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Комментарий Аллент-Аудит: Если компания ведёт несколько видов деятельности, важно, чтобы нужный ОКВЭД значился основным в ЕГРЮЛ/ЕГРИП именно на дату перехода — иначе льготу не признают.

Требование к доходам 70%

• → По итогам предшествующего календарного года и каждого отчётного периода от основного вида деятельности должно приходиться не менее 70% всех доходов (по гл. 23, 25, 26.2 НК РФ).
• → ОКВЭД в прошлом и текущем годах могут отличаться, если оба присутствуют в перечне и каждому из них соответствует доля 70%.

Как считать базу

• → Льгота применяется к части выплат, превышающей 1,5-кратный федеральный МРОТ, установленный на начало расчётного периода.
• → Всё, что ниже порога, облагается по общему тарифу.

* 22% ПФР + 5,1% ОМС + 2,9% ФСС

Контроль и риски

• → Несоответствие доли доходов по итогам квартала лишает льготы с начала года.
• → Доначисления производятся по полной ставке плюс пени.
• → ФНС планирует кросс-проверки с данными Росстата и СФР.

Европейский опыт: Германия

В Германии отраслевые льготы по социальным взносам редки; поддержку МСП-производства реализуют через инвестиционные субсидии и льготные кредиты KfW. Снижение социальных тарифов возможно в рамках региональных программ и привязано к уровню занятости и обороту предприятия (данные BMF, PwC DE).

Будущее

• → 2026–2027 гг. — переход ФНС и СФР к автоматическому определению основного ОКВЭД по выручке.
• → Планируется единая база МСП для подтверждения права на льготы и повышенный контроль диверсификации доходов.

Практический совет Аллент-Аудит: Проверьте структуру доходов уже за 2024 год — это база для применения тарифа в 2025-м. При необходимости скорректируйте внутригрупповые расчёты и обновите учётную политику.

Налоговый аудит Проверка налоговых рисков и консультации Бухгалтерские услуги Ведение учёта, отчётность, восстановление Проверка бизнеса (Due Diligence) Глубокий аудит перед сделкой или инвестированием. Минимизация рисков и защита интересов