Итоги: налоговые изменения и практика 17–21 августа 2026 года

В выпуске за 17–21 августа 2026 года — новые требования к электронной подписи для отчетности в СФР, практическое применение СПОТ при импорте из ЕАЭС, переход с УСН на АвтоУСН в течение года, позиция Конституционного суда по земельному налогу и судебная практика по включению НДС в договорную цену.

Также рассматриваем специальные правила налогообложения российских участников международных групп компаний и подготовку бизнеса к обязательному применению ФСБУ 9/2025 «Доходы». Выпуск предназначен прежде всего для руководителей, финансовых директоров, главных бухгалтеров и специалистов по налогам.

1. С 1 сентября меняются требования к КЭП для отчетности в СФР

Что делать:

• проверить сертификаты КЭП, которыми подписывается отчетность в СФР;
• проверить наличие всех трех обязательных параметров;
• при необходимости получить новый сертификат в аккредитованном удостоверяющем центре;
• до первой отправки после 1 сентября проверить работу КЭП в используемой системе сдачи отчетности.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение носит технический характер, но его последствия непосредственно затрагивают соблюдение сроков отчетности. Действующий сертификат КЭП может оставаться юридически действительным, однако этого недостаточно для приема документов СФР, если в сертификате отсутствуют необходимые параметры. Контроль целесообразно провести заранее, особенно группам компаний и организациям, где используются несколько сертификатов для разных юридических лиц или подписантов.

• Что говорят на рынке. Основная практическая задача — инвентаризация используемых сертификатов до 1 сентября. Проверять необходимо не только срок действия КЭП, но и параметры сертификата. После замены требуется убедиться, что новая подпись корректно работает в системе электронной отчетности.
• Риски и возможности. Основной риск — технический отказ в приеме отчетности и последующий пропуск срока. Одновременно изменение дает основание установить единый порядок контроля электронных подписей, сроков их действия и полномочий подписантов.
• Горизонт 6–12 месяцев. С 1 сентября 2026 года новые параметры становятся обязательным условием приема соответствующей электронной отчетности СФР. Проверку состава сертификата следует включить в постоянную процедуру получения и продления КЭП.

2. Импорт из ЕАЭС: новая декларация и СПОТ вошли в практическое применение

Что делать:

• использовать актуальную форму декларации по косвенным налогам;
• проверять необходимость формирования документа о предстоящей поставке до ввоза товара;
• сверять сведения о поставке с транспортными и товаросопроводительными документами;
• контролировать обеспечительный платеж и его последующий зачет;
• обеспечить соответствие данных по поставке сведениям раздела 4 декларации.

Комментарий Аллент-Аудит. СПОТ меняет последовательность налогового контроля импорта из ЕАЭС: часть действий переносится на стадию до фактического ввоза товара. Это требует согласованной работы закупок, логистики и бухгалтерии. Ошибка в первоначальных сведениях может повлиять не только на налоговый учет, но и на прохождение самой поставки. Отдельного контроля требует обеспечительный платеж, поскольку он влияет на движение денежных средств импортера.

• Что говорят на рынке. Основное внимание смещается с последующего заполнения декларации на правильное оформление поставки до ввоза. Возрастает значение согласованности бухгалтерских, транспортных и товаросопроводительных данных, а также четкого распределения ответственности между подразделениями.
• Риски и возможности. Риски связаны с расхождениями в сведениях о поставке, ошибками в обеспечительном платеже и новом разделе декларации. Одновременно появляется основание централизовать контроль импортных операций и автоматизировать сверку данных между закупками, логистикой и бухгалтерией.
• Горизонт 6–12 месяцев. СПОТ уже перешла в практическое применение. После окончания предусмотренных переходных периодов соответствующие процедуры необходимо рассматривать как постоянную часть организации ввоза товаров из ЕАЭС.

3. С УСН на АвтоУСН можно перейти в течение года

Что делать:

• проверить соответствие организации или ИП условиям применения АвтоУСН;
• сравнить налоговую нагрузку при УСН и АвтоУСН;
• проверить расчетные счета и используемые банки;
• определить предполагаемый месяц перехода;
• направить уведомление в установленный срок;
• определить порядок работы с банковскими и кассовыми данными после перехода.

Комментарий Аллент-Аудит. Возможность перехода внутри года делает АвтоУСН практическим вариантом для малого бизнеса, которому не требуется ждать следующего января. Однако решение нельзя принимать только исходя из сокращения отчетности. Необходимо учитывать ставки, структуру расходов, численность персонала, движение денежных средств и ограничения режима. Значительная часть расчета налога основывается на сведениях банков и контрольно-кассовой техники, поэтому корректная классификация операций приобретает прямое налоговое значение.

• Что говорят на рынке. АвтоУСН ориентирована прежде всего на небольшой бизнес с относительно простой структурой операций. Сокращение отчетности не означает автоматического снижения налоговой нагрузки. Перед переходом требуется индивидуальный расчет.
• Риски и возможности. К рискам относятся переход без расчета экономического эффекта, нарушение критериев режима и ошибки в банковской классификации операций. Возможности — сокращение части отчетности, автоматизация расчета налога и возможность изменить режим в течение года.
• Горизонт 6–12 месяцев. Эксперимент по АвтоУСН установлен до 31 декабря 2027 года. Организации на УСН могут оценивать целесообразность перехода не только при закрытии года, но и в течение 2026–2027 годов.

4. Земельный налог: ограничено применение повышающих коэффициентов

Что делать:

• определить наличие участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности;
• проверить применяемую ставку земельного налога;
• проверить использование повышающих коэффициентов;
• отдельно проанализировать незавершенные налоговые и судебные споры;
• учесть позицию Конституционного суда при расчете налога за следующий налоговый период.

Комментарий Аллент-Аудит. Решение устраняет ситуацию, при которой предпринимательское использование участка могло одновременно приводить к применению повышенной ставки и дополнительному увеличению налоговой базы посредством коэффициента. Практически важно разделять будущие расчеты и уже исполненные налоговые обязательства: постановление не создает общего механизма автоматического возврата ранее уплаченного налога.

• Что говорят на рынке. Решение существенно прежде всего для собственников участков ИЖС, фактически вовлеченных в предпринимательскую деятельность. Основной эффект относится к будущим налоговым периодам, а ранее исполненные обязательства требуют отдельной правовой оценки.
• Риски и возможности. Риски возникают при продолжении прежнего алгоритма расчета или необоснованном пересчете прошлых периодов. Возможность для бизнеса — проверить налоговую нагрузку по соответствующим объектам недвижимости и скорректировать дальнейшие расчеты.
• Горизонт 6–12 месяцев. Практическое значение позиция Конституционного суда получит при расчете земельного налога за следующий налоговый период. При этом необходимо учитывать возможные последующие изменения законодательства.

5. Обязанность платить НДС не дает автоматического права увеличить цену договора

Что делать:

• проверить налоговые оговорки в долгосрочных договорах;
• определить, включает ли установленная цена налоги;
• проверить предусмотренный порядок изменения цены при изменении налогового режима или ставки;
• оформлять дополнительные соглашения, если этого требует договор;
• учитывать возможные налоговые изменения при согласовании новых долгосрочных контрактов.

Комментарий Аллент-Аудит. Значение этого дела выходит за пределы конкретного договора аренды. Налоговая обязанность одной стороны и гражданско-правовое право изменить цену — разные вопросы. Если механизм корректировки стоимости не предусмотрен договором либо требует отдельного соглашения, поставщик или арендодатель не получает автоматического права переложить дополнительный налог на контрагента. Налоговая оговорка становится существенной частью экономических условий долгосрочного договора.

• Что говорят на рынке. В долгосрочных договорах налоговые условия необходимо анализировать одновременно с ценовыми. Формулировки о включении НДС в цену и о начислении НДС сверх цены имеют разные последствия. Счет-фактура подтверждает налоговую операцию, но сам по себе не изменяет согласованную сторонами стоимость.
• Риски и возможности. Риск для продавца или арендодателя — необходимость уплачивать НДС за счет первоначально установленной цены и снижение доходности договора. Возможность — пересмотреть типовые налоговые оговорки и заранее установить порядок изменения цены при изменении законодательства или налогового статуса стороны.
• Горизонт 6–12 месяцев. Действующие долгосрочные договоры целесообразно проверять до возникновения спорных сумм. Судебная практика подтверждает значение условий самого договора при распределении дополнительной налоговой нагрузки.

6. Специальные правила налога на прибыль для участников международных групп

Что делать:

• определить, относится ли российская организация к международной группе;
• проверить консолидированный доход группы;
• установить налоговое резидентство материнской и промежуточных компаний;
• проверить применимость специальных правил минимального налогообложения;
• рассчитать показатель налоговой нагрузки российского участника;
• обеспечить получение необходимых сведений от иностранных компаний группы.

Комментарий Аллент-Аудит. Изменение касается ограниченного круга крупных международных групп, но для таких налогоплательщиков имеет системное значение. Расчет невозможно организовать исключительно на уровне российской бухгалтерии: необходимы сведения о структуре всей группы, консолидированном доходе, иностранных участниках и налоговом статусе материнских компаний. Международные налоговые показатели фактически становятся частью российского расчета налога на прибыль.

• Что говорят на рынке. Основная организационная сложность заключается в получении и согласовании данных на уровне международной группы. Российскому участнику недостаточно сведений собственного налогового учета; требуется подтверждение статуса иностранных компаний и сопоставимость консолидированных показателей.
• Риски и возможности. Риски связаны с неполнотой информации, неправильным определением периметра группы и ошибками в расчетах. Возможность — заранее установить внутригрупповой порядок передачи налоговой информации и проводить предварительные расчеты до окончания налогового периода.
• Горизонт 6–12 месяцев. 2026 год является первым налоговым периодом применения нового порядка. До подготовки итоговой отчетности организациям, которых он касается, необходимо определить периметр российских участников и обеспечить получение требуемых данных от группы.

7. ФСБУ «Доходы»: Минфин готовит уточнение правил раскрытия информации

Что делать:

• пока применять действующую редакцию стандарта;
• отслеживать утверждение окончательной редакции изменений;
• определить объем информации о доходах, который потребуется формировать с 2027 года;
• проверить готовность учетных систем к новой аналитике;
• учесть изменения при подготовке к обязательному применению ФСБУ 9/2025.

Комментарий Аллент-Аудит. Проект следует рассматривать в контексте перехода на ФСБУ 9/2025 «Доходы», обязательного начиная с бухгалтерской отчетности за 2027 год. Вопрос раскрытия — лишь часть более масштабного изменения учета. Организациям необходимо заранее определить влияние нового стандарта на признание, классификацию, оценку и представление доходов. Особое внимание потребуется компаниям со сложными договорами и несколькими существенными видами выручки.

• Что говорят на рынке. Подготовку к ФСБУ 9/2025 нельзя ограничивать изменением формы отчетности. Требуется анализ договоров, учетной политики, аналитики и используемых информационных систем. Проектные изменения правил раскрытия следует учитывать только после их официального утверждения.
• Риски и возможности. Основные риски — позднее начало подготовки, недостаточная детализация учетных данных и несоответствие учетной политики фактическим договорным отношениям. Переход дает возможность одновременно устранить накопленные методологические расхождения в учете доходов.
• Горизонт 6–12 месяцев. ФСБУ 9/2025 становится обязательным с отчетности за 2027 год. Оставшаяся часть 2026 года и начало 2027 года — период для анализа договоров, пересмотра учетной политики и подготовки учетных систем. Проектные поправки к раскрытию до утверждения не являются действующей нормой.

Как использовать этот дайджест

• проверить до 1 сентября используемые для отчетности в СФР сертификаты КЭП;
• импортерам из ЕАЭС проверить внутренний порядок работы со СПОТ, сведениями о поставках и обеспечительными платежами;
• компаниям на УСН оценивать АвтоУСН только после расчета фактической налоговой нагрузки и проверки всех ограничений режима;
• пересмотреть налоговые оговорки в долгосрочных договорах, особенно если изменение налогового статуса стороны способно повлиять на цену;
• собственникам соответствующих земельных участков проверить порядок расчета земельного налога;
• международным группам заранее организовать получение данных, необходимых для расчета налога на прибыль;
• начать подготовку учетной политики и информационных систем к обязательному применению ФСБУ 9/2025 с отчетности за 2027 год.

Материал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 17–21 августа 2026 года.

Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.

Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.