Итоги: налоговые изменения и практика 10 — 14 августа 2026 года
В налоговой повестке 10–14 августа 2026 года — изменения в порядке уведомлений по НДФЛ и страховым взносам, новые технические требования к электронной подписи для отчетности в СФР, разъяснения по нулевой отчетности и НДС при работе с иностранными контрагентами.
В судебной практике недели важны позиции по должной осмотрительности при выборе контрагентов, передаче материалов налоговых проверок следственным органам и налоговым последствиям списания кредиторской задолженности. Выпуск полезен руководителям, главным бухгалтерам, финансовым директорам и специалистам, отвечающим за налоговые риски.
1. Уведомления по НДФЛ и новые требования к КЭП
Суть статьи. С 1 сентября 2026 года налоговые агенты по НДФЛ и плательщики страховых взносов смогут указывать в уведомлениях не только текущие, но и планируемые суммы. По НДФЛ сведения можно отражать отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число текущего и будущих месяцев. По страховым взносам — за текущий и будущие месяцы расчетного периода.
Если уведомление с планируемой суммой уже представлено, повторно направлять его не требуется, кроме ситуации, когда фактически исчисленная сумма окажется выше заявленной. Одновременно с 1 сентября меняются требования к квалифицированной электронной подписи для представления отчетности в СФР: сертификат должен содержать атрибут «Согласование ключей». Сертификаты юридических лиц и ИП, выпущенные после 28 августа 2025 года, уже содержат этот параметр.
Что делать:
- определить, будет ли организация использовать возможность подачи уведомлений с планируемыми суммами;
- установить контроль сопоставления планируемых и фактически исчисленных сумм;
- при превышении фактической суммы над ранее заявленной своевременно представить новое уведомление;
- проверить действующий сертификат КЭП;
- при отсутствии необходимого параметра перевыпустить сертификат до 1 сентября 2026 года.
Комментарий Аллент-Аудит. Изменение порядка уведомлений затрагивает прежде всего организацию налогового администрирования. Для компаний, использующих предварительные суммы, потребуется связать расчет заработной платы, бухгалтерский учет и платежный календарь с последующим контролем фактических обязательств. Требования к КЭП имеют технический характер, однако отсутствие необходимого параметра непосредственно влияет на возможность своевременной сдачи отчетности.
- Что говорят на рынке. Основное внимание бухгалтерских служб сосредоточено на организации контроля расхождений между предварительными и фактическими суммами. Для компаний с большим числом работников существенна согласованность действий бухгалтерии и подразделений, рассчитывающих заработную плату. Проверка КЭП рассматривается как отдельная обязательная процедура до наступления отчетного срока.
- Риски и возможности. Основные риски связаны с отсутствием корректировки уведомления при превышении фактической суммы и с технической невозможностью представить отчетность из-за неподходящего сертификата. Возможность предварительного уведомления позволяет раньше формировать налоговый платежный календарь и сокращать количество отдельных операций.
- Горизонт 6–12 месяцев. После 1 сентября контроль предварительных уведомлений и параметров КЭП целесообразно включить в постоянные процедуры внутреннего налогового контроля.
2. Нулевая отчетность: штраф отменен, обязанность сохранилась
Суть статьи. Действующая с 26 июня 2026 года норма освобождает организации и ИП от ответственности за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам с нулевыми показателями.
При этом обязанность представлять такую отчетность в установленный срок сохраняется. Если нулевая отчетность не представлена более чем в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам. Для деклараций и расчетов с суммой налога или взносов к уплате ответственность за нарушение срока сохраняется.
Что делать:
- продолжать представлять нулевые декларации и расчеты по страховым взносам в установленные сроки;
- не рассматривать отмену штрафа как отмену обязанности по сдаче отчетности;
- контролировать сроки отчетности по организациям без оборотов и временно не ведущим деятельность;
- учитывать возможность приостановления операций по счетам после установленного периода просрочки;
- при наличии оснований представлять документы о смягчающих обстоятельствах.
Комментарий Аллент-Аудит. Изменение устраняет финансовую санкцию за отдельное формальное нарушение, но не отменяет саму систему налоговой отчетности. Для бизнеса необходимо разграничивать штраф и обеспечительные меры налогового органа: освобождение от первого не означает невозможность применения второго.
- Что говорят на рынке. Нулевая отчетность сохраняется в календарях обязательных процедур. Особого внимания требуют юридические лица, которые фактически не ведут деятельность, но продолжают существовать и сохраняют обязанности налогоплательщика.
- Риски и возможности. Основной риск — ошибочно считать отмену штрафа разрешением не сдавать отчетность. Последствием длительной просрочки может стать приостановление операций по счетам. Изменение одновременно снижает финансовые последствия единичной технической ошибки.
- Горизонт 6–12 месяцев. Нулевая отчетность должна оставаться частью стандартного налогового календаря. Для неиспользуемых юридических лиц имеет смысл отдельно оценить необходимость их дальнейшего сохранения в структуре бизнеса.
3. Новая методика оценки финансового состояния бизнеса
Суть статьи. С 1 января 2026 года налоговые органы вправе анализировать финансово-хозяйственную деятельность организаций и ИП на основании отчетности и других имеющихся данных и формировать по результатам анализа выписку.
Подготовлен проект изменений действующей методики. Предлагается дополнить ее специализированными критериями для кредитных организаций и налогоплательщиков на УСН, а также показателями ресурсообеспеченности. На рассматриваемую неделю эти изменения имеют статус проекта и не являются действующими нормами.
Что делать:
- до утверждения изменений руководствоваться действующей методикой;
- не применять положения проекта как вступившие в силу требования;
- проверить качество финансовых и регистрационных сведений, уже переданных в государственные информационные системы;
- после утверждения изменений определить, распространяются ли новые критерии на организацию.
Комментарий Аллент-Аудит. Формализованная оценка финансово-хозяйственной деятельности расширяет практическое использование сведений, которые уже находятся в распоряжении налоговых органов. Для бизнеса качество бухгалтерской, налоговой и регистрационной информации становится значимым не только для отчетности перед государством, но и для внешней оценки организации.
- Что говорят на рынке. Профессиональное внимание сосредоточено на составе показателей государственной оценки и достоверности исходных данных. Отдельные критерии для УСН связаны с особенностями состава отчетной и налоговой информации, а показатели ресурсообеспеченности позволяют сопоставлять заявленный масштаб деятельности с фактическими ресурсами.
- Риски и возможности. Риски создают устаревшие или некорректные сведения, а также несоответствие финансовых показателей фактической деятельности. Возможность для бизнеса состоит в предварительной самостоятельной проверке данных и устранении выявленных ошибок.
- Горизонт 6–12 месяцев. После утверждения новой редакции методики потребуется сопоставить внутренние показатели компании с установленными критериями. До этого момента применяется действующий порядок.
4. Вычет НДС при расчетах с иностранным контрагентом
Суть статьи. При приобретении у иностранного лица товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается территория России, российская организация в предусмотренных НК РФ случаях исполняет обязанности налогового агента: определяет налоговую базу, исчисляет, удерживает и уплачивает НДС.
Разъяснено, что НДС, исчисленный налоговым агентом при перечислении денежных средств иностранному лицу за услуги, местом реализации которых является Россия, принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором этот НДС был исчислен.
Что делать:
- при расчетах с иностранными контрагентами определять место реализации приобретаемых работ и услуг;
- проверять наличие обязанностей налогового агента по НДС;
- корректно определять налоговый период исчисления НДС;
- при наличии права на вычет отражать его в соответствующем налоговом периоде;
- обеспечить соответствие бухгалтерских документов данным декларации по НДС.
Комментарий Аллент-Аудит. При операциях с иностранными поставщиками налоговая ошибка нередко возникает еще на стадии квалификации операции и определения места реализации услуг. Разъяснение позволяет точнее разграничить налоговые периоды и синхронизировать возникновение обязанности налогового агента с применением вычета.
- Что говорят на рынке. Основным практическим вопросом при приобретении иностранных услуг остается правильное определение места их реализации. Повышенного внимания требуют консультационные, информационные, лицензионные и другие нематериальные услуги. Налоговые последствия целесообразно определять до проведения оплаты.
- Риски и возможности. Риски связаны с неверным определением места реализации, непризнанием статуса налогового агента и отражением вычета в неправильном периоде. Регулярные операции можно стандартизировать с помощью отдельной внутренней процедуры учета иностранных поставщиков.
- Горизонт 6–12 месяцев. Компаниям с регулярными внешнеэкономическими операциями целесообразно закрепить порядок определения места реализации и налоговых последствий на стадии согласования договора.
5. Должная осмотрительность и защита вычета НДС
Суть статьи. В налоговом споре инспекция доначислила организации НДС и штраф, посчитав ее контрагентов проблемными. После повторного рассмотрения три судебные инстанции поддержали налогоплательщика.
Суды установили фактическое исполнение обязательств контрагентами, наличие у них самостоятельных учредителей, руководителей и адресов, выплат заработной платы и налогов, а также отсутствие взаимозависимости с налогоплательщиком. Организация при выборе поставщиков проверяла государственные реестры, постановку на налоговый учет, налоговую задолженность и сведения реестра недобросовестных поставщиков. Доказательства заявленной инспекцией схемы минимизации НДС представлены не были.
Что делать:
- проводить проверку контрагентов до заключения существенных сделок;
- использовать государственные информационные ресурсы и сохранять результаты проверки на дату ее проведения;
- документировать фактическое исполнение договора;
- сохранять деловую переписку и документы, объясняющие выбор поставщика;
- при продолжительных отношениях периодически актуализировать сведения о контрагенте.
Комментарий Аллент-Аудит. Судебная позиция подтверждает различие между наличием отдельных отрицательных характеристик контрагента и доказанностью налогового нарушения самого покупателя. Для защиты налоговой позиции существенна совокупность обстоятельств: реальность сделки, экономический смысл, документы, фактическое исполнение обязательств и разумность действий при выборе поставщика.
- Что говорят на рынке. Судебная практика ориентируется на фактические обстоятельства хозяйственной операции. Формальный комплект выписок не заменяет доказательств реальности сделки. Значение имеют действия налогоплательщика именно на момент выбора контрагента и соразмерность проверки стоимости и характеру договора.
- Риски и возможности. Формальная проверка без сохранения результатов, отсутствие подтверждения исполнения и необъяснимый выбор поставщика повышают налоговый риск. Формализованная процедура проверки позволяет одновременно снизить риск и сформировать доказательственную базу для возможного спора.
- Горизонт 6–12 месяцев. Проверку контрагентов целесообразно закрепить как документируемый внутренний процесс с сохранением не только выписок, но и оснований выбора поставщика и подтверждений исполнения сделки.
6. Передача материалов налоговой проверки следственным органам
Суть статьи. Организация оспаривала решение по результатам выездной налоговой проверки, а суд приостановил его действие до рассмотрения дела. Несмотря на обеспечительные меры, налоговый орган передал материалы проверки следственным органам.
Кассационный суд признал такие действия допустимыми. Обеспечительные меры препятствуют принудительному взысканию, но сами по себе не означают недействительность решения налогового органа. Передача материалов следственным органам не является принудительным исполнением налогового решения и рассматривается как самостоятельное действие.
Что делать:
- при судебном оспаривании доначислений отдельно оценивать риск передачи материалов следственным органам;
- не считать обеспечительные меры суда полной блокировкой всех последствий налоговой проверки;
- при существенных доначислениях заранее согласовать действия налоговых специалистов, руководства и юридической службы;
- отдельно анализировать процессуальные действия следственных органов и предусмотренные законом способы их обжалования.
Комментарий Аллент-Аудит. Для бизнеса важно точно понимать пределы обеспечительных мер. Приостановление взыскания не означает прекращения всех предусмотренных законом процедур. При значительных налоговых претензиях налоговый, арбитражный и уголовно-процессуальный аспекты требуют раздельной оценки и согласованной доказательственной позиции.
- Что говорят на рынке. Крупные налоговые споры требуют одновременного налогового и юридического сопровождения. Обеспечительные меры рассматриваются прежде всего как инструмент ограничения взыскания, а само судебное обжалование не исключает предусмотренного законом межведомственного обмена информацией.
- Риски и возможности. Ошибочная оценка последствий обеспечительных мер, несогласованные объяснения сотрудников и отсутствие единой правовой позиции увеличивают риск осложнения спора. Предварительная подготовка документов и централизованное хранение доказательств позволяют снизить организационные риски.
- Горизонт 6–12 месяцев. Внутренние процедуры по существенным налоговым спорам должны учитывать возможность параллельного развития нескольких видов разбирательства и точно определять пределы действия полученных обеспечительных мер.
7. Исключение кредитора из ЕГРЮЛ и налог на прибыль
Суть статьи. В налоговом споре организация не включила в налоговую базу по налогу на прибыль кредиторскую задолженность перед контрагентами, исключенными из ЕГРЮЛ. Налоговый орган расценил это как занижение налоговой базы, и суд поддержал его позицию.
В рассматриваемом деле контрагенты были исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений. Суд указал, что перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым, а прекращение деятельности кредитора может являться основанием для включения задолженности во внереализационные доходы. Для учета важен период, в котором произошло событие, связанное с прекращением обязательства.
Что делать:
- регулярно проверять статус кредиторов в ЕГРЮЛ;
- включить анализ долгосрочной кредиторской задолженности в процедуру закрытия отчетного периода;
- при исключении кредитора определить юридические последствия для существующего обязательства;
- документировать основание и дату списания задолженности;
- своевременно отражать внереализационный доход при наличии установленного основания.
Комментарий Аллент-Аудит. Кредиторская задолженность может длительное время сохраняться в бухгалтерском учете без движения, тогда как юридический статус контрагента уже изменился. Поэтому контроль не должен ограничиваться только сроком возникновения долга. Необходимо учитывать события, влияющие на существование обязательства, и правильно определять налоговый период признания дохода.
- Что говорят на рынке. При инвентаризации расчетов все большее значение имеет сопоставление бухгалтерских данных с актуальными сведениями ЕГРЮЛ. Проверки только срока исковой давности недостаточно, поскольку иное основание прекращения обязательства может возникнуть раньше.
- Риски и возможности. Сохранение задолженности перед прекратившим деятельность кредитором может привести к признанию дохода в неправильном периоде и налоговым доначислениям. Регулярная проверка ЕГРЮЛ позволяет своевременно выявлять такие позиции и повышает качество инвентаризации расчетов.
- Горизонт 6–12 месяцев. При годовой инвентаризации расчетов за 2026 год следует проверять не только давность задолженности, но и актуальный юридический статус каждого существенного кредитора.
Как использовать этот дайджест
- проверить до 1 сентября готовность КЭП для отчетности в СФР и внутренний порядок работы с предварительными уведомлениями по НДФЛ и страховым взносам;
- сопоставить текущие процедуры проверки контрагентов, учета операций с иностранными поставщиками и контроля кредиторской задолженности с рассмотренной судебной практикой;
- при наличии существенных налоговых претензий отдельно оценивать налоговые, судебные и процессуальные последствия спора, не ограничиваясь вопросом взыскания доначисленных сумм.
Если вы хотите оценить влияние изменений на ваш бизнес, учёт, договоры и налоговые риски, мы можем разобрать вашу ситуацию и подготовить практическую позицию.
Оставить заявку на консультациюМатериал подготовлен на основе официальных разъяснений профильных ведомств и их публичных сообщений за период 10–14 августа 2026 года.
Полные тексты документов вы можете посмотреть в системах КонсультантПлюс, на сайте ФНС России и в справочной системе ГАРАНТ.
Материал подготовлен редакцией «Аллент-Аудит». При использовании текста в других публикациях желательно указывать наименование компании как источник редакционной обработки материала.
Что важно знать об этой новости?
Короткая структура помогает быстро понять суть изменения, кому оно важно и какие действия стоит проверить.
Что изменилось?
Смотрите основной вывод материала и дату публикации: новости отражают актуальные изменения в налогах, учете, аудите и регулировании.
Кому это важно?
Материал полезен собственникам, финансовым директорам, главным бухгалтерам и руководителям компаний, которых затрагивает тема новости.
Что делать дальше?
Проверьте, влияет ли изменение на отчетность, налоги, договоры, внутренние процедуры или подготовку к проверкам.
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
Подписаться на канал →