Итоги января: налоговые проверки и риски для бизнеса

Фокус месяца: налоговые проверки, контрольные мероприятия и «триггеры» рисков в 2026 году. В январе стартовали ключевые изменения (в т.ч. НДС 22%), а ФНС выпустила разъяснения по форматам, формам и переходным ситуациям — это напрямую влияет на риск доначислений и претензий по документам.

Ключевые выводы месяца

• НДС 22%: самый частый источник ошибок — документы «на стыке периодов» (авансы/отгрузка/возвраты/корректировки).
• ККТ и чеки: на старте перехода — важны корректные ситуации применения ставки и порядок действий до обновления ПО/прошивки.
• Обеспечительные меры: расширение подхода к «имуществу» усиливает риск блокирующих мер при спорах/проверках.
• Форматы/формы ФНС: обновления по НДС (пояснения, декларация, уведомления/заявления) — зона «технических» отказов и требований.
• ЭДО/перевозки: уже сейчас нужно готовить КЭП/МЧД/оператора к обязательным электронным перевозочным документам с 01.09.2026.

НДС 22%: переходные операции и проверки

В январе ключевой риск — неправильная ставка и первичка в переходных сценариях. Проверьте регламент именно на «стыках»:

• аванс до 2026 → отгрузка после 01.01.2026;
• возвраты после 01.01.2026 по реализации до 2026;
• корректировки/исправления по операциям 2025 года;
• договоры с фиксированной ценой «с НДС» и допсоглашения.

ККТ и ставка НДС 22% в чеке

Для снижения регресса на старте перехода ФНС ориентировала территориальные органы в I квартале 2026 года делать упор на информирование, а не на проверочные мероприятия по «чеку и ставке», при соблюдении описанных условий. Важно: учет и отчетность по НДС ведутся уже по новой ставке.

Практика: закрепите внутренний чек-лист кассира/бухгалтера по типовым ситуациям (возврат, чек коррекции, аванс, постоплата).

Проверки и обеспечительные меры: что усиливает риски

В январе обсуждалась правоприменительная логика: за счет уточнения понятия «имущество» налоговые органы получают более широкие основания применять обеспечительные меры, включая подход к имущественным правам (это критично для компаний с большой дебиторкой и длинными контрактами).

Что сделать заранее:

• инвентаризировать крупную дебиторскую задолженность и основания возникновения (договор/акт/переписка);
• проверить «прочность» первички по ключевым контрагентам (реальность, деловая цель, логистика, платежи);
• подготовить пакет быстрых объяснений по спорным цепочкам НДС/затратам.

Формы и форматы ФНС: где «технические» риски

НДС: обновленный формат электронных пояснений

С 01.01.2026 действует обновленный формат электронных пояснений к декларации по НДС (версия 5.03). Это влияет на требования/запросы ФНС и на корректность отправки ответов через ТКС/оператора.

НДС/налог на прибыль: утверждение форм уведомлений и заявлений

ФНС разъяснила применение приказа, которым утверждены формы и форматы отдельных уведомлений/заявлений (в т.ч. по НДС и налогу на прибыль). Для бизнеса это зона риска «непринятия» документа из-за неверной формы/формата.

Совет: проверьте у оператора ЭДО/в учетной системе, что формы обновлены, а регламент отправки закреплен в инструкциях для бухгалтерии.

Декларация по НДС: новая форма для I квартала

ФНС напомнила, что декларацию по НДС за I квартал 2026 года нужно сдавать по новой форме (срок — до 25 апреля). Если у вас сложный НДС-контур, заранее прогоните тестовую выгрузку и контрольные соотношения.

Страховые взносы и ФОТ: база и «МСП-тариф»

С 01.01.2026 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов — это влияет на расчет ФОТ-нагрузки и корректность РСВ. Для субъектов МСП важны условия применения пониженного тарифа и корректные коды тарифа в отчетности.

ЕГРН и ИНН: документы учета и идентификация

С 2026 года факт постановки на учет подтверждается единым документом — выпиской из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). Также вступают в силу изменения в порядке присвоения/применения/изменения ИНН по приказу ФНС.

Практика: обновите внутренние шаблоны «досье контрагента» (что храните, в каком виде, кто ответственный), чтобы при проверке быстро поднимать подтверждения статуса.

Электронные перевозочные документы: готовимся заранее

ФНС разъяснила шаги подготовки к обязательному оформлению перевозочных документов в электронном виде с 01.09.2026. Уже сейчас стоит запланировать:

1. КЭП на руководителя (или КЭП + МЧД на сотрудников);
2. подключение к аккредитованному оператору ИС ЭПД;
3. настройку ЭДО и регламента хранения/поиска перевозочной первички.

Налоговый календарь: что было важно в конце января

В конце месяца — традиционная зона операционных ошибок: единый налоговый платеж и платежи со сроком уплаты 28 января. Проверьте сверку начислений, корректность уведомлений/зачетов и отсутствие «хвостов» по пеням.

Чек-лист подготовки к налоговой проверке (быстро и по делу)

1. Первичка: договор → акт/накладная → платеж → логистика → деловая переписка (в одной связке).
2. Контрагенты: минимальный due diligence по «красным зонам» (адреса/персонал/ресурсы/цепочки).
3. НДС-контур: счета-фактуры/УПД, книги, корректировки, авансы, «переходные» операции.
4. ККТ: чек-сценарии (возвраты/коррекции/предоплата), обновления ПО, регламент ответственных.
5. ЭДО/МЧД: действующие доверенности, роли подписантов, журнал обмена документами, архив.
6. Процедуры: кто отвечает на требования, сроки, шаблоны пояснений, маршрут согласования.

План на февраль–март 2026: что сделать заранее

• сделать «репетицию» новой декларации по НДС за I квартал (выгрузка, проверка форматов, контрольные соотношения);
• обновить инструкции по НДС 22% для продаж/закупок/кассы;
• проверить готовность ЭДО-процессов (в т.ч. МЧД) под обязательные ЭПД с 01.09.2026;
• закрыть слабые места в «досье контрагента» по ключевым цепочкам.

FAQ

Если в январе чек/документы были со ставкой 20%, это всегда нарушение?

Нет. В переходных сценариях (например, отдельные операции, связанные с расчетами за период до 2026 года) возможны ситуации, когда отражение «20%» в чеке допускается при соблюдении условий. Но отчетность и учет по НДС ведутся с учетом новой ставки и правил перехода.

Что чаще всего провоцирует обеспечительные меры в спорных ситуациях?

Комбинация факторов: значительные суммы, слабая первичка/реальность операций, «ломаные» цепочки НДС, отсутствие ресурсов у контрагента, а также риски неисполнения решения (например, высокая доля дебиторки без подтверждений).