Что делать, если пришло требование из ФНС?

Короткий ответ: ответ на требование налоговой готовят в четыре шага: определяют основание и вид требования, считают срок, собирают только запрошенные документы и проверяют, какие риски раскроет сам ответ. Отвечать автоматически не стоит: инспекцию интересует не перечень бумаг, а конкретное расхождение, и ответ либо закрывает вопрос, либо открывает следующий.

Срок ответа на требование налоговой

Срок зависит от основания, по которому инспекция запрашивает документы или пояснения. Считать его нужно в день получения требования, а не в день, когда до него дошли руки.

• Пояснения по камеральной проверке: по пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса пояснения представляют в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.
• Документы в ходе налоговой проверки: статья 93 Налогового кодекса, обычно 10 дней со дня получения требования, если для вашего случая не установлены специальные правила.
• Документы и информация вне рамок проверки: статья 93.1 Налогового кодекса, срок зависит от основания и составляет 5 или 10 дней.

Если объём запрошенного велик и в срок уложиться нельзя, об этом уведомляют инспекцию, не дожидаясь окончания срока. Молчание в расчёте на то, что запрос забудут, обычно оборачивается штрафом и повышенным вниманием.

Что проверить в требовании

• номер и дату требования;
• основание: по какой статье Налогового кодекса запрашивают;
• срок для ответа;
• налог, период и декларацию, к которым относится запрос;
• перечень документов или пояснений;
• есть ли ссылки на расхождения, контрагентов, НДС или конкретные операции;
• как требование поступило: через ТКС, личный кабинет или на бумаге.

Как ответить на требование налоговой

Соберите документы по спорным операциям, проверьте декларации, оборотно-сальдовые ведомости, договоры, счета-фактуры, акты, накладные и переписку с контрагентами. Отвечайте строго на поставленный вопрос: документы сверх запрошенного расширяют периметр интереса инспекции и дают материал для новых вопросов.

Перед отправкой стоит посмотреть на свой ответ глазами инспектора: не создаёт ли он новых противоречий с ранее сданной отчётностью и не подтверждает ли косвенно то, что инспекция пока только предполагает. Если требование касается НДС, разрывов или взаимозависимых лиц, эту проверку лучше делать до отправки, а не после.

Для самопроверки используйте практический материал: налоговый контроль ФНС: чек-лист для компании.

Что будет, если не ответить на требование

Непредставление документов в срок наказывается штрафом по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса: 200 рублей за каждый непредставленный документ. Сумма выглядит небольшой, но считается поштучно, и на объёмном запросе она перестаёт быть символической.

Отдельная ситуация, когда инспекция запрашивает у вас документы и сведения о другом налогоплательщике, а компания отказывается их представить или подаёт заведомо недостоверные сведения: по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса для организации это уже 10 000 рублей.

Важнее самих сумм другое: молчание или формальная отписка воспринимаются как сигнал. Незакрытый вопрос не исчезает, он переходит на следующий уровень контроля, вплоть до включения компании в план выездной проверки.

Если вместо требования вызывают в инспекцию

Право вызвать налогоплательщика для дачи пояснений закреплено подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса. Уведомление о вызове это не то же самое, что требование о представлении документов, и реагировать на него нужно иначе.

Ключевой момент, который часто понимают неверно: административная ответственность по части 1 статьи 19.4 Кодекса об административных правонарушениях наступает за неявку по вызову, а не за отказ давать пояснения. Штраф составляет от 500 до 1 000 рублей для граждан и от 2 000 до 4 000 рублей для должностных лиц. Представление пояснений это право, а не обязанность, поэтому явиться стоит, а вот что именно говорить, решают заранее.

Подробнее: сопровождение вызовов в налоговую инспекцию.

Когда нужна помощь специалиста

Налоговую консультацию лучше подключить, если требование связано с НДС, разрывами, крупными суммами, взаимозависимыми лицами, дроблением бизнеса или повторными запросами. В таких случаях мы помогаем оценить риски, подготовить позицию и сформировать ответ для ФНС.

Если требование пришло после того, как учёт вели без должного контроля, отвечать по существу бывает нечем: сначала приходится восстанавливать данные. Такая ситуация разобрана в отдельном материале: главбух запустил учёт и пришло требование ИФНС.

• Налоговые консультации для бизнеса: оценка требования и подготовка позиции.
• Восстановление учёта: если отвечать по существу пока не на чем.
• Оспаривание результатов проверок: если дело дошло до акта или решения.