Устранен риск доначисления налога на прибыль по сделке между взаимозависимыми лицами на 160 млн. рублей.

Ситуация:

Обществом были привлечены заемные средства в виде займов от учредителя на сумму 160 млн. рублей под 10% годовых. Сумма начисленных процентов в размере 16,067 млн. рублей учитывалась в составе расходов по налогу на прибыль. Образовавшийся за 3 года доход в размере 48,201 млн. рублей физическому лицу (учредителю) не выплачивался, удержанием и перечисление в бюджет НДФЛ в общей сумме – 6,266 млн. рублей не производилось. В результате образовался риск следующих претензий по налогу на прибыль и НДФЛ:

• доначисление налоговой базы на сумму внереализационных расходов – 48,201 млн. рублей;
• доначисление налога на прибыль 20% на 9,640 млн. рублей;
• штраф от 20 до 40% (нарушение в течение 3-х лет) — от 1,928 до 3,856 млн. рублей;
• штраф 20% в размере 1,253 млн. рублей за несвоевременное удержание НДФЛю

Промежуточный вывод

Займы от взаимозависимых лиц и внутригрупповые займы являются зоной пристального внимания и особого риска в налоговых проверках. Правомерность уменьшения налога на прибыль на сумму начисленных процентов особенно вызывает сомнения, когда условия договора о предоставлении финансирования носят нерыночный характер:

— длительный срок;

— срок выплаты начисленных процентов – по окончании срока действия договора займа;

—  неоднократное продление сроков договора со сдвигом сроков выплаты.

Все эти признаки дают основания признать сделку фактически долгосрочными инвестициями учредителя, которые должны быть оформлены вкладом в уставный капитал или вкладом в имущество или увеличение добавочного капитала.

Решение

Для минимизации риска налоговых претензий в случае уменьшения налоговой базы на суммы расходов по процентам по договорам займов с взаимозависимыми лицами Обществу необходимо ежемесячно выплачивать доход физическому лицу с удержанием и перечислением в бюджет сумм НДФЛ.

Результат

В процессе аудита мы провели анализ сделок между взаимозависимыми лицами на предмет возникновения налоговых рисков с учетом актуальных методик, применяемых при налоговых проверках.

По итогам проверки организация приняла решение по выплате начисленных процентов заимодавцу, а также начислить и удержать НДФЛ, тем самым снизив претензии со стороны налоговых органов.