С чего начать. Если вы не уверены, сохранилась ли льгота у вашей компании и как рост взносов отразится на фонде оплаты труда, начните с расчёта нагрузки в рамках налогового планирования. Он позволяет оценить разницу в деньгах и заранее проверить основания для применения пониженного тарифа.
Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса с 2026 года отменены как универсальная льгота. Раньше её применял любой субъект из реестра МСП; теперь тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ сохранён только для компаний из приоритетных отраслей, а остальные платят 30% в пределах предельной базы. Для собственника это не бухгалтерская деталь, а прямой рост расходов на персонал, который нужно посчитать заранее.
Изменение принято тем же законом, что поднял ставку НДС до 22%, — федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Поэтому взносы логично рассматривать внутри общей налоговой реформы 2026 года, где меняется и порог НДС на упрощённой системе.
Ниже разберём по порядку: что именно изменилось, кто сохранил право на пониженный тариф, как это считается в деньгах на условной зарплате и где чаще всего теряют льготу задним числом.
Ключевой риск: право на пониженный тариф проверяется по итогам каждого отчётного и расчётного периода нарастающим итогом. Если доля доходов от видов деятельности из соответствующего перечня окажется ниже 70%, взносы за период потребуется пересчитать по применимому общему тарифу с начала года. Это может привести к доплате и, в зависимости от сроков её внесения, к начислению пеней.
С 2020 года и до конца 2025 года действовала простая логика: любая компания или предприниматель из реестра МСП платили страховые взносы по тарифу 30% только с выплат в пределах одного МРОТ на работника за месяц, а со всего, что сверх этой суммы, — по пониженному тарифу 15%. Льгота была универсальной: достаточно было числиться в реестре малого и среднего предпринимательства.
С 1 января 2026 года эта универсальная льгота отменена. По общему правилу субъекты МСП вернулись к тарифу 30% в пределах единой предельной базы. Одновременно для тех, кто право на льготу сохранил, изменился сам порог: пониженный тариф теперь применяется не к выплатам сверх одного МРОТ, а к выплатам сверх полутора МРОТ. То есть льготируемая часть зарплаты сузилась, а часть выплаты, облагаемая по общему тарифу, увеличилась.
Формула для льготников в 2026 году выглядит так: с части выплат в пределах 1,5 МРОТ за месяц взносы считаются по общему тарифу 30%, а с части сверх 1,5 МРОТ — по пониженному тарифу 15%. Для компаний, которые в перечень не попали, весь фонд оплаты труда в пределах предельной базы облагается по тарифу 30% без льготной части.
О том, как выглядел тариф для МСП в 2025 году и по каким правилам он тогда применялся, мы подробно писали в материале о тарифе 2025 года. Сейчас важно понимать, что прежняя универсальная модель больше не работает: место «льготы по факту членства в реестре» заняла «льгота по отрасли и доле дохода».
Пониженный тариф 15% с 2026 года получают только субъекты МСП из приоритетных отраслей. Перечень видов экономической деятельности утверждён распоряжением Правительства от 27 декабря 2025 года № 4125-р. Право на льготу подтверждается двумя условиями, и выполняться они должны одновременно.
Для применения тарифа 15% основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, должен входить в перечень № 4125-р. Кроме того, по итогам отчётного или расчётного периода не менее 70% всех учитываемых доходов должны составлять доходы от видов деятельности, включённых в этот перечень. При расчёте доли можно суммировать доходы от основного и дополнительных льготируемых видов деятельности.
Два условия для применения тарифа 15%:
В перечень № 4125-р вошли, в частности, сельское хозяйство, отдельные виды транспорта, информационные технологии и телекоммуникации, научные исследования, образование, культура, туризм, общественное питание и другие направления. Для обрабатывающих производств необходимо отдельно проверить, не применяется ли специальный тариф 7,6% по перечню № 3689-р.
При этом ряд массовых сфер в перечень не попал. Оптовая и розничная торговля, строительство, добыча полезных ископаемых, значительная часть услуг платят взносы по общему тарифу 30% без льготной части. Именно поэтому по каждой компании нужно смотреть не общее ощущение «мы малый бизнес», а конкретный код и его наличие в перечне.
Частая и дорогая ошибка. Основной ОКВЭД в реестре не всегда совпадает с тем, чем компания фактически зарабатывает. Бизнес мог сменить профиль, но не обновить коды; или основным в реестре стоит вид деятельности, который сегодня приносит меньшую часть выручки. В обоих случаях право на льготу оказывается под вопросом, а обнаруживается это обычно уже при проверке расчётов.
Самого факта ведения льготируемой деятельности недостаточно: соответствующий код должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП именно как основной. Изменение основного ОКВЭД в течение года может повлиять на период применения тарифа, поэтому обновлять сведения задним числом или непосредственно перед сдачей РСВ рискованно.
Чтобы разница была наглядной, посчитаем на условном примере. МРОТ на 2026 год установлен на уровне 27 093 рублей в месяц. Значит, полтора МРОТ — это 40 639,5 рубля. Именно эта сумма делит зарплату каждого работника на две части: «низ» до 1,5 МРОТ облагается по тарифу 30%, «верх» сверх 1,5 МРОТ — по льготному тарифу 15% (у льготников) или по общему тарифу 30% (у всех остальных).
Возьмём работника с окладом 100 000 рублей в месяц. Разложим выплату на две части относительно порога 1,5 МРОТ.
Ниже приведён упрощённый расчёт единых страховых взносов без учёта взносов на травматизм. Поскольку годовая выплата работнику в примере не превышает единую предельную базу, для компании без льготы используется тариф 30%.
| Часть выплаты | Сумма | Компания из перечня (льгота) | Компания вне перечня |
|---|---|---|---|
| В пределах 1,5 МРОТ | 40 639,5 ₽ | 30% → 12 191,85 ₽ | 30% → 12 191,85 ₽ |
| Сверх 1,5 МРОТ | 59 360,5 ₽ | 15% → 8 904,08 ₽ | 30% → 17 808,15 ₽ |
| Взносы за месяц | — | 21 095,93 ₽ | 30 000,00 ₽ |
Разница на одном работнике с окладом 100 000 рублей — около 8 900 рублей в месяц, то есть порядка 107 тысяч рублей в год. Считается она только на части выплаты сверх 1,5 МРОТ, потому что «низ» до порога у обеих компаний облагается одинаково по тарифу 30%. Чем выше зарплаты и чем больше штат, тем сильнее расходятся эти два сценария: на коллективе из нескольких десятков сотрудников со средними и высокими окладами речь идёт уже о заметной сумме в масштабе года.
Расчёт показывает единые страховые взносы и не включает взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, тариф которых зависит от класса профессионального риска. Тариф 30% применяется в пределах единой предельной базы (2 979 000 ₽ на одного работника в 2026 году); с выплат сверх неё действует тариф 15,1%.
Отдельно стоит сравнить и с прежней моделью 2025 года. Раньше по льготному тарифу считалась вся часть выплаты сверх одного МРОТ, а не сверх полутора. То есть даже те компании, которые льготу сохранили, в 2026 году облагают по пониженной ставке меньшую часть зарплаты, чем годом ранее. Поэтому рост взносов почувствуют и льготники — просто в меньшей степени, чем те, кто из перечня выпал.
Практический вывод. Прежде чем закладывать фонд оплаты труда на год, имеет смысл посчитать нагрузку по факту: с учётом реальных окладов, штата и права на льготу. Налоговое планирование помогает увидеть разницу в деньгах и заранее понять, попадает ли компания под пониженный тариф.
Рассчитать нагрузку по взносамУсловие о доле доходов проверяется по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. При этом учитываются доходы от всех видов деятельности, включённых в применимый перечень, а не только от основного ОКВЭД.
Если по итогам периода доля окажется ниже 70%, компания теряет право на тариф за соответствующий период и должна пересчитать взносы с начала года. В следующем отчётном периоде доля рассчитывается заново нарастающим итогом, поэтому её необходимо контролировать в динамике. Особенно уязвимы компании с сезонной выручкой, с несколькими направлениями бизнеса и те, кто в течение года запускает новые, пока небольшие по доле, но растущие направления.
Поэтому долю дохода по льготному виду деятельности нужно держать под контролем в течение всего года, а не вспоминать о ней в момент сдачи годовой отчётности. Если направление, дающее право на льготу, приближается к границе 70%, у собственника ещё есть время принять управленческое решение до того, как период закроется.
Что проверить по своей компании:
Отмена универсальной льготы по взносам — часть широкой налоговой реформы 2026 года. Рассматривать её в отрыве от остальных изменений не стоит. Тем же законом ставка НДС повышена до 22%, а для упрощённой системы налогообложения снижен порог, при котором возникает обязанность по НДС. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, НДС исчисляется с начала 2026 года; если лимит превышен уже в течение 2026 года — с первого числа следующего месяца. Подробно переходные правила по НДС на упрощённой системе мы разобрали в отдельной статье про НДС 2026 для УСН.
Для собственника это означает, что нагрузка выросла сразу по нескольким направлениям одновременно: по взносам на персонал, по НДС и по порогам специальных режимов. Считать эффект правильнее не по каждому налогу в отдельности, а суммарно — как совокупную нагрузку на бизнес-модель. Только так видно, где реформа бьёт сильнее всего и какие управленческие решения имеет смысл принять до конца года.
Главное по теме коротко: универсальная льгота по страховым взносам для МСП с 2026 года отменена; пониженный тариф 15% сверх 1,5 МРОТ сохранён только для приоритетных отраслей из перечня № 4125-р при доле дохода не ниже 70%; порог для льготы вырос с одного МРОТ до полутора, поэтому нагрузка выросла даже у тех, кто льготу сохранил.
Дальше — вопрос точного расчёта по конкретной компании. Если есть сомнение, попадает ли ваш ОКВЭД под пониженный тариф, или нужен разбор одной спорной ситуации, разумнее задать точечный вопрос по налогам до завершения отчётного периода и возникновения необходимости пересчитывать уже начисленные взносы.
Право на пониженный тариф 15% сохранили только субъекты МСП из приоритетных отраслей, перечень которых утверждён распоряжением Правительства № 4125-р. Одновременно должны выполняться два условия: основной ОКВЭД входит в перечень и не менее 70% всех учитываемых доходов получено от видов деятельности из этого перечня по итогам отчётного периода. Компании вне перечня платят взносы по общему тарифу 30%.
Право на льготу теряется, и взносы пересчитываются по общему тарифу с начала года. Доля дохода проверяется по итогам каждого отчётного и расчётного периода, поэтому просадка ниже порога в любом из них ведёт к доплате за уже прошедшие месяцы и к пеням. Долю нужно контролировать в течение всего года, а не только в январе.
Да, новые правила распространяются и на индивидуальных предпринимателей, включённых в реестр МСП и производящих выплаты работникам. Для применения пониженного тарифа необходимо проверить основной ОКВЭД и долю доходов от видов деятельности из соответствующего перечня. Страховые взносы предпринимателя за самого себя рассчитываются отдельно и к этой льготе не относятся.
Для отдельных обрабатывающих производств действует самостоятельный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Право на него проверяется по пункту 13.2 статьи 427 НК РФ и перечню № 3689-р, а не по перечню приоритетных отраслей № 4125-р. Если компания соответствует условиям этого специального тарифа, применяется он.
Эксперты «Аллент-Аудит» помогают собственникам оценить налоговую нагрузку, проверить право на льготы и подготовить бизнес к изменениям 2026 года.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальный анализ по конкретной компании, её видам деятельности, структуре выручки и актуальной редакции нормативных актов на дату принятия решения.
Не уверены, сохранилась ли льгота у вашей компании? Поможем проверить право на пониженный тариф, посчитать рост нагрузки по фонду оплаты труда и найти законные решения в рамках общей реформы 2026 года.
Важно: Данная статья подготовлена экспертами для собственников и руководителей бизнеса. Материал носит информационно-аналитический характер и не заменяет индивидуальную консультацию.
Следите за обновлениями
Анонсы статей, кейсы, недельные и месячные дайджесты законов.
Подписаться на канал →Цены
О компании
Главная