Сегодня одной из самых горячих тем для предпринимателей является
понятие «дробление бизнеса». Если провести опрос среди владельцев
компаний, то это словосочетание, вероятно, станет главным в их
лексиконе. Давайте разберёмся, что стоит за этим термином, какие риски
он несёт и как можно оптимизировать свою деятельность законно?
Что такое дробление бизнеса и как его распознаёт налоговая?
Под дроблением понимают искусственное разделение бизнеса
на несколько юридических лиц с целью снижения налоговой нагрузки.
Основная проблема в том, что налоговая инспекция не только анализирует
документы, но и изучает реальную деятельность компаний.
Отсутствие экономической обоснованности. Если компании создаются
исключительно для оптимизации налогов без видимых причин, это может
быть квалифицировано как злоупотребление правом.
У компании на общей системе налогообложения создаётся «дочка»
на упрощёнке. Всё выглядит легально, но в реальности обе фирмы
ведут одну и ту же деятельность, используют те же ресурсы и работают с
одними клиентами.
Как понять, где дробление, а где оптимизация?
Сравним два примера:
Дробление бизнеса
Завод делит продажи между двумя компаниями. В документах видно, что деятельность ведут две разные организации. Однако по факту ничего не изменилось: одни и те же машины развозят товар, те же сотрудники выполняют те же функции. Цель — снизить налоговую нагрузку.
Оптимизация
Владелец завода решает открыть розничный магазин. Для
этого он создаёт новую компанию. Обе организации ведут разные виды
деятельности, имеют свои цели и задачи. Такой шаг объясняется
экономическими причинами, например, защитой основного бизнеса от
рисков нового направления.
- Распределение расходов между компаниями.
Например, одна организация на упрощённой системе налогообложения
принимает расходы от другой компании с НДС. Это явный сигнал для
налоговой.
- Отсутствие собственных ресурсов у компании. Если бизнес живёт за счёт
«помощи» других юрлиц, это подозрительно. Компания должна быть
финансово и операционно самостоятельной.
- Перераспределение сотрудников. Когда персонал одной компании просто
переоформляют в другую, сохраняя прежние обязанности, это может быть
квалифицировано как дробление.
- Связи между компаниями. Общие поставщики, покупатели или управляющие
лица усиливают подозрения в дроблении.
Что делать, чтобы избежать обвинений в дроблении?
Документы должны отражать реальное положение
дел. Если ваша структура кажется сложной, подготовьте пояснения,
которые помогут налоговой увидеть экономическую обоснованность ваших
действий.
Избегайте «удивительных совпадений». Например, резкого сокращения деятельности при достижении лимита доходов. Это сразу привлекает внимание инспекторов.
Используйте независимые ресурсы. Каждая компания в группе должна быть самостоятельной и экономически жизнеспособной.
Вас могут заинтересовать:
Законная оптимизация: примеры
Создание нового направления бизнеса
Вы открыли компанию для аренды недвижимости рядом с метро. Новое юрлицо оправдано, так как оно
обслуживает другой вид деятельности
Совместный бизнес с партнёром
Если инвестор хочет долю в новом проекте, создание отдельной компании под это направление полностью обосновано
Дробление-оптимизация допустимо, если неформально и имеет деловую цель. Например, вы планируете собрать дополнительные инвестиции, продать часть бизнеса или защитить активы компании от рисков. Разумные цели уменьшают вероятность заинтересовать налоговую, а в случае возникновения споров вам будет легче защитить свои интересы в суде.
Как налоговая выявляет дробление?
Налоговые инспекторы анализируют:
- Резкие изменения в деятельности компаний
- Регистрацию новых юрлиц, особенно с идентичными видами деятельности
- Общие телефоны, адреса и персонал
- Особое внимание уделяется тем, кто пытается «обойти» новые налоговые ограничения, такие как введение НДС для упрощёнки
Почему важно действовать законно?
Ошибочное решение может привести к серьёзным доначислениям и штрафам.
Например, при выявлении дробления налоговая пересчитает НДС за три
года. Суммы могут достигать нескольких миллионов рублей, а для ИП это
может закончиться уголовной ответственностью.
Участников могут привлечь к уголовной ответственности, если сумма
недоимки превысила 15 млн рублей (ст. 199 УК РФ).
В Письме ФНС РФ от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@ указано, как налоговая
пересчитывает налоги в случае выявления случаев дробления бизнеса.
Суммы налогов, уплаченные участниками схемы дробления бизнеса, наряду
с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми
вычетами по НДС, должны учитываться при определении размеров налогов
по ОСНО, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой
проверке налогоплательщику –– организатору схемы дробления.
В документе ФНС уточняется, что налоги, уплаченные в связи с
применением спецрежимов и являющиеся фискальными эквивалентами
налога на прибыль организаций, подлежат учету в первую очередь при
определении размера доначисляемого налога на прибыль. Зачет
производится исключительно в рамках охваченных проверкой периодов,
начиная с наиболее ранних. От этих дат также нужно рассчитывать пени и
штрафы для основного участника.
Советы предпринимателям
Это ваш ключевой союзник в вопросах
налогообложения.
Прежде чем вводить изменения, убедитесь, что они экономически оправданы.
Налоговая проверяет три года, и, если в прошлом вы применяли схемы дробления, это может стать причиной доначислений.
Заключение
Между дроблением и законной оптимизацией тонкая грань.
Ключевой критерий для принятия решений — реальная экономическая
обоснованность.
Для того чтобы успешно разделить свой бизнес, нужно всё тщательно
продумать. Важно, чтобы цели были четко обоснованы. Нужно
проанализировать структуру компании и выделить те виды деятельности,
которые будут отдельными. Это делается для улучшения работы и
расширения бизнеса. Прежде чем действовать, взвесьте все риски и
проконсультируйтесь со специалистами. Они подскажут как
принять верное решение.
