Выбор системы налогообложения

Существует две основные системы налогообложения на выбор: основная и упрощенная.

При этом на упрощенной системе есть два вида объекта налогообложения — "доходы" и "доходы, уменьшенные на величину расходов".

1. Основная система налогообложения (ОСНО).

Применение:

При регистрации, по-умолчанию считается, что фирма работает именно на ОСНО. Ограничений в применении не имеет (за исключением случаев обязательного использования спецрежимов).

Налоги:

Налог на прибыль (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены (см. гл. 25 НК РФ).

НДС (в основном 10%, 18%, ). Упрощено НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

Налог на имущество (2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.

Взносы в фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) (26%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Удерживается из заработной платы работников.

ФСС (травматизм) (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и взносы в фонды.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и пр.)

Учет:

Обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы:

Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если Вы на ОСНО, Вы сможете работать с ними без проблем.

В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы:

Крайне обременительное налогообложение.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН) — доходы.

Применение:

Могут применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой в 2010 году не более 60 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы или представительства;
• банки и страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• бюджетные учреждения.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок (5 рабочих дней) с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет (свидетельство о присвоении ИНН). В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет.

На практике заявление о переходе на УСН подается одновременно с документами на регистрацию в регистрационный орган (по г. Москве — МИФНС № 46), так как регистрационный орган регистрирует фирму обычно на следующий день после подачи документов, а выдает документы только на седьмой день (хотя по закону - на пятый).

Налоги:

Единый упрощенный налог (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на 6% — это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более чем на 50%. Платеж ежеквартальный.

Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Удерживается из заработной платы работников.

ФСС (травматизм) (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и взносы в фонды.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и пр.)

Учет:

Очень простой учет. Обязательно ведется книга доходов и расходов по установленной форме и только в части доходов. Раз в год сдается налоговая декларация, которая очень просто заполняется и отчет ПФР и в ФСС.

Формально, бухгалтерский учет обязателен только для основных средств, нематериальных активов и при выплате дивидендов (Однако, фактически, учет необходимо вести и по другим участкам: касса, расчетный счет, расчеты с контрагентами, и т.п.).

В случае если организация небольшая, такой учет вполне можно вести самому или поручить кому-нибудь из сотрудников.

Плюсы:

Простая система учета, понятная и доступная.

Крайне низкие ставки налогов.

Подходит для низко затратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).

Минусы:

Не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода. Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), налог все равно придется заплатить.

3. Упрощенная система налогообложения (УСН) — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение:

То же, что и УСН "доходы" (см. раздел 2).

Налоги:

Единый упрощенный налог (15%). Платится с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы должны быть были обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.16 НК РФ. Платеж ежеквартальный.

Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

НДФЛ (13%). Удерживается из заработной платы работников.

ФСС (травматизм) (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и взносы в фонды.

Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и пр.)

Учет:

Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так уж и просто. Есть закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, возникает необходимость определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, а также требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. Все это делает почти невозможным вести учет самостоятельно, и такая система налогообложения требует квалифицированное или главного бухгалтера.

Плюсы:

Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей.

Налоговое бремя ниже, чем на традиционке (ОСНО).

Минусы:

Затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на традиционке (ОСНО).

Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог — 1% с доходов.

4. Графики сдачи налоговых деклараций по всем режимам налогообложения

Смотрите раздел: Сроки сдачи отчетности.

5. Вывод.

Нельзя однозначно сказать какая система налогообложения лучше, или хуже.

Нужно учесть все конкретные аспекты деятельности Вашей Организации, и только потом делать выбор.

Рекомендуем это поручить нашим специалистам, которые проведут полный анализ деятельности Вашей Организации, и на основе полученных данных предоставят в распоряжение руководителей Вашей фирмы обоснованные рекомендации по использованию той или иной системы налогообложения.

Внимание !!!

Запрещено копирование и публикация любых материалов сайта, без письменного разрешения Генерального директора ООО "Аллент-Аудит" и указания ссылки на Allent-Audit.ru

Для получения подробной информации свяжитесь с нами по телефонам:

(495) 481-00-25, (495) 481-00-24