- Филиал имеет право заниматься коммерческой деятельностью.
- Порядок получения разрешений на работу не изменился.
- Филиал не является юридическим лицом, следовательно:
3.1 не может быть ликвидирован в связи с банкротством;
3.2 не имеет уставного капитала;
3.3 сеть филиалов не консолидирует налоговую отчетность;
3.4 не формирует бухгалтерскую отчетность;
3.5 не платит НДС по аренде.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 149 Налогового Кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Это положение применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (THE KINGDOM OF THE NETHERLANDS) установлен аналогичный порядок в отношении организаций Российской Федерации, аккредитованных в NETHERLANDS.
Согласно Приказу MFA РФ N 6498, Минфина РФ N 40н от 08.05.2007 (ред. от 15.10.2009) "Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации" THE KINGDOM OF THE NETHERLANDS входит в указанный перечень.
При этом, освобождение от обложения НДС применяется только при условии предоставления в аренду немеблированных служебных (офисных) и жилых помещений.
Таким образом, операции по предоставлению российской организацией (арендодателем) на территории РФ помещения для коммерческих нужд в аренду иностранной фирме (арендатору) — резиденту Нидерландов, аккредитованной в РФ, объектом налогообложения по НДС не признаются на основании п. 1 ст. 149 НК РФ, если указанное помещение не оснащено мебелью и (или) оборудованием.
3.6 Является нерезидентом с точки зрения валютного законодательства.
- Налогообложение (по сравнению с компанией-резидентом):
| Критерии анализа |
Филиал иностранной компании (нерезидент) |
Российская компания — резидент |
| Налог на прибыль от предпринимательской деятельности |
Объектом налогообложения по налогу на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.
(ст. 247, "Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (часть вторая)"). |
Прибылью признаются полученные обществом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
(ст. 247, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)") |
Ставка налога — 20%.
Согласно пункту 2 статьи 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал (представительство), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную, в том числе, с продажей товаров и оказанием услуг.
Филиал может учитывать при исчислении прибыли доходы и расходы, возникшие за пределами РФ, но относящиеся к деятельности филиала. |
Ставка налога — 20%. |
| Налог на дивиденды от источников в РФ |
При переводе прибыли данного налога не возникает. |
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ дивиденды, перечисляемые российскими организации иностранным организациям облагаются по ставке 15% (налог 15% удерживает российская компания в момент выплаты). |
| НДС |
Различий нет |
Различий нет |
Налог на имущество
(ставка 2,2%) |
Согласно пункту 2 статьи 374 объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. |
Облагаются все
основные средства (fixed assets) по ставке 2,2% |
