Новости

Письмом Минфина России от 26.04.2012 N 03-02-07/1-103 разъяснено, что уплата налогов и сборов, в том числе госпошлины, через платежный терминал, который не принадлежит банку, не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.

Письмом Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/2/40 разъяснено, что единовременные выплаты, которые согласно коллективному договору производятся при предоставлении работникам ежегодного отпуска и зависят от заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, в целях налога на прибыль включаются в расходы по оплате труда.

В письме Минфина России от 25.04.2012 г. № 03-04-05/9-549 отмечено, что суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц при наличии оправдательных документов. При этом ни Трудовой кодекс РФ, ни ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.

Приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@ (Минюст № 23898), вступающим в силу с налоговой отчётности за 1 полугодие 2012 года, утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль (может быть представлена по требованию) и Порядок её заполнения. В новом документе учтены изменения, вступившие в силу с 01.01.2012 г. (консолидированные группы налогоплательщиков, совершение сделок между взаимозависимыми лицами). Прочие изменения носят технический характер.

Письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202. Если по возвращении из командировки работник прилагает к авансовому отчету подтверждающие документы, составленные на иностранном языке, то в целях налогового и бухгалтерского учета они должны быть переведены на русский язык профессиональным переводчиком или специалистом, работающим в той же организации, что и указанный работник.

Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-04-05/7-494 Если в налоговом периоде имущественный вычет не использован полностью, его остаток можно перенести на последующие периоды.

Письмом Минфина России от 12.04.2012 N 03-04-06/3-108 разъяснено, что дивиденды, полученные физлицом - участником общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов.

Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 г. № 31н (Минюст № 23739), вступившим в силу с 22.04.2012 г., внесены изменения в Порядок выдачи листков нетрудоспособности… В соответствии с изменениями, работодатель в строке "ИТОГО начислено" должен указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности с учетом НДФЛ (до этого момента указывается сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу).

Письмом Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/1/177 разъяснено, что косвенные затраты на производство и реализацию, а также внереализационные расходы, понесенные организацией в отчетном (налоговом) периоде, учитываются в полном объеме в целях налога на прибыль за указанный период. При этом прямые расходы включаются в затраты за текущий отчетный (налоговый) период по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.

Письмом Минфина России от 04.04.2012 N 03-01-15/3-74 разъяснено, что в целях использования бланков строгой отчетности при осуществлении расчетов без применения ККТ в процессе оказания услуг населению требование о соответствии видов деятельности указанным в определенном перечне законом не установлено. При этом перечень данных услуг, указанных в ОКУН, исчерпывающим не является.

Письмом Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34 разъяснено, что Организация не вправе учесть во внереализационных расходах часть задолженности, списанную в соответствии с соглашением о прощении долга, так как данные затраты не являются обоснованными.

Письмом Минфина России от 06.04.2012 N 03-06-06-01/10 разъяснено, что забор воды из подземного водного объекта в целях ее закачивания в пласт при разработке нефтяного месторождения облагается водным налогом.

Письмом ФСС РФ от 09.04.2012 N 15-03-18/04-3840 разъяснено, что при отсутствии банка в месте нахождения физлица последнее вправе уплатить страховые взносы через кассу местной администрации. Прием денежных средств подтверждается квитанцией, форма которой утверждена совместным Постановлением ПФР и ФСС РФ от 12.12.2011 N 368п/268.

Письмом Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-02-07/1-80 со ссылкой на п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н доводится, что организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В письме Минфина России от 04.04.2012 г. № 03-05-05-01/18 со ссылкой на п. 1 ст. 258 НК РФ отмечено, что в течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу (в т.ч. в случае, если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды). При этом, согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Письмом Минфина России от 05.04.2012 N 03-07-11/101 разъяснено, что с 01.01.2012 г. не облагаются НДС услуги по проведению технического осмотра, оказываемые прошедшими аккредитацию операторами техосмотра. До 1 января 2014 г. данные услуги могут оказывать организации, которые по состоянию на 1 января 2012 г. прошли конкурсный отбор и заключили договоры с подразделениями МВД России, но не аккредитованы в установленном порядке. Услуги по проведению техосмотра, оказанные такими организациями, облагаются НДС по общему правилу, поэтому размер платы за такие услуги данные компании устанавливают с учетом указанного налога.

Письмом Минфина России от 03.04.2012 N 03-07-09/31 разъяснено, что налоговый кодекс РФ не запрещает указание дополнительных реквизитов и сведений в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав.

Письмом Минфина России от 03.04.2012 N 03-03-06/1/175 разъяснено, что если продавец выплачивает покупателю премию за выполнение определенных условий договора и при этом цена товара не меняется, такие затраты учитываются в составе внереализационных расходов.

Письмом Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/8-436 разъяснено, что если организация предоставляет бывшим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, при соответствующем документальном оформлении это можно рассматривать как материальную помощь, которая не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период.

Письмом Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/3-413 разъяснено, что Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце внесена со слов матери и мать не состоит в браке, то для получения вычета на ребенка в двойном размере она должна представить налоговому агенту справку по форме N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака.

Письмом Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-05/6-443 разъяснено, что НДФЛ, удержанный работодателем по ставке 30 процентов до приобретения физлицом статуса налогового резидента РФ, засчитывается в счет данного налога, подлежащего удержанию с начала года по ставке 13 процентов. Незачтенную сумму налога возвращает инспекция.

Письмом Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/3-78 разъяснено, что компенсации, выплачиваемые работнику в связи с использованием в интересах организации его личного имущества в процессе исполнения трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются при наличии документов, подтверждающих принадлежность имущества указанному лицу и несение расходов, а также при наличии расчетов сумм компенсаций.

Письмом Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/165 разъяснено, что при покупке у организации земельного участка стоимость данного имущества можно учесть в расходах по налогу на прибыль только в случае его реализации.

Письмом Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-04-04/11 разъяснено, что в целях уплаты транспортного налога местом нахождения судна внутреннего водного транспорта признается местонахождение территориального органа Ространснадзора, в котором зарегистрировано данное судно.

Письмом Минфина России от 24.02.2012 N 03-03-06/1/98 разъяснено, что доплаты до должностного оклада в период отпуска по беременности и родам учитываются в расходах, если данные начисления предусмотрены коллективным или трудовыми договорами.

Письмом Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/31 разъяснено, что неправильное указание КБК в платежном поручении на перечисление налога не влечет признания налога неуплаченным.

Письмом Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-06/6-83 разъяснено, что если на дату заключения или продления договора вклада процентная ставка не превышает действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, то при снижении ставки рефинансирования, в результате которого процентная ставка превысит указанный предел, проценты не будут облагаться НДФЛ в течение трех лет с момента превышения.

Письмом Минфина России от 27.03.2012 N 03-11-11/103 разъяснено, что при применении УСН затраты на приобретение основного средства включаются в расходы с момента ввода данного имущества в эксплуатацию. В течение налогового периода указанные расходы учитываются равными долями.

Письмом Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-06/6-84 разъяснено, что если за баллы, которые начисляются осуществляющей железнодорожные перевозки организацией за покупку билетов, физлицо получает скидку при оплате билета либо сам билет, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Письмом ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/10@ разъяснено, что представление бухгалтерской отчетности в электронном виде является правом, а не обязанностью организации.

Письмом ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@ разъяснено, что при обнаружении покупателем недопоставки товаров продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в связи с уточнением их количества.

В Определении Конституционного Суда РФ от 25.01.2012 г. № 134-О-О отмечено, что положения п. 1 ст. 252 НК РФ требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

В письме Минфина России от 20.03.2012 г. № 03-03-06/1/135 со ссылкой на ст. 310 Трудового кодекса РФ и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ отмечено, что расходы на командировку надомника, а именно по оплате проезда из места постоянной работы (дома) к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (дому), учитываются в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмом Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72 разъяснено, что с 01.01.2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется к каждому работнику независимо от занимаемой должности.

Информационным письмом ПФ России от 29.03.2012 г. доводится, что, начиная с отчётности за 1 квартал 2012 года, изменены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-3; уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1; внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов персонифицированного учета. В документе отмечено, что данные изменения необходимо будет учесть при подготовке отчетности за I квартал 2012 года по мере вступления в силу Постановления Правления ПФР от 28.03.2012 г. № 66р. Напоминаем, что срок сдачи отчётности по персонифицированному учёту за 1 квартал истекает 15 мая.

Приказом ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ (Минюст № 23657), вступающим в силу с отчётности за 2012 год, утверждена новая форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок её заполнения. Одновременно, приказом Минфина России от 22.02.2012 г. № 29н (Минюст № 23656) утрачивает силу соответствующий приказ от 13.04.2006 г. № 65н.

Приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@ (Минюст № 23395), вступающим в силу с 08.04.2012 г., утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД, порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации в электронном виде.

Письмом Минфина России от 13.03.2012 г. № 03-07-11/68 со ссылкой на абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ доводится, что суммы НДС, нормируемые для целей налога на прибыль организаций, принимаются к налоговому вычету с учётом этих норм (например, рекламные, представительские расходы и т.д.).

Письмом ФНС России от 21.03.2012 г. № ЕД-4-3/4681@ со ссылкой на письмо Минфина России от 22.12.2012 г. № 03-03-10/123 доводится, что в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно будет наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272) либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78).

Письмом Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-07-08/68 отмечено, что указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном п. 7 Правил, и на основании п. 3 Правил ведения книги покупок, в книге покупок не регистрируются.

Постановлением Правительства РФ от 21.03.2012 г. № 208, принятым во исполнение ст. 2 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…" стоимость страхового года на 2012 год утверждена в размере 14386,32 рублей. Таким образом, страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, в 2012 г. составят: в Пенсионный фонд РФ – 14386,32 рублей, в ФФОМС – 2821,93 рублей.

Письмом ФНС России от 21.02.2012 N ЕД-3-3/546@ разъяснено, что налоговые органы обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Письмом Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/72 разъяснено, что предприниматель-арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах полученные от арендаторов платежи за жилищно-коммунальные услуги, несмотря на то что данные суммы он перечисляет на счета обслуживающих организаций.

Письмом Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-06/1/111 разъяснено, что экономически оправданные затраты на обязательную сертификацию покупных товаров могут быть включены в состав прочих расходов.

Письмом Минфина России от 02.03.2012 N 03-01-10/1-24 разъяснено, что в 2012 г. налогоплательщики не обязаны уведомлять инспекции о контролируемых сделках.

Письмом Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-53 разъяснено, что с 01.01.2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка.

Письмом ФСС РФ от 26.01.2012 N 15-03-11/12-782 разъяснено, что при вахтовом методе работы пособие по временной нетрудоспособности предоставляется за все пропущенные в связи с болезнью дни, включая дни междувахтового отдыха.

Письмом Минфина России от 27.02.2012 N 03-03-06/1/99 разъяснено, что расходы на перевозку грузов автомобильным транспортом подтверждаются товарно-транспортной накладной (формой N 1-Т). Заполнение транспортной накладной также обязательно, поскольку в ней указывается порядок перевозки.

Письмом Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-07-09/06 разъяснено, что при реализации товаров через обособленное подразделение в строке 2б счет-фактуры указывается ИНН организации и КПП обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения.

Письмом Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-07-09/06 отмечено, что в том случае, если в ГТД при импорте товаров указано, что страной происхождения является Европейский союз, то при дальнейшей реализации таких товаров в графе 10 (цифровой код страны происхождения товаров) счёт-фактуры необходимо проставить прочерк, а в графе 10а (краткое наименование страны происхождения товаров) - указать "ЕС" или "Европейский союз".

Письмом Минфина России от 29.02.2012 N 03-07-09/15 разъяснено, что при реализации имущества организаций-должников, признанных банкротами, счета-фактуры ими не выставляются, а НДС уплачивает налоговый агент - покупатель указанного имущества.

Письмом Минфина России от 21.02.2012 N 03-07-11/51 разъяснено, что если договором предусмотрена оплата в рублях в размере, эквивалентном сумме в иностранной валюте, которая исчисляется исходя из увеличенного на определенный процент курса ЦБ РФ, то для определения базы по НДС при отгрузке товаров их стоимость рассчитывается по курсу ЦБ РФ без увеличения на указанный процент.

Письмом Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/95 разъяснено, что в целях налога на прибыль Налоговый кодекс РФ не предусматривает нормативы технологических потерь, учитываемых в составе материальных расходов.

Письмом Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-44 разъяснено, что если по трудовому договору работник выполняет трудовые обязанности за пределами РФ, на российскую организацию - работодателя обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате заработной платы не возлагаются. При этом, если по окончании налогового периода работник не будет признан налоговым резидентом РФ, он не должен будет уплачивать указанный налог.

Письмом ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838 разъяснено, что сведения о доходах работников закрытого обособленного подразделения можно представить в налоговый орган по месту учета головной организации.

Письмом Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199 разъяснено, что выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, которые выплачиваются работнику, уволенному в связи с сокращением численности, штата либо при ликвидации организации, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Данное положение применяется ко всем работникам независимо от занимаемой должности.

Письмом Минфина России от 24.01.2012 N 03-03-06/1/29 разъяснено, что выходные пособия, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору, учитываются в расходах организации.

Письмом Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50 разъяснено, что если товар, стоимость которого выражена в условных единицах, отгружается на условиях 100-процентной предоплаты в рублях, то в целях НДС налоговая база определяется исходя из этой суммы без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. При внесении частичной предоплаты за отгружаемый товар для расчета базы по НДС стоимость товара исчисляется как сумма предоплаты и стоимости неоплаченной части, пересчитанной по курсу на указанную дату.

Письмом Минфина России от 13.02.2012 г. № 03-07-11/37 доводится, что согласно пп."м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры…(утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137), при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, в строке 7 счета-фактуры "Валюта: наименование, код" указываются наименование и код валюты Российской Федерации (RUB, 643).

Письмом Минфина России от 20.02.2012 г. № 03-07-09/08 доводится, что при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются. При возврате покупателем товаров, не принятых на учет, корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

Приказом Ростехнадзора России от 12.12.2011 г. № 697 (Минюст № 23089) (документ официально не опубликован) утверждён Административный регламент по исполнению органами Ростехнадзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением собственниками нежилых зданий, строений, сооружений в процессе их эксплуатации требований энергетической эффективности, предъявляемых к таким зданиям, строениям, сооружениям, требований об их оснащенности приборами учета используемых энергетических ресурсов. Документом, среди прочего, регламентирован:

• порядок проведения проверок;
• порядок составления Акта проверк (включая получение письменных объяснений);
• порядок досудебного (внесудебного) обжалования предписаний и действий должностных лиц.

Проверки могут быть плановыми (2 раза в три года) и внеплановыми (по конкретной жалобе) и проводятся на основании соответствующего распоряжения о проведении проверки. В случае выявления нарушений составляется соответствующий акт с приложением соответствующих протоколов, заключений и экспертиз, а также предписание об устранении выявленных нарушений. В случае невыполнения предписания в установленный срок органы Ростехнадзора возбуждают административное производство по соответствующей статье КоАП РФ.

Приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2011 г. № 1596н (Минюст № 23192) утверждён Административный регламент предоставления территориальными органами ПФ России государственной услуги по бесплатному информированию плательщиков страховых взносов о законодательстве РФ о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов (Федеральные законы РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…", от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании…", иные акты). Срок ответа на устный вопрос составляет 15 минут, на письменный запрос (включая электронные сообщения) – 30 календарных дней.

Письмом Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/05 разъяснено, что покупатель не отражает в книге продаж корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом в связи с уточнением количества отгруженных товаров в сторону уменьшения.

Письмом Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/70 разъяснено, что если организация приобрела здание и одну его часть планирует использовать в качестве основного средства, а другую перепродать, то расходы на приобретение первой части учитываются путем амортизации, а затраты на приобретение второй - при продаже данного объекта.

Письмом Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06 разъяснено, что при реализации товаров, ввезенных из стран Евросоюза, в графе 10 счета-фактуры "Цифровой код страны происхождения товара" следует ставить прочерк, а в графе 10а "Краткое наименование страны происхождения товара" - отметку "ЕС" или "Европейский союз".

Письмом ФНС России от 03.02.2012 г. № ЕД-4-3/1692@ со ссылкой на п. 2 ст. 223 НК РФ доводится, что в справке 2-НДФЛ при заполнении раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за налоговый период, включая доходы за декабрь, выплаченные в январе. При этом в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" необходимо указать сумму НДФЛ удержанную и перечисленную за весь налоговый период, включая сумму НДФЛ, перечисленную за декабрь в январе следующего года. Срок представления справок - 02.04.2012 г.

Письмом Минфина России от 02.02.2012 N 03-07-11/28 разъяснено, что если согласно договору поставки товаров расчеты производятся в рублях, а цена в нем указана в условных денежных единицах, то в счете-фактуре на отгруженные товары, по которым была получена полная предоплата в рублях, стоимость всего количества отгруженных товаров без учета налога указывается в рублях исходя из полученной предоплаты (без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки). Предъявляемый покупателю НДС также рассчитывается исходя из суммы предоплаты.

Письмом Минфина России от 03.02.2012 N 03-03-06/1/54 разъяснено, что российская организация, которая является дочерним предприятием иностранной компании, не вправе учитывать в расходах затраты на страхование ответственности директоров, понесенные для получения головной организацией возможности размещать свои акции на фондовых биржах США.

Письмом Минфина России от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64 разъяснено, что расходы по доставке приобретенного в лизинг транспортного средства лизингополучатель может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмом Минфина России от 03.02.2012 N 03-03-06/1/54 разъяснено, что российская организация, которая является дочерним предприятием иностранной компании, не вправе учитывать в расходах затраты на страхование ответственности директоров, понесенные для получения головной организацией возможности размещать свои акции на фондовых биржах США.

Письмом Минфина России от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64 разъяснено, что расходы по доставке приобретенного в лизинг транспортного средства лизингополучатель может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмом Минфина России от 03.02.2012 N 03-11-06/2/18 разъяснено, что коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД за 2012 г., равен 1,4942.

Письмом Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-11/23 разъяснено, что сдача индивидуальным предпринимателем нежилых помещений в аренду под офисы и магазины на уплату ЕНВД не переводится.

Письмом ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 разъяснено, что наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете НДС.

В письме Минфина России от 31.01.2012 г. № 03-07-15/10 по вопросу, касающемуся восстановления сумм НДС в связи со вступлением в силу с 01.10.2011 г. пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, доводится, что до 01.10.2011 г. при осуществлении налогоплательщиками операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, принятые к вычету до их использования в таких операциях, подлежали восстановлению на основании положений ст.ст. 165, 167, 171 и 172 НК РФ. При этом нормами НК РФ не был установлен налоговый период, в котором такое восстановление должно осуществляться. Таким образом, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ следует применять в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые приняты на учет с 1 октября 2011 г.

Письмом Минфина России от 30.01.2012 N 03-11-06/2/11 разъяснено, что Организация, применяющая УСН, учитывает в доходах оборудование, полученное безвозмездно от единственного учредителя - физлица, если данное имущество было передано в аренду в течение года с момента его получения.

Письмом Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40 разъяснено, что если невозможно определить, в каком налоговом периоде была допущена ошибка, или если ошибка привела к переплате налога, то можно скорректировать налоговую базу того периода, в котором такие ошибки выявлены.

Письмом Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-06/2/20 разъяснено, что Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", не вправе уменьшить единый налог на сумму доплаты к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка.

Письмом Минфина России от 23.01.2012 N 03-03-06/1/25 разъяснено, что для целей нормирования процентов по долговым обязательствам под осуществлением исключительно лизинговой деятельности понимается ведение деятельности только по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Письмом Минфина России от 24.01.2012 N 03-05-06-04/09 разъяснено, что законодательно обязанность по уплате транспортного налога поставлена в зависимость от регистрации транспортного средства. С месяца, следующего за месяцем снятия его с учета в регистрирующих органах, указанный налог не взимается.

Письмом Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-11/12 разъяснено, что если в субъекте РФ по одному и тому же виду деятельности возможно применение УСН на основе патента и ЕНВД, то предприниматель вправе самостоятельно выбрать любую из этих систем.

Письмом Минфина России от 23.01.2012 N 03-07-08/11 разъяснено, что порядок восстановления НДС, принятого к вычету по основным средствам, которые используются для осуществления экспортных операций, распространяется на те основные средства, которые изначально приобретались для выполнения операций, облагаемых НДС по ставкам 18 или 10 процентов, но были использованы для операций, облагаемых по нулевой ставке.

Письмом Минфина России от 27.01.2012 N 03-05-05-01/06 разъяснено, что льгота по налогу на имущество в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, применяется только по объектам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2012 г.

Письмом Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/13 разъяснено, что в целях налога на прибыль покупатель не должен включать в доходы скидку, которую ему предоставили путем пересмотра цены товара. Приобретенный товар отражается в налоговом учете по сниженной цене (с учетом скидки).

Письмом Минфина России от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20 разъяснено, что по месту нахождения арендованного помещения, которое территориально обособленно от места нахождения организации, и в котором она хранит рекламные материалы, возникает обособленное подразделение независимо от фактического времени нахождения работника в этом помещении.

Письмом Минфина России от 20.01.2012 N 03-11-06/2/7 разъяснено, что экономию затрат на строительство организация-застройщик, применяющая УСН, учитывает в доходах.

Приказом Минфина России от 17.10.2011 г. № 133н (Минюст № 22906) (документ официально не опубликован) утверждён Административный регламент исполнения структурными подразделениями ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Указанный документ направлен на осуществление контроля за теми организациями и индивидуальными предпринимателями (в т.ч. применяющими УСН), которые подпадают под действие Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" (включая тех, кто выдаёт бланки строгой отчётности). Документом, среди прочего, регламентирован:

• порядок проверки документов, связанных с вводом в эксплуатацию и применением ККТ (формы №№ КМ-1 – КМ-9); документов об установлении и соблюдении лимита остатков наличных денег, в т.ч. кассовой книги, ПКО, РКО, АВО (см. обзор от 16.12.2011 г.), а также книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; документов, связанных с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением бланков строгой отчетности, информации из автоматизированных систем о выпущенных документах (оформленных на бланке строгой отчетности); документов, связанных с выдачей товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
• порядок составления Акта проверки (включая получение письменных объяснений);
• порядок обязательного досудебного (внесудебного) порядка обжалования решений и действий должностных лиц;

Приказом Минфина России от 17.10.2011 г. № 132н (Минюст № 22921), вступающим в силу с 05.02.2012 г., утверждён Административный регламент исполнения структурными подразделениями ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, Документом, среди прочего, установлены процедуры:

• порядок и условия регистрации и применения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт;
• проверка выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
• составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Письмом ФСС России от 28.12.2011 г. № 14-03-18/05-16244 доводится, что в связи с индексацией в 2012 году государственных пособий гражданам, имеющим детей (см. обзор от 20.12.2011 г.) ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком не должно быть менее 2326,00 руб., и 4651,99 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. При этом применение коэффициента индексации к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленного из заработной платы в размере 40% среднего заработка, законом не предусмотрено. Кроме того, округление суммы размера пособий до полного рубля не предусмотрено.

Постановлением ФСС России от 01.11.2011 г. № 223 (Минюст № 22744) внесены изменения в Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. В соответствии с документом, страхователи, заинтересованные в установлении скидки к тарифам, должны в срок до 15 мая представить, наряду с другими документами (см. Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 г. № 342н), сводную ведомость результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и протокол заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.

Постановлением ФСС России от 01.11.2011 г. № 223 (Минюст № 22744) внесены изменения в Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. В соответствии с документом, страхователи, заинтересованные в установлении скидки к тарифам, должны в срок до 15 мая представить, наряду с другими документами (см. Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 г. № 342н), сводную ведомость результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и протокол заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.

Приказом Минздравсоцразвития России от 22.12.2011 г. № 1385н (Минюст № 22849), вступающим в силу с отчётности за 1 квартал 2012 г., внесены изменения в Порядок заполнения формы расчета 4-ФСС (приказ Минздравсоцразвития от 28.02.2011 г. № 156н). Документом установлено, что Титульный лист, таблица 1, 3, 6 и 7 Расчёта являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов. В случае отсутствия показателей для заполнения иных таблиц данные таблицы не заполняются и не представляются.

В случае, если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту "/" должен дополняться утвержденным организацией цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об Учетной политике.

Утверждена форма корректировочного счета-фактуры, в которой предусмотрена, в частности, графа 1а для отражения показателей в связи с изменением стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. В случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием в ней обязательных новых реквизитов (п. 5.2. ст. 169 НК РФ) не позднее пяти календарных дней. Корректировочный счёт-фактура может быть выставлен только в случае, если это предусмотрено договором или иным документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение стоимости. В случае изменения стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается в корректировочном счёт-фактуре с отрицательным знаком. В момент получения корректировочного счёт-фактуры у покупателя появляется возможность по принятию к вычету (восстановлению) соответствующих сумм НДС (ст.ст. 168-172 НК РФ); в случае, если корректировочный счёт-фактура со знаком "+", продавец должен представить уточнённый расчёт за период, в котором произошла отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, принятым во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ, утверждены новые формы и правила заполнения счёта-фактуры, корректировочного счёта-фактуры, журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж. Обращаем внимание, что документ опубликован в "Собрании законодательства РФ", № 3, 16.01.2012 г., дата выхода номера из печати – 30.01.2012 г. В соответствии с правовой позицией, изложенной в п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 24.10.1996 г. № 17-П, дата выпуска Собрания законодательства не может считаться днем обнародования опубликованного в данном издании правового акта, поскольку выходные данные этого издания совпадают с датой подписания номера в печать, и, следовательно, с этого момента еще реально не обеспечивается получение информации о содержании акта его адресатами. Таким образом, в силу Указа Президента РФ от 23.05.1996 г. № 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов…", Постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 вступит в силу с 07 февраля 2012 года. Кроме того, письмом Минфина России от 31.01.2012 г. № 03-07-15/11 доводится, что до 1 апреля 2012 года налогоплательщики вправе применять формы счетов-фактур как по новой форме, так и по форме, утверждённой Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (документ официально не опубликован и не вступил в силу) утверждены новые формы и правила заполнения счёта-фактуры, корректировочного счёта-фактуры, журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж.

Указанием Банка России от 13.12.2011 г. № 2750-У, в связи с принятием Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (см. обзор от 16.12.2011 г.), с 01.01.2012 г. не подлежат применению: Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержденный. решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 г. № 40), и Правила организации наличного денежного обращения на территории РФ (утверждены. Банком России от 05.01.1998 г. № 14-П).

Приказом ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909@ (Минюст № 22685) внесены изменения в порядок заполнения налоговыми агентами (ст. 230 НК РФ) справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ). В соответствии с изменениями, справка о доходах составляется не по каждой налоговой ставке (13%, 9%), а в целом (т.е. на одно физическое лицо - одна справка). В случае, если доходы облагаются по разным ставкам, то дополнительно заполнению подлежат соответствующие разделы 3-5 формы. Уточнённая форма справки вводится в действие с отчётности за 2011 год.

С 2011 года, согласно ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ " О страховых взносах…", страхователь вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий над суммой начисленных страховых взносов по данному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей. То есть, сумма задолженности за Фондом социального страхования по состоянию на 31 декабря текущего года, то есть за 2011 г., не может быть зачтена в счет предстоящих платежей страховых взносов за 2012 г. и должна быть возвращена страхователю на основании его заявления.

Информационным письмом ПФ России от 20.12.2011 г. доводится, что одновременно с годовой отчетностью за 2011 год в ПФР необходимо представить на каждого работника сведения о сумме начисленных в его пользу в 2011 году выплат и вознаграждений по формам СЗВ-6-3 и АДВ-6-4. Указанные формы персонифицированного учета утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 24.03.2011 г. № 59п.

Приказом Минтранса России от 14.12.2011 г. № 319 (Минюст № 22785), вступающим в силу с 23.01.2012 г., вводится в действие "Порядок оснащения транспортных средств, находящихся в эксплуатации, техническими средствами контроля за соблюдением водителями режимов движения, труда и отдыха". В соответствии с документом, оснащение транспортного средства контрольным устройством обеспечивается владельцем транспортного средства и осуществляется сервисными центрами, допущенными к выполнению данных работ в рамках процедур допуска. В ходе оснащения транспортного средства контрольным устройством сервисный центр производит установку, активацию, калибровку и опломбирование контрольного устройства. Порядок применяется к владельцам транспортных средств категорий M2, M3, N2 и N3 независимо от того, являются ли они собственниками транспортных средств или используют их на ином законном основании.

Постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 г. № 1225 утвержден новый порядок лицензирования деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

Письмами Минфина России от 29.12.2011 г., от 23.12.2011 г. № 03-04-06/8-357 и от 08.12.2011 г. доводится, что для определения применяемого размера стандартного налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. Например, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет - вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет - 1400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет - 3000 рублей. В письме Минфина России от 27.12.2011 г. № 03-04-06/8-361 со ссылкой на пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ отмечено, что в том случае, если первый и второй дети старше 18 лет и не учатся на дневном отделении в учебных заведениях, то стандартные налоговые вычеты не предоставляются. При этом стандартный вычет на третьего ребёнка составляет 3000,00 рублей в месяц.

В письме Минфина России от 16.12.2011 г. № 03-04-06/3-347 со ссылкой на ст. 226 НК РФ отмечено, что налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого подразделения и от полномочий его руководителя.

Письмами Минфина России от 22.12.2011 г. № 03-07-08/358, № 03-07-08/359 и № 03-07-08/355 по вопросу, касающемуся необходимости, начиная с 01.10.2011 г., восстановления сумм НДС (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ) при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, отмечено нижеследующее. В случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставкам 18 (10) процентов, так и по ставке 0 процентов, в целях соблюдения норм НК РФ налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении таких операций. При этом в соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ Кодекса порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учётной политике для целей налогообложения.

Приказом Минфина России от 05.10.2011 г. № 124н (Минюст № 22599) внесены изменения в формы бухгалтерской отчётности – отдельные строки бухгалтерского баланса и примечания изложены в иной интерпретации, а отчёт о движении денежных средств изложен в новой редакции. Внесённые приказом изменения вступают в силу, начиная с бухгалтерской отчётности за 2011 год.

Письмом Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/791 разъяснено, что если у арендодателя не зарегистрировано право собственности на сдаваемое помещение, то арендатор не может включать арендные платежи в состав расходов.

Письмом Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-09/44 разъяснено, что если количество отгруженных товаров или их цена в счете-фактуре указаны неверно, для исправления таких ошибок выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно.

Письмом Минфина России от 30.11.2011 N 03-04-05/7-972 разъяснено, что при покупке квартиры в строящемся доме право на имущественный вычет возникает с момента получения акта о передаче квартиры.

Письмом Минфина России от 30.11.2011 N 03-04-05/7-973 разъяснено, что в целях получения имущественного вычета расходы на покупку квартиры можно подтвердить договором, содержащим условие о том, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью.

Письмом Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796 разъяснено, что расходы организации на проведение развлекательного мероприятия для клиентов (на фуршет, аренду теплохода, гонорары артистам) после официальной части семинара в целях налога на прибыль не учитываются.

Письмом Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-07/58 разъяснено, что для подтверждения расходов на приобретение работником электронного авиабилета, оплаченного банковской картой третьего лица, необходимы маршрут-квитанция на бумажном носителе, посадочный талон, а также иные документы, свидетельствующие об оплате авиабилета третьим лицом по поручению и за счет работника.

Письмом Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-11/330 разъяснено, что передача исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагается НДС

Letter of the FTS of Russia from 11.11.2011 N ED-4-3/18880 explained that when applying the specified declarations in connection with the adjustment of the amount of damages upwards to take into account that the application for credit or refund of the overpayment may be filed within three years from the date of its transfer.

Письмом ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934 разъяснено, что если по итогам налогового периода организацией получен убыток, то пени, начисленные по отчетным периодам на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, сторнируются.

Письмом Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328 разъяснено, что компенсация расходов на оплату парковки личного транспорта сотрудников, используемого ими в служебных целях, не облагается НДФЛ в размере, предусмотренном в соглашении работника и работодателя.

Письмом Минфина России от 05.12.2011 N 03-11-06/2/166 разъяснено, что Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах денежные средства, полученные от продажи доли в ООО.

Письмом Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/7-954 разъяснено, что при продаже одним из участников долевой собственности своей доли, принадлежавшей ему менее трех лет, как единого объекта имущественный вычет предоставляется данному физлицу в размере, не превышающем 1 млн руб.

Письмом Минфина России от 29.11.2011 N 03-03-06/1/783 разъяснено, что расходы по доставке товара до склада организации (если эти затраты по договору не включены в цену товара) относятся к прямым, а затраты на доставку оприходованных на склад покупных товаров до другого склада - к косвенным.

Письмом Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-08/338 разъяснено, что транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки, облагаются НДС по нулевой ставке.

Письмом Минфина России от 02.12.2011 N 03-04-05/5-991 разъяснено, что для целей предоставления стандартного вычета на ребенка в двойном размере понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (например, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим либо объявления умершим).

Письмом Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979 разъяснено, что стандартный вычет на ребенка в двойном размере не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак.

Письмом Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-13/01-48 разъяснено, что при экспорте товаров из России в Белоруссию налогоплательщик вправе применить нулевую ставку НДС, если он представит в инспекцию документы, предусмотренные Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе", в течение 180 дней. В противном случае налог уплачивается за период отгрузки, а входной НДС можно принять к вычету.

С 01.01.2012 г. вводится в действие новое положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, Минюст № 22394), которое фактически отменяет действие ранее утверждённого соответствующего документа (утв. Банком России 22.09.1993 г. № 40). Наиболее существенные различия будут представлены специальным обзором.

Федеральным законом РФ от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ по вопросам тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2012 год, уточнения перечня застрахованных лиц, порядка представления отчётности, размеров санкций и иные вопросы.

Федеральным законом РФ от 30.11.2011 г. № 356-ФЗ установлено, что в 2012 году страховые взносы на ОПС от несчастных случаев и профзаболеваний исчисляются и уплачиваются по ранее установленным тарифам (действующим в 2011 году и ранее).

Федеральным законом РФ от 30.11.2011 г. № 363-ФЗ внесены изменения в ст. 117 Семейного кодекса РФ, в соответствии с которыми организации, получившие исполнительные документы по взысканию алиментов, должны их индексировать пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, устанавливаемой а субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты.

Письмом Минфина России от 18.11.2011 г. № 03-03-06/2/176 по вопросу определения налоговой базы по налогу на прибыль, если право требования долга выражено в иностранной валюте, отмечено нижеследующее. В соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением. При этом, в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ России на дату признания соответствующего расхода. Расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права требования к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному ЦБ России на дату приобретения права требования. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

В письме Минфина России от 17.11.2011 г. № 03-02-07/1-395 отмечено, что при проведении выездной налоговой проверки в случае необходимости должностные лица налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов на территории проверяемого налогоплательщика (п. 12 ст. 89, абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ). Тем не менее, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ, истребуемые налоговым органом документы представляются налогоплательщиком в налоговый орган в виде заверенных проверяемым лицом копий.

В письме Минфина России от 15.11.2011 г. № 03-05-05-01/87 со ссылкой на п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" отмечено, что недвижимое имущество, приобретенное с целью последующей перепродажи, учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на 41 балансовом счёте "Товары", налогом на имущество организаций не облагается.

Письмом Минфина России от 24.10.2011 N 03-03-06/1/687 разъяснено, что если договор перевозки не заключался, то транспортная и товарно-транспортная накладные не являются обязательными документами, которые подтверждают расходы на перевозку.

Письмом ФСС РФ от 30.09.2011 N 14-03-11/15-11575 разъяснено, что при наличии сомнений в правильности оформления больничного листка страхователь должен обратиться в территориальный орган ФСС РФ, а не направлять работника на переоформление документа в медицинское учреждение.

Письмом Минфина России от 23.11.2011 N 03-03-06/2/180 разъяснено, что убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превысила доход от его реализации, включается в состав прочих расходов по налогу на прибыль равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и периодом его эксплуатации до момента реализации.

Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 г. № 974, принятым во исполнение ст. 8 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд…" на 2012 год установлена предельная величина выплат работнику, с которой начисляются взносы во внебюджетные фонды, которая составляет 512 тыс. руб. (сейчас – 463 тыс. руб.).

Письмом Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/720 разъяснено, что расходы работника на такси в период нахождения в командировке уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они документально подтверждены и экономически обоснованы.

Письмом Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/748 разъяснено, что если налогоплательщик создал резерв по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет созданного резерва и во внереализационные расходы включается только не покрытая резервом сумма долга.

Письмом Минфина России от 18.11.2011 г. № 03-03-06/1/768 со ссылкой на Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 16.02.2011 г. № 59у доводится, что если договор аренды заключен на срок до одного года и впоследствии пролонгированный на неопределённый срок, то арендные платежи за арендуемое имущество относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Письмом Минфина России от 05.09.2011 N 03-07-13/01-39 разъяснено, что при ввозе в Россию детской одежды, изготовленной в Республике Беларусь из российского давальческого сырья, применяется ставка НДС в размере 10 процентов. Налоговая база по таким товарам определяется как стоимость работ по пошиву детской одежды.

Письмом Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-05/26 разъяснено, что расходы организации по возмещению упущенной выгоды не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Письмом Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/737 разъяснено, что если с момента ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества, по которому была применена амортизационная премия, до момента его реализации не прошло пяти лет, то амортизационная премия должна быть восстановлена. Остаточная стоимость основного средства определяется как его первоначальная стоимость за вычетом амортизационной премии и амортизации, начисленной за период эксплуатации.

Письмом Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/721 разъяснено, что сумму начисленной амортизации по нематериальному активу, который так и не стал использоваться в деятельности организации, необходимо восстановить.

Письмом Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741 разъяснено, что расходы в виде суточных в целях налога на прибыль можно подтвердить командировочным удостоверением. Подтверждать чеками и квитанциями тот факт, что работник израсходовал суточные, не нужно.

Письмом Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/744, от 11.11.2011 N 03-03-06/1/746 разъяснено, что в целях налога на прибыль расходы, связанные с перевозкой грузов, учитываются только при наличии товарно-транспортной накладной, составленной по форме N 1-Т.

Кроме того Письмом Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/745 разъяснено, что товарно-транспортная накладная, составленная по форме N 1-Т, подтверждает для целей налога на прибыль затраты, связанные с перевозкой грузов. В отличие от нее транспортная накладная устанавливает порядок организации перевозки и является обязательной для заполнения.

То есть, в данных Письмах Минфин РФ выразил мнение о том, что для подтверждения для целей налога на прибыль расходов, связанных с перевозкой грузов необходимо составление товарно-транспортной накладной (униф. форма № 1-Т).

Письмом Минфина России от 09.11.2011 N 03-03-07/50 разъяснено, что в случае утери посадочного талона расходы на приобретение авиабилета могут учитываться при наличии справки, выданной авиаперевозчиком (его представителем) в подтверждение полета.

Письмом Минфина России от 09.08.2011 N 03-07-11/216 разъяснено, что продавец не вправе принять к вычету уплаченный в бюджет НДС, если организация-покупатель была ликвидирована и не оплатила товар.

Письмом Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297 разъяснено, что материальная помощь к отпуску, выплачиваемая российской организацией своим работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.

Письмом Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-13/01-45 разъяснено, что с 01 октября 2011 г. транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской компанией по договору транспортной экспедиции, при организации перевозок железнодорожным транспортом через Россию из государства - члена Таможенного союза в иностранное государство, которое не является членом данного союза, облагаются НДС по нулевой ставке.

В связи со вступлением 29.09.2011 г. в силу Федерального закона РФ от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", касающегося использования электронных средств платежа, приказом ФНС России от 10.10.2011 г. № ММВ-7-8/636@ (Минюст № 22307) внесены соответствующие изменения в приказы налоговых органов в части возможности взыскания средств налогоплательщика с таких электронных счетов или приостановления операций по этим счетам. Приказ вступает в силу с 02.12.2011 г.

Постановлением Правительства РФ от 03.11.2011 г. № 916, принятым во исполнение Федерального закона РФ от 27.07.2010 г. № 225-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте", утверждены Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте. Указанное Постановление вступает в силу с 01.01.2012 г.

Федеральным законом РФ от 16.11.2011 г. № 312-ФЗ, вступающим в силу с 28.11.2011 г., внесены изменения в ст. 15.25 КоАП РФ в части изменения ответственности за несвоевременное зачисление валютной выручки на счета в банках. Размер штрафа, налагаемый на должностное и юридическое лицо будет рассчитываться в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ России от несвоевременно зачисленной суммы и/или в размере от ¾ до одного размера не зачисленных средств. Выбор размера штрафа остаётся за органами Росфиннадзора России.

Федеральным законом РФ от 16.11.2011 г. № 311-ФЗ, вступающим в силу с 28.11.2011 г., усилены меры административной ответственности в части несоблюдения сроков представления документов и отчётности по валютным операциям (ст. 15.25 КоАП РФ). В соответствии с изменениями, при нарушении установленных валютным законодательством сроков:

• до 10 дней - размер штрафа составляет от 5 до 15 т.р. на юридическое лицо и от 0,5 до 1 т.р. на должностное лицо;
• 11-30 дней - размер штрафа составляет от 20 до 30 т.р. на юридическое лицо и от 2 до 3 т.р. на должностное лицо;
• свыше 30 дней - размер штрафа составляет от 40 до 50 т.р. на юридическое лицо и от 4 до 5 т.р. на должностное лицо;

Письмом Минфина России от 03.11.2011 N 03-03-06/1/714 разъяснено, что если в результате реконструкции основных средств срок их полезного использования не изменился, то в целях налога на прибыль начисление амортизации продолжается с применением прежней нормы амортизации до полного погашения измененной первоначальной стоимости.

Письмом Минфина России от 08.09.2011 N 03-07-11/241 разъяснено, что если налогоплательщик не ведет раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то данный налог не принимается к вычету и не включается в расходы по налогу на прибыль или НДФЛ.

Письмом Минфина России от 03.11.2011 N 03-03-06/1/711 разъяснено, что для основных средств, виды которых не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

В письме Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/721 без каких-либо ссылок на нормы НК РФ отмечено, что расходы на приобретение НМА, которые не используются в деятельности организации, не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль. Не могут уменьшать налоговую базу и сумма остаточной стоимости НМА. Более того, суммы начисленной ранее амортизации по такому НМА необходимо восстановить в составе доходов для целей налогообложения прибыли. Указанное противоречит пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Письмом Минфина России от 11.11.2011 г. № 03-03-06/1/746 по вопросу одновременного оформления грузоотправителем при доставке товара покупателю с привлечением по договору грузоперевозчика для подтверждения затрат по перевозке в целях налога на прибыль отмечено нижеследующее. Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов, то ее наличие у организации является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов. Транспортная накладная обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т.е. ее назначение отличается от назначения (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272).

В письме Минфина России от 14.11.2011 г. № 03-07-08/317 со ссылкой на пп.1 п. 1 ст. 146 и п. 5 ст. 161 НК РФ доводится, что при безвозмездной передаче на территории РФ товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, налоговым агентом признается российская организация - агент, осуществляющая деятельность на основании агентского договора с иностранной организацией.

Приказом Минэкономразвития России от 22.09.2011 г. № 504 (Минюст № 22224) внесены изменения и уточнения в Порядок предоставления сведений, содержащихся в госреестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (утверждено Приказом Минэкономразвития России от 14.05.2010 г. № 180). В частности, документом вводится новая форма запроса о предоставлении сведений из реестра. Кроме того, уточнён перечень прилагаемых к запросу документов, а также сама процедура предоставления сведений (например, установлена обязанность предварительного уведомления заявителя электронным сообщением о направлении ему сведений посредством почтового отправления).

Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 г. № 612 (Минюст № 22243), принятым во исполнение ст. 346.27 НК РФ, на 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942.

Письмом Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-11/297 разъяснено, что электронный документ, заверенный цифровой подписью, подтверждает расходы и вычеты НДС, если для такого документа не установлено требование об обязательном оформлении на бумаге.

Письмом Минфина России от 31.10.2011 N 03-07-06/295 разъяснено, что производители алкогольной продукции не могут закупать этиловый спирт без перечисления авансового платежа акциза или представления банковской гарантии об освобождении от его уплаты.

Приказом Минфина России от 07.09.2011 г. № 106н (Минюст № 22241) утверждён новый состав сведений, содержащихся в едином государственном реестре налогоплательщиков (российских и иностранных юридических и физических лиц, в т.ч. предпринимателей). Указанные в документе сведения необходимы в целях формирования и использовании государственных информационных ресурсов (в т.ч. в электронном документообороте). Приказ вступит в силу с даты отмены соответствующего Постановления Правительства РФ от 26.02.2004 г. № 110.

Письмом ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087 разъяснено, что налоги и сборы, уплаченные российской организацией на территории иностранного государства, могут учитываться в расходах на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой порядок не применяется, если в отношении отдельных налогов предусмотрен зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в России.

Письмом ФСС РФ от 15.08.2011 N 14-03-11/08-8158 разъяснено, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми, производится в рамках трудовых отношений, поэтому такая сумма облагается страховыми взносами. Данные расходы несет страхователь.

Письмом ФСС РФ от 14.09.2011 N 14-03-11/15-8605 разъяснено, что указание в наименовании организации при заполнении больничного листка кавычек, точек, запятых, тире не является основанием для отказа в его оплате.

Письмом Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261 разъяснено, что НДС, предъявленный при покупке товаров, расходы на которые учитываются равномерно в течение определенного периода, принимается к вычету в полном объеме.

Письмом Минфина России от 26.10.2011 N 03-11-20/2 разъяснено, что участники проекта "Сколково", применяющие общий режим налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном для перешедших на УСН налогоплательщиков. При этом декларации по УСН они не подают.

Письмом Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-07/44 разъяснено, что для целей налога на прибыль подтвердить расходы на приобретение работником электронного авиабилета можно маршрут-квитанцией электронного документа на бумажном носителе (с указанием стоимости перелета), посадочным талоном, а также документами, свидетельствующими об оплате билета третьим лицом по поручению и за счет работника (если оплата производилась третьим лицом).

Письмом Минфина России от 21.10.2011 N 03-11-11/259 разъяснено, что если налогоплательщик в период применения УСН приобрел сырье для использования в предпринимательской деятельности, но осуществлять деятельность начал после перехода на общий режим, то расходы на приобретение сырья он учитывает в период применения УСН на дату погашения задолженности перед поставщиком.

Письмом Минфина России от 21.10.2011 N 03-04-05/7-768 разъяснено, что при продаже вновь образованного земельного участка, который находился в собственности физлица менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в размере не более 1 млн руб. Доход, превышающий эту сумму, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмом Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-03-06/1/663 со ссылкой на ст.ст. 256,258 и 259 НК РФ доводится, что право применения амортизационной премии на неотделимые улучшения не распространяется на арендаторов, получивших в аренду объекты основных средств. Однако судами (например, Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2011 г. по делу № А40-30630/10-107-156) начисление амортизационной премии признаётся обоснованным.

Федеральным законом РФ от 06.11.2011 г. № 300-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в соответствии с которыми вводится обязанность работодателей сообщать в ФСС России сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников. Указанные сведения будут иметь значение при установлении скидок и надбавок к страховому тарифу. При этом сам размер скидки или надбавки к страховому тарифу (до 40%) будет рассчитываться по итогам работы страхователя за три года (в настоящее время для расчета используется только предшествующий год).

Федеральным законом РФ от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., ст. 164 НК РФ (налогообложение по ставке 0%) дополнена реализацией работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер). Кроме того, ст. 165 НК РФ дополнена соответствующим пунктом о представлении документов для подтверждения ставки 0%.

Федеральным законом РФ от 06.11.2011 г. № 296-ФЗ, вступающим в силу с 21.11.2011 г., вводится административная ответственность (ст. 12.21.3.1 КоАП РФ) за предоставление грузоотправителем недостоверных сведений о массе и габаритах груза, если это повлекло нарушение правил перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов – штраф на организацию от 250 до 400 тыс. руб.

Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 г. № 302н (Минюст № 22111), вступающим в силу с 01.01.2012 г., утверждён новый Перечень вредных и/или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные (при приёме на работу) и периодические медицинские осмотры. Перечень факторов и работ опубликован на официальном сайте Минздравсоцразвития России www.minzdravsoc.ru/docs/mzsr/salary/37. Документом также регламентирован порядок проведения таких осмотров медицинскими учреждениями, частота проведения которых зависит от типа вредных и/или опасных производственных факторов. Кроме того, в документе изложен закрытый перечень болезней и медицинских противопоказаний, при которых гражданин не может быть принят на работу к работам, имеющим вредные и/или опасные производственные факторы.

Приказом ФНС России от 16.09.2011 г. (Минюст № 22107), вступающим в силу с отчётности за 2011 год, утверждён новый Порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ. Как и ранее, в налоговые органы представляются 2-НДФЛ и реестр. Документы могут представляться лично, по почте или в электронном виде. Срок представления документов за 2011 год – не позднее 02.04.2012 г.

Письмом Минфина России от 24.10.2011 г. № 03-02-07/1-374 со ссылкой на Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 г. по делу № А41-18214/08 доводится, что в случае истребования налоговым органом документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, налогоплательщик обязан представить такие документы в виде заверенных копий. При этом заверена должна быть каждая копия документа, а не подшивка этих документов.

Письмом Минфина России от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157 разъяснено, что затраты на изготовление рекламных листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов, распространяемых среди неопределенного круга лиц, признаются расходами на рекламу. Указанные расходы для целей налога на прибыль не нормируются.

Письмоv Минфина России от 18.10.2011 N 03-03-06/1/672 разъяснено, что расходы на бронирование номера в гостинице или отеле для командированного работника учитываются в целях налога на прибыль.

Письмом Минфина России от 20.10.2011 N 03-11-06/2/143 разъяснено, что если при ведении разных видов деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а другой - единым налогом в рамках УСН, невозможно разделить расходы, то страховые взносы, уплаченные с заработной платы занятых одновременно в обоих видах деятельности работников, уменьшают суммы данных налогов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных от данной деятельности.

Письмом Минфина России от 20.10.2011 N 03-11-06/3/113 разъяснено, что если договор купли-продажи оформляется в кассе организации, а товар отпускается с открытой площадки, такая реализация товара ЕНВД не облагается.

Письмом Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19 разъяснено, что если страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплачено с нарушением требований законодательства, то указанные расходы ФСС РФ к зачету не принимает и на данные выплаты начисляются страховые взносы.

Письмом Минфина России от 21.10.2011 N 03-04-06/6-281 разъяснено, что при решении вопроса об освобождении от НДФЛ оплаты проезда работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно следует руководствоваться соответствующей судебной практикой.

Письмом ФНС России от 29.08.2011 N ЗН-4-11/13999@ разъяснено, что с 1 января 2011 г. в целях принятия недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств документы о госрегистрации права на данную недвижимость не требуются. Достаточно первичных документов.

Письмом ФНС России от 18.10.2011 г. № ЕД-4-3/17228@ в связи с изменениями, внесёнными в главу 21 НК РФ Федеральным законом РФ от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ и вступившими в силу с 01.10.2011 г. до сведения экспортёров доводится, что в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после 1 октября 2011 года, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС ноль процентов выписка из банка не представляется, а полученная выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг были осуществлены до указанной даты, то следует руководствоваться ранее установленным порядком, действующим до внесения изменений в НК РФ, в т.ч. и предусматривающий представление выписки банка.

Письмом Минздравсоцразвития России от 18.08.2011 N 19-5/354842-1008 разъяснено, что оплата организацией, расположенной на Крайнем Севере, проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства страховыми взносами не облагается.

Письмом Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-06/7-271 разъяснено, что Организация не вправе предоставить имущественный вычет физлицу, работающему в данной компании по гражданско-правовому договору.

Письмом Минфина России от 10.10.2011 N 03-08-05 разъяснено, что налог, удержанный в Казахстане с дохода в виде роялти, можно зачесть при уплате налога на прибыль в России. При этом доходы, полученные российской организацией за пределами РФ, должны быть включены в базу при уплате налога на прибыль в России. Кроме того, для зачета необходимо подтверждение налогоплательщиком удержания налога за пределами РФ.

Письмом Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268 разъяснено, что доходы высококвалифицированных специалистов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако это правило не применяется, если таких специалистов привлекают обособленные подразделения иностранной компании, которые не являются аккредитованными филиалами иностранных юридических лиц.

Письмом Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/645 разъяснено, что расходы, осуществленные на территории иностранного государства, можно подтвердить документами, которые оформлены по правилам делового оборота данного государства.

Письмом Минфина России от 11.10.2011 г. № 03-03-06/1/652 со ссылкой на п.п. 10 и 11 ст. 251 НК РФ доводится, что денежные средства, полученные российской организацией от своего учредителя, владеющего 100%-ной долей в этом обществе, по договору займа, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитываются для целей налогообложения прибыли этой организацией.

Федеральным законом РФ от 21.10.2011 г. № 289-ФЗ, вступающим в силу с 10.11.2011 г., во изменение Федерального закона РФ от 14.06.1994 г. № 5-ФЗ, установлено, что официальным опубликованием нормативных правовых актов РФ (федеральные законы, акты Правительства РФ, нормативные акты министерств и ведомств) считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", "Собрании законодательства Российской Федерации" или первое размещение на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru.

Письмом ФНС России от 01.09.2011 № ЗН-3-11/2995 разъяснено, что транспортные средства, имеющие транзитные номера, не облагаются транспортным налогом.

Письмом ФНС России от 22.09.2011 N СА-4-7/15525 разъяснено, что если установлен факт излишнего взыскания налога, инспекция принимает решение о возврате такого налога, а также начисленных процентов на эту сумму. Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Письмом Минфина России от 06.10.2011 г. № 02-04-09/4467 доводится до сведения, что в связи с внесёнными изменениями в классификацию доходов бюджетов бюджетной классификации РФ, вступающими в силу с 1 января 2012 года, на интернет-сайте Минфина России www.minfin.ru "Бюджетная классификация Российской Федерации и бюджетный учет", подразделе "Бюджетная классификация Российской Федерации" размещены переходные таблицы с указанием КБК.

Письмом Минфина России от 04.10.2011 г. № 03-03-06/1/622 со ссылкой на пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ доводится, что арендная плата за арендуемое имущество в период проведения его реконструкции включается в состав прочих расходов для целей налогообложения налогом на прибыль в том периоде, к которому она относится.

В письме Минфина России от 04.10.2011 г. № 03-03-06/1/621 со ссылкой на пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ отмечено, что расходы на проезд работника на такси до аэропорта и от аэропорта до города учитываются при налогообложении при условии их оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством, в частности, Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 г. № 112), где установлены обязательные реквизиты заказа-наряда на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа и квитанции на оплату пользования легковым такси.

Приказом Минтранса России от 31.08.2011 г. № 228 (Минюст № 22022), вступающим в силу с 01.01.2012 г., утверждена форма электронного железнодорожного билета (электронный билет и контрольный купон, имеющие серию и номер), который будет являться документом строгой отчетности без применения контрольно-кассовой техники.

Письмом ФНС России от 15.09.2011 г. № ЕД-4-3/15009 в связи со вступлением с 01.10.2011 г. в силу изменений (Федеральный закон РФ от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ) по вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п. 1 ст. 164 НК РФ) доводится, что налогоплательщик, помимо восстановления НДС со стоимости ТМЦ, ранее правомерно принятых к вычету, обязан восстановить суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, а также по СМР по указанным ОС и НМА в случае дальнейшего использования (полностью или частично) данных объектов при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (например, использование основных средств для производства продукции, предназначенной для продажи на экспорт). По мнению налоговых органов, восстанавливать необходимо входной НДС по всем ОС и НМА, которые использовались для экспортных операций, и затем принимать его к вычету. А при следующей экспортной отгрузке - опять восстанавливать и опять принимать к вычету. Восстановить налог необходимо на дату отгрузки товаров (работ, услуг) на экспорт в том размере, в котором он ранее был принят к вычету. Если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена после 1 октября 2011 года, суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС. Вычеты восстановленных сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов).

Письмом УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052701 разъяснено, что если организация выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль.

Письмом УФНС России по г. Москве от 16.06.2011 N 16-15/058245 разъяснено, что форма товарно-транспортной накладной, самостоятельно разработанная покупателем с поставщиком и зафиксированная в договоре поставки, неприменима. Для подтверждения расходов следует использовать унифицированные формы N ТОРГ-12 и N 1-Т. Обращаем внимание Организаций, что налоговые органы в этом письме фактически признали, что применение прежней формы транспортной накладной 1-Т также может являться документальным подтверждением понесенных расходов.

Письмом Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-06/6-241 разъяснено, что компенсация стоимости проезда работника на такси при нахождении в командировке не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 12.09.2011 N 03-02-08/94 разъяснено, что в целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов определять рыночную цену земельных участков на основе рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанной в отчете оценщика.

Письмом Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/558 разъяснено, что если дата выбытия сотрудника из места командировки к месту работы совпадает с датой, на которую приобретен соответствующий авиабилет, а также если задержка выезда из места командировки либо более ранний выезд к месту назначения произошли с разрешения руководителя, то затраты на приобретение указанного билета можно учесть в расходах.

Письмом Минфина России от 21.09.2011 N 03-03-06/1/579 разъяснено, что в целях налога на прибыль просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не признается сомнительным долгом. Поэтому налогоплательщик, имеющий указанную дебиторскую задолженность, вправе сформировать резерв по сомнительным долгам только в части, превышающей данную кредиторскую задолженность.

Письмом Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149 разъяснено, что затраты по оборудованию и содержанию помещения для приема сотрудниками пищи в рабочее время могут учитываться в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмом Минфина России от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596 разъяснено, что затраты на приобретение программы для ЭВМ в сети Интернет можно подтвердить документами об оплате вознаграждения, предусмотренного лицензионным соглашением, и фактом предоставления права использования данной программы.

Письмом Минфина России от 21.09.2011 N 03-03-06/1/581 разъяснено, что в целях налога на прибыль налогоплательщик, который выполняет работы с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цену договора на реализацию указанных работ распределяет равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, определенных в смете.

Письмом Минфина России от 10.10.2011 г. № 03-04-06/3-259 со ссылкой на пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ доводится, что в том случае, если индивидуальный предприниматель оказывает организации услуги, не поименованные в видах деятельности (форма Р21001) или выписке ЕГРИП, то удержание из сумм доходов НДФЛ по ставке 13% налоговым агентом не производится, поскольку не предусмотрено нормами НК РФ.

Решением Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 г. № 785, вступающим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения и дополнения в Порядок декларирования таможенной стоимости товаров. ДТС-2 состоит из двух основных листов: первого листа, содержащего сведения, распространяемые на все товары, декларируемые в декларации на товары, и второго листа, в котором указываются сведения, используемые при определении таможенной стоимости декларируемых товаров, и расчет величины таможенной стоимости.

Информационным письмом ФНС России, принятым во исполнение п. 2 ст. 207 НК РФ, доводится процедура подтверждения статуса налогового резидента РФ (183 дня и более) и выдачи физическим или юридическим лицам справки для целей исчисления НДФЛ по ставке 13%. Обращаем также внимание, что в письме Минфина России от 22.09.2011 г. № 03-04-06/6-233 отмечено, что в случае, когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом РФ, возврат налога может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент  — работодатель. При этом возврат суммы налога гражданину по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом в порядке, установленном п. 1.1. ст. 231 НК РФ.

Письмом Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/3-229 со ссылкой на п. 1 ст. 226 НК РФ доводится, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения. При этом (п. 2 ст. 230 НК РФ) сведения о доходах физических лиц  — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.

В письме Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/6-228 отмечено, что освобождению от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Письмом Минфина России от 23.09.2011 г. № 03-03-06/2/146 со ссылкой на п. 2 ст. 257 и п. 1 ст. 258 НК РФ сообщается, что в том случае, когда основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства на стоимость проведенной модернизации. При этом стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

О новом порядке расчета суммовых разниц возникающих в части НДС. Письмом Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-07-11/248 со ссылкой на п. 1 ст. 172 НК РФ доводится, что начиная с 01 октября 2011 года при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. При этом суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Письмом ФНС России от 15.09.2011 г. № ЕД-4-3/15009 доводится, что сумма "входного" НДС, ранее правомерно принятая к вычету на дату принятия товара к учету, подлежит восстановлению на дату отгрузки данного товара на экспорт (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом данная норма подлежит применению в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая произведена после 1 октября 2011 года. Соответствующие суммы налога следует отражать в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

Письмом ФНС России от 28.09.2011 г. № ЕД-4-3/15927, согласованным с Минфином России, доводится форма и порядок применения корректировочного счета-фактуры (д.б. утверждены Правительством РФ). В письме также порядок регистрации таких счетов-фактур в книгах покупок и продаж покупателем и продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Письмом УФНС России по г. Москве от 05.05.2011 № 16-15/044319@ разъяснено, что платежи по договорам временного пользования недвижимым имуществом, которое принято госкомиссией, но еще не оформлено в собственность, учитываются в расходах.

Письмом ФСС России от 08.09.2011 г. № 14-03-14/15-10022 доводится, что в листке нетрудоспособности строки "сумма пособия за счёт средств работодателя / за счёт средств ФСС" заполняются с учётом НДФЛ в силу требований п. 1 ст. 217 НК РФ, а в строке "ИТОГО начислено" указывается общая сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу (без НДФЛ).

Указанием ЦБ России от 14.09.2011 г. № 2693-У (Минюст № 21856), вступающим в силу с 29.09.2011 г., принятым во исполнение ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" установлен Порядок осуществления контроля операторами по переводу денежных средств, являющимися кредитными организациями, за деятельностью банковских платежных агентов. Документом предусмотрено, что такие операторы обязаны осуществлять контроль за соблюдением банковскими платежными агентами законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также принятыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России.

Письмом ФНС России от 03.08.2011 № АС-4-3/12547 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием его КПП и кода ОКАТО соответствующего муниципального образования.

В письме Минфина России от 15.09.2011 г. № 03-02-07/1-328 со ссылкой на Определение ВАС РФ от 09.06.2009 г. № ВАС-6921/09 отмечено, что нарушение срока проведения выездной налоговой проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ – до месяцев) не отнесено к существенным условиям, нарушение которых является основанием для отмены судом.

Письмом Минфина России от 13.09.2011 № 03-11-06/2/127 разъяснено, что акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

Письмом Минфина России от 08.09.2011 № 03-03-06/1/544 разъяснено, что результаты переоценки стоимости земельного участка, произведенной в бухучете в целях отражения его реальной стоимости, при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Приказом ФНС России от 21.07.2011 г. № ММВ-7-2/457@ (Минюст № 21818), вступающим в силу с 09.10.2011 г. и принятым во исполнение Решения ВАС РФ от 24.01.2011 г. № ВАС-16558/10, внесены изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки (утв. Приказом ФНС России от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@). В соответствии с изменениями, к акту выездной налоговой проверки в обязательном порядке должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты налоговых правонарушений (в т.ч. свидетельские показания, результаты экспертиз и т.п.). При этом документы, содержащие не подлежащие разглашению (в т.ч. персональные данные физических лиц), прилагаются к акту в виде заверенных налоговым органом выписок.

Письмом Минфина России от 15.09.2011 г. № 03-03-06/1/553 со ссылкой на п. 4 и 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 "О защите прав потребителей" доводится, что продажа товаров (продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии, биологически активные добавки и иные подобные товары) по истечении срока годности запрещается. Учитывая изложенное, документально подтверждённые расходы в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Совместным приказом Минфина России и ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@ (Минюст № 21794), вступающим в силу с 04.10.2011 г. и принятым во исполнение п. 5.1 ст. 84 НК РФ, утверждены новые формы и форматы Свидетельств о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, Уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, запроса, документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок заполнения форм заявления, уведомления, запроса и порядок представления заявления, уведомления, запроса в налоговый орган в электронном виде, а также порядок направления налоговым органом заявителю документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе в электронном виде.

Письмом Минфина России от 13.09.2011 № 03-04-08/4-166 разъяснено, что расходы на погашение процентов по займу, израсходованному на покупку квартиры, учитываются при определении размера имущественного вычета по НДФЛ.

Письмом Минфина России от 01.09.2011 № 03-07-11/236 разъяснено, что при внесении исправлений в счет-фактуру НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором был получен исправленный документ.

Письмом ФНС России от 05.09.2011 № ЕД-4-3/14401 разъяснено, что затраты организации на проведение мероприятий, направленных на привлечение покупателей, с участием распространителей произведенной продукции учитываются в расходах на рекламу.

Письмом ФНС России от 23.06.2011 № ЕД-4-3/10054@ разъяснено, что в отсутствие информации об иностранных собственниках акций, находящихся в доверительном управлении, организация-эмитент при расчете величины налога на прибыль, удерживаемого с выплачиваемых дивидендов, не уменьшает общую сумму дивидендов, подлежащих распределению в пользу всех получателей.

Письмом Минфина России от 09.09.2011 № 03-07-11/245 разъяснено, что с перечисленных по предварительному договору денежных средств, которые засчитываются в счет стоимости продаваемого по основному договору имущества, исчисляется НДС в налоговом периоде получения этих средств.

Письмом Минфина России от 06.09.2011 № 03-11-06/3/98 разъяснено, что если товар продается в офисе по образцам, а отпускается на складе, то такая деятельность не переводится на уплату ЕНВД.
Этим же документом Минфина РФ разъяснено, что налогоплательщик, который осуществляет деятельность, подлежащую переводу на ЕНВД, и иные виды деятельности, обязан вести раздельный учет. При исчислении ЕНВД с применением физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" учитываются все занятые в этой сфере работники, в том числе административно-управленческий, вспомогательный персонал и совместители.

Письмом Минфина России от 29.08.2011 № 03-03-06/1/529 разъяснено, что средства, перечисляемые российской организацией в пользу иностранных благотворительных фондов по договору пожертвования, не облагаются налогом на прибыль.

Письмом Минфина России от 30.08.2011 № 03-04-05/8-614 разъяснено, что индивидуальные предприниматели включают в профессиональный вычет сумму фактически понесенных расходов по оплате товаров, при этом такие расходы должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Письмом Минфина России от 01.09.2011 № 03-04-05/1-624 разъяснено, что стандартный вычет на содержание ребенка родитель может получить в двойном размере, если второй родитель имеет право на такой вычет, но подаст заявление об отказе от него.

Письмом Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/07 разъяснено, что при приобретении электронного авиабилета для служебной командировки к вычету принимается НДС, выделенный отдельной строкой в маршрут/квитанции билета, составленного автоматизированной системой и распечатанного на бумажном носителе.

Письмом Минфина России от 14.01.2011 № 03-07-11/10 разъяснено, что НДС, указанный в счетах-фактурах в иностранной валюте и принимаемый к вычету, пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату принятия товаров на учет. При последующей оплате указанных товаров вычет НДС не корректируется.

Письмом Минфина России от 26.04.2011 № 03-04-05/6-304 разъяснено, что НК РФ не устанавливает особых способов обложения НДФЛ доходов, полученных при совершении конверсионных операций с иностранной валютой.

Письмом Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/7-630 разъяснено, что комбинированное лечение злокачественных новообразований входит в перечень дорогостоящих видов лечения, расходы по оплате которых за счет средств физлица включаются в социальный вычет.

Письмом Минфина России от 02.09.2011 № 03-03-06/1/540 разъяснено, что для подтверждения затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом, а также факта транспортировки в случае заключения договора перевозки применяются как транспортная накладная, форма которой утверждена установленными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, так и накладная формы N 1-Т.
Обращаем внимание Организаций, что таким образом Минфин РФ пришел к выводу, что прежняя унифицированная форма транспортной накладной (1-Т) также будет являться документальным подтверждением понесенных затрат. Кроме того, обращаем внимание Организаций, что Минтрансом РФ унифицированная форма товарно-транспортной накладной (№ 1-Т) не отменена.

Письмом Минфина России от 26.08.2011 № 03-04-05/3-605 разъяснено, что ежемесячные денежные выплаты ветеранам, установленные Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", облагаются НДФЛ.

Письмом Минфина России от 19.08.2011 № 03-08-05 разъяснено, что если цена реализуемого товара выражена в иностранной валюте, выручка от продажи пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату реализации. При получении аванса в иностранной валюте налогоплательщик, применяющий метод начисления, пересчитывает его в рубли по курсу на дату получения.

Письмом Минфина России от 25.08.2011 № 03-04-05/7-599 разъяснено, что если физлицо в налоговом периоде не смогло воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме в связи с реорганизацией налогового агента, данный налогоплательщик вправе получить в инспекции повторное уведомление о подтверждении права на имущественный вычет у реорганизованного агента.

Письмом Минфина России от 26.08.2011 № 03-03-06/1/522 разъяснено, что вВ целях налога на прибыль произведенные до 2010 г. расходы по приобретению ценных бумаг по цене выше максимальной, сложившейся на организованном рынке или определенной исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен, учитываются при формировании стоимости ценных бумаг, если указанные расходы обоснованы и документально подтверждены.

Письмом Минфина России от 29.08.2011 № 03-11-11/219 разъяснено, что индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по перевозке пассажиров с использованием не более 20 автотранспортных средств, которые получены по договорам аренды с экипажем, применяет в отношении данной деятельности ЕНВД.

Письмом ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13346 разъяснено, что указание в первичном документе на списание материалов в производство более поздней даты, чем дата реализации продукции, изготовленной из данных материалов, может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Приказом ФНС России от 28.07.2011 г. № ММВ-7-8/470@ (Минюст № 21697), вступающим в силу с 13.09.2011 г. и принятым во исполнение ст. 77 НК РФ, утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при аресте имущества в качестве обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов.

Письмом ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@ разъяснено, что несвоевременное заверение в инспекции налогоплательщиком, применяющим УСН, Книги учета доходов и расходов не влечет ответственность, предусмотренную гл. 16 НК РФ.

Письмом ФНС России от 17.08.2011 № АС-4-3/13421 разъяснено, что перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в периоде выявления ошибки производится, только если невозможно определить период совершения такой ошибки в определении налоговой базы.

Письмом Минфина России от 26.08.2011 № 03-03-06/1/526 разъяснено, что если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога, организация вправе перерасчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором выявлены данные ошибки, независимо от того, возможно или нет определить период их совершения.

Письмом Минфина России от 29.08.2011 № 03-03-06/1/528 разъяснено, что Организация-векселедатель не учитывает доходы и расходы в виде курсовых разниц по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте, в течение срока действия векселя. Указанные доходы и расходы могут возникнуть при погашении такого векселя.

Письмом Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-07-13/01-36 со ссылкой на Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 г. и Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г. доводится, что для целей принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, документами, подтверждающими право на вычет указанных сумм налога, являются не только документы, подтверждающие фактическую уплату налогоплательщиком налога в бюджет, но и заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. В связи с этим право на вычет соответствующих сумм налога возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров.

Письмом Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-03-06/2/130 со ссылкой на п. 1 ст. 258 НК РФ доводится, что расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора аренды) не были учтены в целях главы 25 НК РФ, не могут быть отражены в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Письмом Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-03-06/1/500 со ссылкой на ст. 252 НК РФ доводится, что в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272), так и накладной формы № 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учёте. В случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство. В случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы № 1-Т.

В письме Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-07-14/85 со ссылкой на п. 8 ст. 88 НК РФ отмечено, что перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренный ст. 172 НК РФ, не является закрытым. Налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению, вправе истребовать у налогоплательщика необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

Письмом УФНС России по г. Москве от 29.04.2011 № 16-15/042723@.2 разъяснено, что бухгалтерская отчетность некоммерческой организации, не ведущей предпринимательскую деятельность и не имеющей оборотов по реализации, состоит из баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторского заключения (при необходимости проводить обязательный аудит) и пояснительной записки.

Совместным письмом Минфина России и ФНС России от 15.06.2011 г. № ЕД-4-3/9475 для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших объект налогообложения в виде доходов со ссылкой на п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сообщается, что налогоплательщик может уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму пособий, выплаченных работникам как за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, так и за счет средств ФСС за остальные дни нетрудоспособности работника (при условии, что в совокупности со страховыми взносами налог уменьшается не более чем на 50%).

В письме Минфина России от 16.08.2011 г. № 03-03-06/3/7 со ссылкой на пп. 12 п. 1 ст. 264 и ст. 252 НК РФ отмечено, что в случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него факт нахождения в месте командировки в установленное время может быть подтвержден иными документами, в частности:

• приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку;
• служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении;
• проездными документами, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения;
• счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования.

Письмом Минфина России от 12.08.2011 г. № 03-04-08/4-146 со ссылкой на п. 3 ст. 226 и п. 1.1 ст. 231 НК РФ доводится, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится на территории РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Письмом Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-11-11/208 со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 г. № 1411/10 доводится, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и по соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.

Совместным письмом Минфина России и ФНС России от 24.06.2011 г. № АС-4-2/10176 разъяснено, что при исключении модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра ее дальнейшая эксплуатация в пределах нормативного срока амортизации является правомерной. При этом, в случае исключения модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра в целях определения возможности ее дальнейшего использования следует исходить из нормативного срока амортизации, составляющего от 5 до 7 лет включительно (4-я амортизационная группа) с момента ввода в эксплуатацию (первичной регистрации в налоговых органах) контрольно-кассовой техники, в том числе при ее модернизации.

Письмом УФНС России по г. Москве от 22.04.2011 № 17-26/039587 разъяснено, что при регистрации контрольно-кассовой техники не требуется договор аренды помещения, где будет использоваться данная ККТ.

Письмом Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/1/460 разъяснено, что если на дату принятия решения о выплате дивидендов получающая организация непрерывно в течение 365 календарных дней владеет 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, то такие дивиденды облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке.

Письмом Минтранса России от 20.07.2011 г. № 03-01/08-1980ис доводится, что вновь утверждённая форма Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272 транспортной накладной не исключает применение форм накладных по форме № 1-Т (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78) и форме № ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132).

Письмом ФНС России от 22.07.2011 № ЕД-4-3/11885@ разъяснено, что при реализации зерна для целей применения вычетов по НДС можно применять товарно-транспортные накладные как по форме № СП-31, так и по форме № 1-Т.

Письмом Минфина России от 12.08.2011 № 03-03-06/2/123 разъяснено, что с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в налоговом учете не начисляется доход в виде процентов по обязательствам должника.

Письмом Минфина России от 22.06.2011 № 03-05-05-01/50 разъяснено, что при определении базы по налогу на имущество следует учитывать особенности формирования остаточной стоимости основных средств исходя из норм бухгалтерского учета. Объект принимается к бухгалтерскому учету, когда доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.

Письмом Минфина России от 05.08.2011 № 03-02-07/1-279 разъяснено, что деятельность по месту нахождения арендованного помещения, расположенного вне места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения независимо от времени пребывания сотрудников на рабочем месте в указанном помещении.

Письмом Минфина России от 05.08.2011 № 03-04-06/3-178 разъяснено, что оплата физлицам проезда и проживания не облагается НДФЛ, только если данная оплата производится в рамках командировки. Если поездка не является командировкой или с физлицом заключен гражданско-правовой договор, указанная оплата облагается НДФЛ. Физлицо, самостоятельно оплачивающее проезд и проживание, имеет право на профессиональный вычет.

Письмом Росфинмониторинга России от 02.08.2011 г. № 17 доводятся признаки операций, видов и условий деятельности, имеющих повышенный риск совершения клиентами операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. В список таких признаков (всего 27 позиций) включены, помимо изложенных в ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ, такие признаки, как отсутствие по адресу места нахождения юридического лица постоянно действующих органов управления; осуществление операций с денежными средствами или иным имуществом исключительно через представителя, действующего по доверенности; период деятельности с даты государственной регистрации организации или предпринимателя составляет менее года и т.д.

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.03.2011 № 16-15/029129@ Российская организация, которая выплачивает доходы белорусской компании за услуги, оказанные этой компанией в Белоруссии, не удерживает налог на прибыль с таких доходов.

Приказом Минздравсоцразвития России от 22.06.2011 г. № 606н (Минюст № 21550), вступающим в силу с 21.08.2011 г., внесены изменения в Порядок подтверждения основного вида деятельности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев… (утв. Приказом от 31.01.2006 г. № 55). В соответствии с изменениями Заявление о подтверждении основного вида деятельности и Справку-подтверждение следует представить не позднее 15 апреля 2012 года. Кроме того, если структурные подразделения организации занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, то они могут иметь собственный класс профессионального риска и соответствующий этому классу размер страхового тарифа по указанному виду страхования. Решение о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы принимается территориальным органом ФСС России на основании документов, представляемых организацией.

Письмом Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-03-06/1/476 со ссылкой на п. 1 ст. 54 НК РФ доводится, что указанной статьёй определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, Организация учитывать в составе налоговой базы по налогу на прибыль 2011 г. расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов после сдачи налоговой декларации за 2010 г. Однако при отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).

Письмом Минфина России от 05.08.2011 № 03-03-06/2/114 разъяснено, что в целях налога на прибыль для подтверждения стоимости имущества, вносимого в уставный капитал организации, передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества, а также размер амортизации либо учтенная в расходах стоимость данного имущества.

Совместным письмом Минфина России и ФНС России от 22.07.2011 г. № ЕД-4-3/11900@ сообщается, что НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ. Такими документами, например, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

Письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2011 № 17-15/38757 При наличных денежных расчетах с юрлицами и индивидуальными предпринимателями организация-продавец должна выдать покупателю кассовый чек и квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Письмом УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 17-15/026383 разъяснено, что контрольно-кассовую технику с истекшим сроком амортизации можно продолжать использовать, если она включена в Госреестр ККТ и соответствует всем техническим требованиям.

Письмом УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 16-15/026843@ разъяснено, что если исполнительное производство завершилось постановлением о невозможности взыскания долга, то кредитор в целях налогообложения прибыли признает данную задолженность безнадежной и учитывает ее в расходах.

Письмом УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@ разъяснено, что сумма возмещения морального вреда, причиненного физлицу, не облагается НДФЛ только в том случае, если вред компенсирован на основании судебного решения.

Письмом Минфина России от 01.08.2011 № 03-07-11/207 разъяснено, что НДС по товарам, облагаемым по ставке 18 процентов и поврежденным перевозчиком, не принимается к вычету.

Письмом ФНС России от 22.06.2011 № ЕД-4-3/9876 разъяснено, что если работник во время командировки осуществляет расходы с банковской карты иного лица, для подтверждения затрат необходима расписка владельца о том, что ему возмещены все расходы. Также работник должен приложить к авансовому отчету оригиналы всех документов, связанных с использованием чужой банковской карты. В этих документах должна быть указана фамилия ее держателя.

Письмом Минфина России от 19.07.2011 № 03-04-06/8-173 определено, что при присоединении одной организации к другой присоединяемая компания обязана представить в инспекцию по месту учета сведения о доходах работников и об удержанных с них налогах за истекший период года, в котором произошла реорганизация.

Письмом Минфина России от 18.07.2011 № 03-07-08/225 разъяснено, что рекламные услуги, оказываемые в РФ российской организацией иностранной компании, которая не имеет постоянного представительства в России, НДС не облагаются.

Письмом ФНС России от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246 разъяснено, что компенсация командированным работникам расходов на проезд городским транспортом (транспортом общего пользования) может учитываться для целей налога на прибыль, если такое возмещение предусмотрено в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации.

Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 21.07.2011 N 03-03-06/4/80, в котором разъяснено, что "затраты работника на проезд внутригородским общественным транспортом за период командировки учитываются в расходах, если положение о возмещении сотрудникам таких затрат закреплено локальным нормативным актом".

Письмом ПФ России от 07.06.2011 г. № 30-26/6337 со ссылкой на ст. 9 Федерального закона РФ от 24.09.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…" отмечено, что выплаты по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории РФ, являются суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами. Договор от 24.01.2006 г. между Российской Федерацией и Республикой Беларусь в области социального обеспечения распространяется на постоянно или временно проживающих граждан.

Письмом ФСС России от 15.07.2011 г. № 14-03-11/15-7481 доводится информация о порядке заполнения отдельных строк листка нетрудоспособности. В частности, при заполнении листка нетрудоспособности необходимо точно указать ОГРН медицинской организации и регистрационный номер работодателя для их идентификации в информационных системах.

Письмом Минфина России от 19.07.2011 № 03-03-06/1/426 разъяснено, что по итогам инвентаризации налогоплательщик должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и списать их. Следует учитывать, что подписание должником акта сверки прерывает течение срока исковой давности.

Письмом Минфина России от 25.07.2011 № 03-07-07/35 разъяснено, что реализация государственного или муниципального казенного имущества субъектам малого и среднего бизнеса, которые ранее владели этим имуществом на правах аренды, не облагается НДС. Если субъект малого и среднего предпринимательства отказывается от заключения договора купли-продажи либо утрачивает преимущественное право на приобретение арендуемого имущества, освобождение от НДС перестает действовать. В таком случае покупатель государственного или муниципального казенного имущества рассчитывает НДС, исходя из его рыночной цены без увеличения на сумму налога.

Письмом Минфина России от 19.07.2011 № 03-03-06/1/425 разъяснено, что валютные ценности, полученные в виде инвестиций от иностранных лиц на финансирование капитальных вложений производственного назначения, не учитываются в доходах, если инвестиции используются в течение года с момента получения. Курсовые разницы по указанным средствам также не влияют на налоговую базу.

Совместным приказом Минфина России и ФНС России от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@ (Минюст № 21307), принятым во исполнение п. 7 ст. 23 НК РФ, утверждены новые формы сообщений, форматов в электронном виде и порядок заполнения документов:

• сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) (форма № С-09-1);
• сообщение об участии в российских и иностранных организациях (форма № С-09-2);
• сообщение о создании обособленных подразделениях на территории РФ и об изменениях в сведения о них (форма № С-09-3-1);
• сообщение о закрытии обособленного подразделения (форма № С-09-3-2);
• сообщение о реорганизации или ликвидации организации (форма № С-09-4).

Письмом Минфина России от 22.07.2011 № 03-02-07/1-180 разъяснено, что если последний день срока подачи декларации приходится на субботу, днем окончания срока считается следующий понедельник, даже если в субботу инспекция работает.

Письмом Минфина России от 13.07.2011 N 03-03-06/1/421 разъяснено, что специальная оснастка, срок полезного использования которой более 12 месяцев, а первоначальная стоимость &mdash более 40 тыс. руб., в налоговом учете признается амортизируемым имуществом. В бухгалтерском учете спецоснастка может относиться как к основным средствам, так и к материально-производственным запасам.

В письме Минфина России от 17.06.2011 г. № 03-03-06/1/355 отмечено, что поскольку выплата дивидендов обществом не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации, то сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и др., не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмом Минздравсоцразвития России от 19.05.2011 № 1805-19 разъяснено, что перешедшая на УСН организация, основной вид деятельности которой включен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Этой льготой она вправе воспользоваться, даже если указанный вид деятельности облагается ЕНВД в регионе, в котором организация осуществляет предпринимательскую деятельность.

Письмом ФНС России от 08.07.2011 № ЕД-4-3/11069@ разъяснено, что при торговле между Россией и Белоруссией бонусы (премии) по договорам поставки товаров учитываются при налогообложении прибыли предприятия-резидента соответствующего государства, поскольку данные премии - не отдельный вид доходов, а компенсация расходов, связанных с закупкой товаров.

Письмом Минфина России от 06.07.2011 № 03-03-06/1/406 разъяснено, что если размер процентов по договору займа можно определить только в момент погашения основного долга и процентов, то при такой оплате налогоплательщик должен пересчитать проценты, учтенные в расходах. Указанная корректировка отражается в текущем периоде.

Письмом Минфина России от 08.07.2011 № 03-07-08/212 разъяснено, что при совершении экспортных операций, расчеты по которым осуществляются путем зачета встречных требований, нулевая ставка НДС не применяется.

Письмом Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 разъяснено, что стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию этой продукции можно включить в расходы. НДС, ранее принятый к вычету по данной продукции, следует восстановить.

Письмом Минфина России от 16.06.2011 № 03-03-06/1/352 разъяснено, что дебиторская задолженность признается безнадежной на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Письмом Минфина России от 08.07.2011 № 03-03-06/1/414 разъяснено, что в целях налога на прибыль авансовый отчет должен быть составлен по унифицированной форме № АО-1. Организация вправе дополнить данный документ реквизитами. Удаление имеющихся реквизитов не допускается.

Письмом Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/2/109 разъяснено, что затраты на приобретение форменной одежды, которая указывает на принадлежность работников к данной организации и передается им во временное пользование, учитываются в материальных расходах.

Письмом Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/394 разъяснено, что Организация вправе учесть командировочные расходы работника-надомника.

Письмом Минфина России от 09.06.2011 № 03-11-06/3/65 разъяснено, что налогоплательщики, занимающиеся автоперевозками, при расчете ЕНВД не учитывают транспортные средства, переданные в аренду сторонним лицам.

Письмом Минфина России от 21.06.2011 № 03-07-07/31 разъяснено, что медицинские услуги по выявлению заболеваний не облагаются НДС, если данные услуги указаны в соответствующих перечнях Правительства РФ и Минздравсоцразвития России.

Письмом Минфина России от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354 разъяснено, что Организация, не являющаяся автотранспортной, может подтвердить расходы на топливо путевыми листами или иными документами. При составлении таких документов можно пользоваться приборами учета и контроля за перемещением транспорта, в том числе спутниковыми навигаторами.

Письмом Минфина России от 20.06.2011 № 03-08-05 разъяснено, что дивиденды, которые российская компания выплачивает белорусской организации - учредителю, могут облагаться налогом на прибыль в обоих государствах. Однако при этом совокупный налог в обеих странах не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 г. № 272 "Об утверждении правил перевозок грузов автомобильным транспортом" утверждена новая форма транспортной накладной и Правила, устанавливающие порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, обеспечения сохранности грузов, транспортных средств и контейнеров, а также условия перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки.
Указанные правила вступают в силу с 25 июля 2011 года.

По вопросам правильности оформления документооборота (не только транспортной накладной (!)) в связи с введением нового бланка транспортной накладной и утверждения новых Правил, рекомендуем обращаться ООО "Аллент-Аудит".

Письмом Минфина России от 05.07.2011 г. № 03-03-06/1/402 со ссылкой на ст.ст. 257 и 258 НК РФ доводится, что если после модернизации основного средства изменилась только сумма первоначальной (остаточной) стоимости, а остальные показатели (срок полезного использования и норма амортизации) не изменились, то начисление амортизации объекта основных средств следует продолжать, используя прежний механизм исчисления и норму амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.

Информационным письмом Минфина России б/д № ПЗ-3/2010 представлены методические рекомендации по порядку ведения упрощенной системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства, критерии которых соответствуют Федеральному закону от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Постановлением Правительства РФ от 13.07.2011 г. № 570 с 28.07.2011 г. признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 26.09.2005 г. № 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере". Данный документ, формально, утратил силу с 01.01.2010 г. в связи с установленной обязанностью уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС исходя из стоимости страхового года в соответствии со ст. 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд…".

Письмом Минфина России от 20.06.2011 № 03-03-06/1/364 разъяснено, что в целях определения лимита процентов по контролируемой задолженности под иной деятельностью лизинговой компании понимается систематическое совершение операций, направленных на получение дохода. К ним относятся реализация возвращенного из лизинга имущества, предоставление имущества в аренду.

Письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-02-07/1-190 разъяснено, что расходы можно подтвердить любыми документами, оформленными в электронном виде и заверенными электронной цифровой подписью, если законодательство не требует составления какого-либо документа только на бумажном носителе.

Письмом Минфина России от 04.07.2011 № 03-01-15/5-94 разъяснено, что Организации и индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению за наличный расчет без применения ККТ обязаны использовать бланки строгой отчетности. Налогоплательщики вправе самостоятельно разработать форму такого бланка, если она не утверждена официально.

В письме Минфина России от 04.07.2011 г. № 03-07-08/205 со ссылкой на пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ отмечено, что нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами. В случае оказания транспортно-экспедиционных услуг, предусматривающему оказание таких услуг при организации перевозки только по территории РФ в отношении товаров, как ввозимых, так и вывозимых, указанные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 процентов.

В письме Минфина России от 23.06.2011 г. № 03-03-06/1/378 со ссылкой на пп.25 п. 1 ст. 264 НК РФ отмечено, что для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения, необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; договор с оператором на оказание услуг связи; счета оператора связи.
ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ! Фискальные органы больше не настаивают на наличие детализации счетов.

Письмом Минфина России от 29.06.2011 г. № 03-04-06/6-155 по вопросу подтверждения налогового статуса физического лица — нерезидента в целях исчисления НДФЛ отмечено, что НК РФ не установлено каких-либо правил подтверждения налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика на территории РФ. Установление налогового статуса физического лица производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом. В этих целях организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы.

Приказом Минфина России от 20.04.2011 г. № 48н (Минюст № 21162) внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Приказ Минфина России от 22.06.2009 г. № 58н), которая представляется по итогам 2011 года в целом. В соответствии с изменениями, для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения "доходы" строка 280 изложена в новой редакции (сумма уплаченных, но не более чем на 50%, взносов на ОПС, ОМС, взносов на травматизм и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности уменьшают сумму налога по единому налогу).

Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 г. № 624н (Минюст № 21286), вступающим в силу с 21.07.2011 г. и принятым в связи с введением новой формы бланка листка нетрудоспособности (см. обзор от 22.06.2011 г.), утверждён порядок выдачи листков нетрудоспособности медицинскими учреждениями. Документом также регламентирован порядок заполнения документа как медицинскими учреждениями, так и его оформления работодателями для начисления и выплаты сумм пособий.

Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2011 № 16-15/019291 Налоговая инспекция не направляет налогоплательщику уведомление о возможности или невозможности применения последним УСН. Однако инспекция информирует налогоплательщика о применяемом им режиме налогообложения, если от него поступило соответствующее письменное обращение.

Минфин России в Письме от 26.04.2011 № 03-07-13/08 информирует о том, что в Госдуму внесен законопроект, исключающий выписку банка из списка документов, которые подтверждают нулевую ставку НДС при экспорте товаров.

Письмом УФНС России по г. Москве от 18.02.2011 № 20-14/4/15255@ разъяснено, что в целях НДФЛ затраты на покупку автомобиля может подтвердить справка-счет. Договор купли-продажи, акт приема-передачи автомобиля, товарная накладная не подтверждают оплату.

Письмом ФНС России от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754 разъяснено, что задолженность организации перед ликвидированным кредитором признается во внереализационных доходах в периоде, когда была внесена запись в ЕГРЮЛ о его ликвидации. Если этот период приходится на прошедшие отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщик должен подать уточненный расчет за соответствующий период.

Письмом Минфина России от 14.06.2011 № 03-03-06/1/341 разъяснено, что возмещение связанных с поездками затрат сотруднику, работа которого носит разъездной характер, учитывается в расходах на дату утверждения авансового отчета.

Письмом Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/1/346 разъяснено, что взносы по обязательному и добровольному страхованию признаются расходами в том периоде, в котором денежные средства на оплату таких взносов были перечислены либо выданы из кассы.

Письмом Минфина России от 02.06.2011 № 03-01-15/4-71 разъяснено, что если модель ККТ исключена из Госреестра, то после истечения срока амортизации данного кассового аппарата необходимо прекратить его эксплуатацию.

Письмом Минфина России от 10.05.2011 № 03-07-09/10 разъяснено, что счет-фактура, в котором указано неполное наименование товара, не является основанием для отказа в вычете, если отсутствие сведений не препятствует идентификации товара.

Письмо Минфина России от 01.04.2011 № 03-07-13/01-10 разъяснено, что если по условиям договора белорусский продавец предоставляет российскому покупателю премию за закупку товара, база по НДС в отношении ввезенных товаров уменьшается на такую премию.

Письмом Минфина России от 21.04.2011 № 03-07-13/01-13 разъяснено, что если товары экспортируются из России в Белоруссию с помещением под процедуру свободной таможенной зоны, для подтверждения нулевой ставки НДС вместо заявления о ввозе товаров представляется заверенная копия таможенной декларации.

Письмом Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94 разъяснено, что расходы на размещение рекламы в периодических изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, учитываются только в том случае, если текст рекламы сопровождается пометкой "реклама" или "на правах рекламы".

Письмом Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/332 доводится, что в случае утилизации (списания) неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли. При этом суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
При этом также следует учитывать, что в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 03-03-06/1/342 разъяснено, что "затраты, связанные с ликвидацией испортившихся товаров, не учитываются в расходах, если утилизация таких товаров не предусмотрена законодательством".

Письмом ФНС России от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023 разъяснено, что налогоплательщик вправе подтвердить правомерность представления нулевой декларации по ЕНВД любыми документами о приостановлении деятельности по объективным причинам.

Письмом Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/90 разъяснено, что при исчислении налога на прибыль расходы на сохраняемую за работниками на время отпуска оплату труда признаются в том периоде, в котором фактически произведены такие расходы.

Письмом Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/4/67 разъяснено, что если Минтранс России не утвердил нормы расхода топлива для соответствующей автотехники, руководитель организации в целях исчисления налога на прибыль может приказом ввести нормы, разработанные по специальной программе-методике научными организациями. До принятия такого приказа налогоплательщик может руководствоваться технической документацией или информацией от изготовителя автомобиля.

Письмом Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/2/90 разъяснено, что налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать в учетной политике методику определения расчетной стоимости необращающихся финансовых инструментов срочных сделок, если условия этих сделок не позволяют определить такую стоимость в соответствии с установленным Порядком.

В письме Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-04-06/6-131 отмечено, что в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. С учетом изложенного положения абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения в пределах 700 руб. сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса, не применяются. При этом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Письмом Минфина России от 09.06.2011 № 03-02-07/1-187 разъяснено, что за отсутствие оформленных надлежащим образом первичных учетных документов (в том числе накладных по форме ТОРГ-12) налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 120 НК РФ.

В письме Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-07/20 со ссылкой на Приказ Минтранса России от 08.11.2006 г. № 134 отмечено, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Письмом Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-07/21 разъяснено, что налогоплательщик вправе определить обоснованный перечень связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) прямых расходов, которые относятся к расходам текущего периода, по мере реализации продукции (работ, услуг).

С 1 октября 2011 г. вводится в действие Федеральный закон РФ от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платёжной системе", в соответствии с которым у организаций, предпринимателей и физических лиц появляется возможность осуществления переводов электронных денежных средств (российские рубли, иностранная валюта) без открытия банковского счёта через платёжных агентов (банки, клиринговые центры, операторы связи и т.д.). В связи с этим внесены изменения в иные законодательные акты. Так, организации обязаны (ст. 23 НК РФ) в течение семи рабочих дней сообщать в налоговый орган по месту учёта о возникновении права или прекращения права использовать корпоративные электронные средства платежа для перевода электронных денежных средств (включая перечисление налогов и сборов), а фискальным органам предоставлено право (ст. 46 НК РФ) взыскивать налоги, пени и штрафы с этих счетов и приостанавливать операции по этим счетам (ст. 76 НК РФ). Кроме того, организации вправе использовать электронные денежные средства для расчётов с таможенными органами и нерезидентами при соблюдении требований, установленных Федеральным законом РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Письмом Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-06/2/85 разъяснено, что все акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, включая перешедшие на УСН, обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков. ^*

Письмом Минфина России от 06.06.2011 № 03-03-06/1/324 разъяснено, что расходы, произведенные командированным работником в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

Письмом Минфина России от 10.06.2011 № 03-08-05 разъяснено, что арендная плата, полученная от российской организации (субарендатора) иностранной компанией (арендатором), не имеющей постоянного представительства в России, облагается налогом на прибыль. При этом российская организация признается налоговым агентом, который обязан исчислить и удержать налог при каждой выплате дохода иностранной компании.

В письме Минфина России от 01.06.2011 г. № 03-04-06/3-128 со ссылкой на ст. 226 НК РФ отмечено, что организация, производящая выплаты по заключенному с физическим лицом договору аренды, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом НДФЛ должен быть перечислен в бюджет по месту учета такой организации в налоговом органе. ^*

Письмом Минфина России от 07.06.2011 № 03-03-06/1/325 разъяснено, что страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС перечисляются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты для целей налога на прибыль или нет.

Письмом Минфина России от 30.05.2011 № 03-07-11/149 разъяснено, что если у налогоплательщика в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от уплаты НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, то он может не вести раздельный учет.

Письмом Минфина России от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388 разъяснено, что физлицо, которое в налоговом периоде оплатило дорогостоящее лечение, свое обучение и медикаменты, вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме фактических расходов, но в совокупности не более 120 000 руб.

Письмом Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-06/112 разъяснено, что при вывозе подакцизного товара из России в государства Таможенного союза налогоплательщик не должен представлять в инспекцию поручительство банка или банковскую гарантию для освобождения от обложения акцизами.

Письмом Минфина России от 01.06.2011 № 03-05-05-02/30 разъяснено, что с 2010 г. организации применяют при исчислении земельного налога повышающий коэффициент в отношении участков для индивидуального жилищного строительства, если права собственности на эти участки зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.

Приказом ФТС России от 03.05.2011 г. № 898 (Минюст № 20940), принятым во исполнение ст.ст. 147 и 149 Федерального закона РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" утверждены формы решений о возврате (зачёте) излишне уплаченных (взысканных) сумм таможенных пошлин и налогов, о возврате (зачете) денежного залога.

Письмом ФНС России от 24.05.2011 г. № СА-3-4-9/8250 предписано при проведении камеральных и выездных проверок усилить мероприятия, направленные на выявление получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (см. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53). Так, если налоговым органом установлено, что налогоплательщиком производится преднамеренное перенесение налогового бремени на организацию, уклоняющуюся от налогообложения, наряду с доказательством согласованности таких действий, подлежит исследованию и доказыванию то, что контрагентом налогоплательщика является организация, не осуществляющая реальной предпринимательской деятельности и не исполняющая вследствие этого налоговых обязанностей по сделкам, оформленным от ее имени; имеет место несоответствие заключения и исполнения сделок (операций) обычаям делового оборота. Кроме того, примером недостаточности доказательств для вывода об уклонении организации от налогообложения можно указать ситуации, когда налоговый орган, оперируя отдельными данными, свидетельствующими о недобросовестности контрагента налогоплательщика (отсутствие по месту регистрации, предоставление "нулевой" налоговой отчетности и т.п.), обосновывает фиктивность (нереальность) хозяйственной операции как таковой. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются.

Письмом Минфина России от 01.06.2011 г. № 03-03-06/2/82 доводится, что ст. 54 НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Следовательно, организация вправе учитывать в составе налоговой базы по налогу на прибыль 2011 г. расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов с опозданием, т.е. после сдачи налоговой декларации за 2010 г.

Письмом УФНС России по г. Москве от 24.02.2011 № 20-14/3/16873 разъяснено, что налоговые агенты выдают физлицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ. Срок выдачи такой справки, а также ответственность за отказ в выдаче Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Письмом Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125 разъяснено, что даже если брак был расторгнут, физлицо вправе получить стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка. Для этого необходимо представить: письменное заявление, свидетельства о рождении ребенка и о расторжении брака, исполнительный лист о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

Письмом Минфина России от 07.04.2011 № 03-07-06/93 разъяснено, что если средство для очистки автомобильных стекол, в состав которого входит головная фракция этилового спирта, содержит более 9 процентов такого спирта, то данная продукция для целей налогообложения признается подакцизным товаром.

Письмом Минфина России от 30.05.2011 № 03-03-06/1/319 разъяснено, что если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, невозможно рассчитать коэффициент капитализации. Проценты по заемным средствам в данном случае в расходах не учитываются (предельные проценты равны нулю).

Письмом Минфина России от 31.05.2011 № 03-07-11/152 разъяснено, что агент, реализующий от своего имени услуги принципала - плательщика ЕСХН, не должен уплачивать НДС по таким услугам и выставлять соответствующие счета-фактуры.

Письмами Минфина России от 02.06.2011 г. № 03-03-06/1/322 и от 27.05.2011 г. № 03-03-06/1/316 со ссылкой на пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749) доводится, что расходы на командировку надомника (ст. 310 Трудового кодекса РФ), направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки (в головной офис) и обратно, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и не облагаются НДФЛ.

Письмом УФНС России по г. Москве от 26.01.2011 № 16-15/006871 разъяснено, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике. При этом выбор распределения прямых и косвенных расходов должен быть аргументированным.

Письмом УФНС России по г. Москве от 25.01.2011 № 16-15/006158@ разъяснено, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной и списывается во внереализационные расходы.

Письмом УФНС России по г. Москве от 17.01.2011 № 16-15/003091 разъяснено, что если компания изменила место нахождения, она снимается с учета в качестве плательщика транспортного налога на основании сведений, поступивших от органов ГИБДД, а не сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Письмом Минфина России от 06.04.2011 № 03-03-06/1/215 разъяснено, что при выплате дивидендов применяется нулевая ставка по налогу на прибыль, если на день принятия решения о выплате получающая сторона в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.

Письмом Минфина России от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32 разъяснено, что если госпошлину за организацию уплачивает представитель со своего банковского счета, то в платежном документе должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.
Если госпошлину за организацию уплачивает физлицо наличными, то к платежному документу нужно приложить доверенность, или расходный ордер, или иной документ, подтверждающий выдачу организацией этому физлицу денежных средств на уплату госпошлины.

Письмом Минфина России от 06.04.2011 № 03-03-06/1/215 разъяснено, что "ввозной" НДС, который уплачен в отношении требующего монтажа оборудования, предназначенного для передачи в лизинг, принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором данное оборудование принято на учет.

Письмом Минфина России от 17.05.2011 № 03-01-15/3-55 разъяснено, что при оказании услуг населению за наличный расчет предприниматель вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности. Такой документ не требует утверждения уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Письмом Минфина России от 19.05.2011 № 03-04-05/5-361 разъяснено, что гражданам, участвовавшим в боевых действиях на территории РФ, полагается стандартный вычет в размере 500 руб. независимо от того, уволены они или продолжают военную службу.

Письмом Минфина России от 17.05.2011 № 03-03-06/1/296 разъяснено, что в целях налога на прибыль затраты на оплату консультационных услуг по обучению работников комплексу физических упражнений для восстановления работоспособности можно квалифицировать как экономически обоснованные расходы.

Письмом Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/127 разъяснено, что если по условиям договора товар после отгрузки оплачивается в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте или условным денежным единицам, то исчисленный и уплаченный НДС по итогам периода, в котором была отгрузка, не уменьшается на отрицательные суммовые разницы, возникающие в периоде получения оплаты.

Письмом Минздравсоцразвития России от 22.03.2011 № 19-5/10/2-2767 разъяснено, что предприниматель, временно не ведущий профессиональную деятельность в связи с уходом за ребенком до полутора лет, не должен уплачивать пенсионные взносы.

Письмом УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 № 16-15/009021@ разъяснено, что если вексель используется исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), то выбытие векселя для целей налогообложения не является реализацией ценной бумаги.

Письмом Минфина России от 18.05.2011 № 03-07-13/01-17 разъяснено, что если белорусский покупатель вывозит товары собственным транспортом, российский экспортер для подтверждения нулевой ставки НДС может представить товарную накладную ТОРГ-12. Дополнительных транспортных документов не требуется.

Письмом ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756 разъяснено, что расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации вычислительной техники, увеличивает первоначальную стоимость такого основного средства. Если вычислительная техника приобретена с необходимым программным обеспечением, то стоимость этих программ не выделяется из стоимости данной вычислительной техники.

Письмом Минфина России от 11.04.2011 № 03-07-08/108 разъяснено, что услуги по организации и сопровождению перевозок (в том числе из РФ в иностранные государства), которые оказывает представительство иностранной компании в России, не облагаются НДС.

Письмом ФНС России от 25.04.2011 № КЕ-3-3/1472@ разъяснено, что код 0710001 для бухгалтерского баланса и код 0710002 для отчета о прибылях и убытках указываются в новых формах бухгалтерской отчетности.

Письмом Минфина России от 20.05.2011 № 03-03-06/4/49 разъяснено, что стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно учитывается в расходах на оплату труда только организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Приказом Минфина России от 25.04.2011 г. № 50н (Минюст № 20860), принятым во исполнение п. 9 ст. 169 НК РФ, утверждён Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Для участия в электронном документообороте заинтересованным организациям необходимо получить сертификаты ключей подписи руководителя организации (или уполномоченных им лиц), а также оформить и представить оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур. Приказом регламентированы процедуры электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем, которые должны осуществляться через специализированных организаций — операторов.

Письмом УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001312@ разъяснено, что Организация, которая заключила гражданско-правовой договор с физлицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, является налоговым агентом по НДФЛ. Она должна удержать налог с суммы вознаграждения, выплачиваемого по договору, и перечислить в бюджет. ^*

Письмом УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 № 16-15/133937@ разъяснено, что для целей налога на прибыль не требуется апостилировать документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранных организаций, выданные уполномоченными органами ряда государств, согласовавших процедуру принятия официальных сертификатов о резидентстве без легализации или апостилирования

Письмом Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12 разъяснено, что плательщиком транспортного налога по автомобилям, переданным в лизинг, признается лизингодатель, если данные транспортные средства зарегистрированы на него. При этом не имеет значения, что данные автомобили временно поставлены на учет в ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя.

Письмом УФНС России по г. Москве от 19.01.2011 № 17-15/4362 разъяснено, что при продаже туристских путевок ККТ можно не применять, поскольку такая путевка является бланком строгой отчетности.

Письмом Минфина России от 13.05.2011 № 03-11-10/24 разъяснено, что с III квартала 2011 г. при реализации товаров с использованием торговых автоматов при расчете ЕНВД применяется физический показатель базовой доходности "торговый автомат".

Письмом Минфина России от 10.05.2011 № 03-02-07/1-160 разъяснено, что при определении рыночных цен в целях налогообложения используются официальные источники информации, к которым, в частности, относятся официальные издания уполномоченных в области ценообразования органов.
Сведения, представленные организациями, которые занимаются сбором и обработкой информации, не признаются информацией из официальных источников, если только в нормативных правовых актах не указано иное.

Письмо Минфина России от 11.05.2011 № 03-07-07/24 разъяснено, что если комбинат школьного питания реализует продукты собственного производства учащимся муниципальных образовательных учреждений, финансируемых из бюджета (частично или полностью), такая продажа освобождается от уплаты НДС.

Письмом Минфина России от 10.05.2011 № 03-11-11/115 разъяснено, что акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. ^*

Письмом Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107 разъяснено, что Организация не обязана удерживать НДФЛ, если невозможно оценить экономическую выгоду и персонифицировать доход каждого сотрудника при потреблении закупленной работодателем питьевой воды.
Обращаем внимание Организаций, что данное мнение Минфина РФ можно распространить и на другие аналогичные случаи.

Письмом Минфина России от 05.05.2011 № 03-05-05-02/24 разъяснено, что Организация, которая арендует нежилое помещение в многоквартирном доме, не признается плательщиком земельного налога в отношении участка, занимаемого этим домом.

Письмом УФНС России по г. Москве от 13.12.2010 № 16-15/130896@ разъяснено, что учтенные в 2009 г. в целях налога на прибыль курсовые разницы, возникшие от переоценки авансов, не восстанавливаются несмотря на то, что дата признания соответствующих доходов и расходов приходится на 2010 г.

Письмом Минфина России от 03.05.2011 № 03-03-06/2/75 разъяснено, что если договор аренды продлен на неопределенный срок, то арендатор вправе начислять амортизацию по неотделимым улучшениям до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора.

Письмом ФНС России от 29.04.2011 № АС-4-3/6981@ разъяснено, что с 1 мая 2011 г. применяется новая форма КНД 1151054 (zip-архив 36.9 кб) декларации по НДПИ.

Письмом Минфина России от 05.05.2011 № 03-02-08/52 сообщается, что Минфин РФ разработал проект Постановления Правительства РФ, которым будут утверждены документы, необходимые для введения системы электронного документооборота счетов-фактур.

Письмом Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15 разъяснено, что в случае продажи товаров покупателям из Казахстана принятый к вычету "входной" НДС по таким товарам необходимо восстановить не позднее периода отгрузки данного имущества на экспорт.

Письмом Минфина России от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337 разъяснено, что мать может получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере как единственный родитель, даже если сведения об отце в справку о рождении ребенка внесены с ее слов.

Письмом Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61 разъяснено, что НДС, принятый к вычету по основным средствам, необходимо восстановить в случае их ликвидации до окончания срока амортизации в связи с аварией. "Входной" НДС по товарам, оплаченным за счет федерального бюджета, к вычету не принимается.

Письмом Минфина России от 12.04.2011 № 03-02-07/2-64 разъяснено, что безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 01.01.2010 за организациями, которые на дату списания задолженности отвечают признакам недействующего юридического лица и в отношении которых пристав-исполнитель вынес постановление о невозможности взыскания указанных недоимки, задолженности. Такие организации не должны находиться в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Письмом Минфина России от 26.04.2011 № 03-03-06/1/270 разъяснено, что согласно НК РФ первичные документы, отражающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, налогоплательщик должен хранить в течение четырех лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.

Письмом Минфина России от 26.04.2011 № 03-07-08/130 разъяснено, что транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в российском порту в отношении импортируемых товаров, которые перемещаются между пунктами в РФ, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

С 01.12.2011 г. вступает в силу новый Федеральный закон от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Федеральным законом, среди прочего, сокращается перечень лицензируемых видов деятельности; устанавливается принцип бессрочности действия выдаваемых лицензий. Кроме того, законом устанавливается единый порядок лицензирования отдельных видов деятельности на территории РФ, включая порядок предоставления заявления и прилагаемых к нему документов соискателем лицензии, порядок принятия решения о предоставлении лицензий, а также порядок организации лицензионного контроля.

Письмом Минфина России от 27.04.2011 № 03-11-11/106 разъяснено, что разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, плательщик УСН с объектом "доходы минус расходы" может включить в расходы следующего налогового периода либо увеличить убытки, которые переносятся на будущее. Однако в случае изменения объекта налогообложения "доходы минус расходы" на объект "доходы" указанная разница в расходах не учитывается.

Письмом УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 20-14/4/124525@ разъяснено, что документом, подтверждающим право на имущественный вычет при покупке квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Письмом Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19 разъяснено, что страховыми взносами облагаются суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам: в период прохождения военных сборов; за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами; за дни сдачи крови и предоставляемые дни отдыха; за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения; за все время, затраченное в связи с вызовом к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых.

Письмом УФНС России по г. Москве от 03.12.2010 № 16-15/127259@ разъяснено, что в целях налога на прибыль в налоговом учете можно предусмотреть обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включены.

Письмом Минздравсоцразвития России от 17.03.2011 № 826-19 разъяснено, что если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, в феврале 2011 г. получила документ о госаккредитации, то при соблюдении условий о доле доходов и средней численности работников она вправе применять льготные тарифы страховых взносов с того же месяца. Система налогообложения, применяемая указанной организацией, на это не влияет.

Письмом Минфина России от 19.04.2011 № 03-07-08/117 разъяснено, что при оказании транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых между двумя пунктами, расположенными в РФ, нулевая ставка НДС не применяется. Также не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении предоставляемых на основании агентского договора услуг (хранение, погрузочно-разгрузочные работы, организация таможенного оформления).

Письмом Минфина России от 19.04.2011 № 03-11-06/2/61 разъяснено, что агент, применяющий УСН, не учитывает в доходах средства, которые поступили от принципала в счет возмещения затрат, если договор предусматривает, что данные затраты возмещает принципал и они не являются расходами агента.

Письмом Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/267 разъяснено, что при отпуске в производство материально-производственных запасов, полученных при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, стоимость этих запасов определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в установленном порядке.

Письмом Минфина России от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257 разъяснено, что общество не учитывает в доходах денежные средства, переданные ему участником в целях увеличения чистых активов общества. При этом размер доли в уставном капитале, которой владеет такой участник, не имеет значения.

Письмом Минфина России от 21.04.2011 № 03-03-06/1/261 разъяснено, что при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности коэффициент капитализации рассчитывается отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство. Размер контролируемой задолженности перед российской организацией определяется исходя из всех долговых обязательств перед данной организацией.

Письмом ФНС России от 18.04.2011 г. № КЕ-4-6/6116 доводится, что приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", вступающим в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. При этом, ссылаясь на п.п. 29 и 34 Положения по ведению бухгалтерского учета… (Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н), фискальные органы делают вывод о том, что формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 года должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год. Следовательно, за I квартал 2011 года в налоговые органы должна представляться бухгалтерская отчетность, составленная по формам, утвержденным Приказом № 66н.

Письмом Минфина России от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275 разъяснено, что родитель, который выплачивает алименты на ребенка, вправе получать стандартный вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц.

Письмом Минфина России от 15.04.2011 № 03-03-06/1/238 разъяснено, что стоимость лекарственных средств с истекшим сроком годности, а также затраты на их уничтожение можно учесть в расходах.

Письмом Минфина России от 15.04.2011 № 03-03-06/1/239 разъяснено, что затраты на уплату взносов в негосударственный пенсионный фонд в случае наступления у работников пенсионных оснований, предусмотренных договором, но не закрепленных в законодательстве РФ, не учитываются в расходах. Взносы, перечисленные за физлиц, которые уже не являются работниками, также не включаются в расходы.

Письмом Минфина России от 13.04.2011 № 03-02-08/123 разъяснено, что Налоговый кодекс РФ не регулирует правоотношения, возникающие в связи с госрегистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Содержащиеся в госреестрах сведения о номере и дате выдачи документа, удостоверяющего личность физлица, и об органе, выдавшем этот документ, предоставляются исключительно органам госвласти, судам, органам государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Письмом Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/113 разъяснено, что оказанные в морском порту услуги по перевалке грузов, перемещаемых через границу РФ, облагаются НДС по нулевой ставке. К данным услугам относятся погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.

Письмом Минфина России от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89 разъяснено, что если физлицо работает по совместительству и в организации, и в ее филиале, то НДФЛ с доходов такого работника перечисляется следующим образом. Налог с доходов за работу в головной организации налоговый агент должен направить по месту ее нахождения, а с доходов за работу в филиале - в бюджет по месту нахождения филиала.
НДФЛ с доходов надомника налоговый агент перечисляет в бюджет по месту нахождения организации, осуществляющей выплаты, независимо от места проживания данного работника.

Письмом Минфина России от 27.08.2010 № 03-07-08/250 разъяснено, что НДС, уплаченный при ввозе в РФ оборудования, требующего монтажа, принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором данное оборудование принято к бухучету на счете 07 "Оборудование к установке". НДС, уплаченный российской организацией при выполнении иностранной организацией работ по сборке и монтажу оборудования, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Письмом Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266 разъяснено, что если индивидуальный предприниматель не получил в установленном порядке налоговое уведомление, то он не обязан уплачивать авансовые платежи по НДФЛ.

Письмом Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/4/26 доводится, что затраты на бесплатное питание, предоставляемое работникам, можно учесть в расходах, если его предоставление предусмотрено трудовыми или коллективным договорами. Данные затраты учитываются в составе расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ. При этом стоимость бесплатного питания является доходом работников в натуральной форме и поэтому облагается НДФЛ в силу пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Учитывая сложившуюся арбитражную практику НДФЛ подлежит удержанию в том случае, если возможно персонифицировать доход конкретного работника.

Письмом Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-03-06/1/238 со ссылкой на Федеральный закон РФ от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" отмечено, что расходы в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

Письмом Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-08/114 разъяснено, что транспортно-экспедиционные услуги (включая таможенное оформление товаров), оказываемые по договору транспортной экспедиции при международной перевозке товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен в России, а другой за ее пределами, облагаются НДС по нулевой ставке независимо от вида таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272 утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом. Документом установлен порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, обеспечения сохранности грузов, транспортных средств и контейнеров, а также условия перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки. Кроме того, Правилами регламентирован порядок заключения договоров перевозки груза, договоров фрахтования транспортного средства для перевозки груза, предоставления транспортных средств и контейнеров, предъявления и приема груза для перевозки, порядка составления актов и оформления претензий, а также иные вопросы.

Совместным приказом Минфина России и ФНС России от 17.02.2011 г. № ММВ-7-2/169@ (Минюст № 20322), принятым во исполнение части первой Налогового кодекса РФ, утверждён "Порядок представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" с помощью ЭЦП. К указанным документам, среди прочих, относятся:
• решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
• решение об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
• решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению;
• и т.д.

Письмом Минфина России от 15.03.2011 № 03-04-09/6-73 разъяснено, что иностранный гражданин признается высококвалифицированным специалистом при наличии заключенного с ним трудового или гражданско-правового договора. В этом договоре должен быть указан размер вознаграждения за осуществление деятельность в РФ не менее 2 млн руб. в год. Доходы такого специалиста облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от порядка выплаты вознаграждения.

Письмом Минфина России от 06.04.2011 № 03-03-06/1/221 разъяснено, что к дивидендам, начисленным за 2010 г., применяется нулевая ставка по налогу на прибыль. Это возможно в случае, если до принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация непрерывно в течение 365 дней владела не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, либо имела депозитарные расписки, которые дают право на получение в дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам от общего размера выплачиваемых дивидендов.

Письмом Минфина России от 08.04.2011 № 03-03-06/1/226 разъяснено, что для целей налога на прибыль в РФ нельзя учесть НДС, предъявленный в соответствии с законодательством иностранного государства филиалу российской организации, расположенному за границей.

Письмом Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/136 разъяснено, что затраты на содержание внутренних дворов и территорий, прилегающих к арендуемому зданию, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Нельзя принять к вычету НДС в отношении услуг по уборке снега, мусора, благоустройству газонов, поскольку эти услуги не используются для совершения налогооблагаемых операций.

Письмом Минфина России от 04.04.2011 № 03-07-14/24 разъяснено, что предприниматель вправе применить вычеты НДС по расходам на реконструкцию квартиры, переведенной в нежилой фонд, несмотря на то, что при покупке данной квартиры был использован имущественный вычет по НДФЛ.

Письмом Минфина России от 08.04.2011 № 03-03-06/1/227 разъяснено, что Организации, занимающиеся образовательной или медицинской деятельностью, не вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль без представления в инспекцию заявлений и копий необходимых документов.

Письмом ФНС России от 21.10.2010 № ШС-37-3/13884@ разъяснено, что суммы НДС, предъявленные казахским контрагентом за перевозку товара по территории Казахстана, нельзя принять к вычету в РФ.

Письмом Минфина России от 01.04.2011 № 03-03-06/1/198 разъяснено, что для того, чтобы с 1 января 2012 г. применять нулевую ставку по налогу на прибыль, организация, осуществляющая образовательную или медицинскую деятельность, должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимые документы не позднее 30 ноября 2011 г.

Письмом ФСС России от 01.04.2011 № 14-03-11/04-2866 разъяснен порядок заполнения поля "Шифр страхователя" на титульном листе формы 4-ФСС:
• в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с приложением N 1 к порядку заполнения Расчета;
• в следующих двух ячейках — код в соответствии с приложением N 2 к порядку заполнения Расчета;
• в последних двух ячейках — код в соответствии с приложением N 3 к порядку заполнения Расчета.

Письмом УФНС России по г. Москве от 06.12.2010 № 17-15/127938 разъяснено, что контрольно-кассовая техника, используемая обособленным подразделением организации по месту осуществления деятельности, регистрируется в инспекции по месту нахождения данного подразделения.

Письмом Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/1/176 разъяснено, что нулевая ставка по налогу на прибыль в отношении дохода от реализации акций российских организаций или долей участия в уставном капитале российских компаний, принадлежавших налогоплательщику непрерывно более пяти лет, применяется только в отношении акций или долей, приобретенных с 1 января 2011 г.

Письмом Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/1/173 разъяснено, что обязательные страховые взносы, начисленные на зарплату работников, создающих нематериальный актив, учитываются в первоначальной стоимости такого актива.

Письмом Минфина России от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158 разъяснено, что капитальные вложения в объекты арендованных основных средств арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды. При досрочном расторжении договора недоамортизированная часть неотделимых улучшений не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

С 15.03.2011 года вступило в силу Соглашение между Минздравсоцразвития России и Минсоцзащиты республики Беларусь, в соответствии с которым граждане Республики Беларусь, заключившие трудовой (гражданско-правовой) договор на территории Российской Федерации, признаются застрахованными лицами и могут подлежать обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также могут обладать правом на назначение и выплату пособий на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для этого такие граждане вправе обратиться к работодателю с соответствующим заявлением, а работодатель должен в течение 5 рабочих дней уведомить об этом территориальные органы ПФ России и ФСС РФ. После получения карточки персонифицированного учёта и полиса ОМС на таких граждан следует начислять и уплачивать соответствующие взносы в ПФ РФ, ФФОМС, ТФОМС и ФСС. При прекращении трудового (гражданско-правового) договора работодатель также обязан в течение 5 рабочих дней уведомить об этом территориальные органы ПФ РФ и ФСС РФ.

Постановлением Правительства РФ от 31.03.2011 г. № 238, принятым во исполнение ст. 12 и 13 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…", для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы) утверждена стоимость страхового года на 2011 год в размере 13509.60 рублей.

Письмом УФНС России по г. Москве от 07.10.2010 № 16-15/104968@ разъяснено, что по счету-фактуре, подписанному факсимиле, нельзя применить вычет НДС. Счет-фактура должна быть подписана ручкой, в том числе перьевой или гелевой.

Письмом Минфина России от 22.03.2011 № 03-07-10/07 разъяснено, что расходы на разработку собственными силами организации проектно-сметной документации для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления включаются в базу по НДС.

Письмом Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/1/178 разъяснено, что по истечении срока обращения участника с требованием о выплате распределенной прибыли, невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли организации и не признаются доходом. Если в период с 1 января 2007 г. по день вступления в силу Федерального закона от 28.12.2010 № 409-ФЗ организация включила невостребованные дивиденды во внереализационные доходы, то образовавшуюся переплату по налогу на прибыль можно учесть либо в периоде ее образования, либо в последующих периодах.

Письмом УФНС России по г. Москве от 03.11.2010 № 16-15/115768@ разъяснено, что материальная выгода, полученная организацией при заключении договора беспроцентного займа, не признается доходом и, соответственно, не облагается налогом на прибыль.

Письмом УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 № 16-15/119803@ разъяснено, что платежи по договорам временного пользования имуществом в виде объектов капитальных вложений, принятых государственной приемочной комиссией, право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются в расходах.

Письмом Минфина России от 24.06.2010 № 03-07-17/02 разъяснено, что применяющий УСН налогоплательщик, который выставил счет-фактуру с выделением НДС, обязан перечислить данный налог в бюджет.

Письмом Минфина России от 10.03.2011 № 03-05-04-02/21 разъяснено, что если проведенное по решению суда исправление технической ошибки, допущенной при ведении земельного кадастра, увеличивает кадастровую стоимость участка, налогоплательщик должен представить уточненные налоговые декларации по земельному налогу.

Письмом Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52 разъяснено, что Организация не обязана удерживать НДФЛ при выплате вознаграждения предпринимателю. В платежном поручении достаточно сослаться на договор, если в нем отражено, что он заключен с предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Письмом Минфина России от 21.03.2011 № 03-03-06/1/157 разъяснено, что общежитие, числящееся на балансе организации и оказывающее услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, относится к объектам жилищно-коммунального хозяйства, налоговая база по которым определяется по ст. 275.1 НК РФ.

Письмом Минфина России от 22.03.2011 № 03-08-05 разъяснено, что платежи, которые российский дистрибьютор перечисляет иностранной организации за предоставленное ему право распространять какой-либо продукт без возможности копирования, воспроизведения, изменения, адаптации, признаются доходами иностранной компании от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства в РФ. Данный доход не облагается налогом на прибыль у источника выплаты.

Письмом Минфина России от 24.03.2011 № 03-11-11/64 разъяснено, что предприниматели, оказывающие услуги по техническому обслуживанию систем пожарной и охранной сигнализации, не вправе применять УСН на основе патента.

Письмом Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/2/53 разъяснено, что стоимость облигаций, задолженность по которым признана безнадежной, в расходах не учитывается.

Письмом Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/2/47 разъяснено, что исключительное право на товарный знак может быть признано нематериальным активом после получения свидетельства о регистрации данного товарного знака.

Письмом Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/2/48 разъяснено, что в 2011 г. не делается различий между налоговым и бухгалтерским учетом стоимости имущества, признаваемого основными средствами.

Письмом ФНС России от 21.03.2011 г. № КЕ-4-3/4408 доводится до сведения, что если для приобретения иностранной валюты при направлении работника в зарубежную командировку ему были выданы российские рубли, то в таком случае все операции по конвертации валютных средств, проводимые через обменные пункты, должны рассматриваться только как операции физических лиц. Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из суммы истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом, в соответствии с пп. 5 п. 7 статьи 272 НК РФ, дата операции признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на командировки определяется датой утверждения авансового отчета.

Совместным приказом Минфина России и ФНС России от 17.02.2011 г. № ММВ-7-2/168@ (Минюст № 20303), принятым во исполнение ст. 93 и 93.1 НК РФ, утверждён Порядок направления требования о представлении документов и Порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Указанные документы могут быть истребованы не только в рамках проводимой камеральной проверки самого налогоплательщика, но и в рамках встречных проверок.

Письмом Минфина России от 10.03.2011 № 03-05-04-02/20 разъяснено, что орган исполнительной власти субъекта РФ может отменить результаты государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и издать новый нормативный акт, положения которого будут распространяться на предыдущие периоды. В этом случае вновь утвержденные результаты оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за прошлые налоговые периоды, если улучшается положение налогоплательщика.

Письмом Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138 разъяснено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые начислены на выплаты, не учитываемые для целей налога на прибыль, включаются в состав прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Письмом Минфина России от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143 разъяснено, что если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, либо по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты учитываются в составе материальных расходов.

Письмом ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 разъяснено, что если в течение пяти календарных дней после получения предоплаты производится отгрузка товаров (работ, услуг), то счета-фактуры в двух экземплярах необходимо оформить как на сумму аванса, так и при отгрузке товаров (работ, услуг). При этом не имеет значения, приходятся ли пять дней на один налоговый период либо на разные периоды.

Письмом Минфина России от 15.06.2010 № 03-07-11/252 разъяснено, что при приобретении товаров за наличный расчет в организациях розничной торговли принять к вычету НДС на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, без наличия счетов-фактур нельзя.

Письмом Минфина России от 18.03.2011 № 03-03-06/1/151 разъяснено, что Организация не вправе учесть расходы на приобретение земельного участка у юридического или физического лица для целей налогообложения прибыли. Вместе с тем при реализации такого земельного участка полученные доходы можно уменьшить на цену его приобретения.

Письмом Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/6-46 разъяснено, что работодатель предоставляет имущественный вычет начиная с месяца, в котором работник обратился за его получением.

Письмом Минфина России от 01.03.2011 № 03-03-06/1/115 разъяснено, что если согласно условиям кредитного договора процентная ставка не изменяется в течение всего срока его действия, то для определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, необходимо использовать ставку рефинансирования Банка России, действовавшую на дату привлечения денежных средств.

Письмом Минфина России от 04.03.2011 № 03-07-14/09 разъяснено, что вычет НДС производится после принятия товаров на учет на основании соответствующих первичных документов и счетов-фактур при условии, что товары приобретены для осуществления налогооблагаемых операций.

Письмом Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/1/117 разъяснено, что Организации, осуществляющие медицинскую или образовательную деятельность, смогут воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль только с 1 января 2012 г., если не позднее 30 ноября 2011 г. подадут в инспекцию соответствующее заявление и копию лицензии на осуществление деятельности.

Письмом Минфина России от 21.02.2011 № 03-04-06/3-37 разъяснено, что Организация, которая имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным инспекциям, может быть поставлена на учет по месту нахождения одного из ее подразделений. В этом случае НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, должен перечисляться в бюджет по месту учета вышеуказанного подразделения.

Информационным сообщением ПФ России от 21.03.2011 г. до страхователей доводится, что последний срок сдачи отчётности по страховым взносам во внебюджетные фонды и сведений по персонифицированному учету в ПФР за 1 квартал 2011 года истекает 16 мая. При этом для работодателей, среднесписочная численность застрахованных у которых превышает 50 человек, направлять отчетность и сведения по персонифицированному учёту в территориальный ПФ России необходимо одним электронным отправлением.

Приказом ФТС России от 27.01.2011 г. № 151н (Минюст № 20189) утверждена новая форма декларации таможенной стоимости ДТС-2 и порядок её заполнения. Приказ вступит в силу по истечении 30 дней после дня их официального опубликования. После его вступления утратит силу соответствующий приказ ФТС России от 01.09.2006 г. № 829 "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости".

Приказом ФСС России от 21.03.2011 г. № 53 внесены изменения в Технологию обмена документами в электронном виде с применением ЭЦП для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС России.

Письмом Минфина России от 09.03.2011 № 03-03-06/1/128 разъяснено, что расходы организации между очередными производственными сезонами на зарплату работникам, а также амортизационные отчисления по ремонтируемому оборудованию, не переведенному на консервацию, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Письмом Минфина России от 10.02.2011 № 03-11-06/2/19 разъяснено, что Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы", не учитывает в доходах сумму депозита, которая перечисляется в обеспечение обязательств по договору аренды и возвращается при прекращении его действия.

Письмом Минфина России от 11.03.2011 № 03-07-06/62 разъяснено, что чтобы подтвердить освобождение от налогообложения акцизами экспортируемых товаров, вывозимых с территории государств - членов Таможенного союза, представлять в инспекцию поручительство банка или банковскую гарантию не требуется.

Письмом Минфина России от 21.02.2011 № 03-03-06/2/36 разъяснено, что после 1 января 2009 г. изменен порядок расчета амортизации при нелинейном методе. Данные отчисления определяются по группам амортизируемого имущества исходя из их суммарного баланса. Поэтому в связи с изменением законодательства с 1 января 2009 г. налогоплательщики должны были закрепить в учетной политике выбранный метод начисления амортизации. Если они выбрали нелинейный метод, то перейти на линейный можно не ранее 1 января 2014 г., поскольку такой переход возможен не чаще одного раза в пять лет.

Письмом Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/1/123 разъяснено, что невостребованные дивиденды, которые были восстановлены после 01.01.2007 и включены во внереализационные доходы, признаются переплатой. Данную излишнюю уплату можно учесть в периоде образования или в любом последующем периоде в пределах трехлетнего срока со дня, когда налогоплательщику стало о ней известно.

Письмом Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-10/04 разъяснено, что льготу, в соответствии с которой услуги, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, не облагаются НДС, вправе применять только застройщики.

Письмом ФНС России от 03.03.2011 г. № КЕ-4-3/3396@ до налогоплательщиков, применяющих в УСН, доводится, что такие налогоплательщики вправе в 2010 и 2011 году уменьшить сумму налога на следующие платежи:
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (за счёт средств работодателя для УСН "доходы за вычетом расходов").

При этом налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом "доходы", уменьшить налог можно не более чем на 50 процентов от его исчисленной суммы. Вышеуказанные суммы расходов отражаются по строке 280 или 220 действующей формы налоговой декларации.

Письмом Минфина России от 02.03.2011 г. № 03-01-10/1-15 со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 г. № 1411/10 доводится, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.

В письме Минфина России от 05.03.2011 г. 3 03-04-05/8-121 со ссылкой на п. 2 ст. 221 НК РФ отмечено, что налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору гражданско-правового характера, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору. При этом такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.

Письмом Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-03-06/1/127 доводится, что при приобретении компьютерной программы путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке.

Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н, вступающим в силу с отчётности за 1 квартал 2011 года, утверждена новая форма 4 ФСС РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Приказом также регламентирован порядок заполнения расчета.

Приказом Минздравсоцразвития от 17.01.2011 г. № 4н (Минюст № 19974), принятым во исполнение ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (см. обзор от 16.12.2010 г.), утверждена форма справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год. Документом также регламентирован порядок выдачи документа застрахованному лицу (в т.ч. при увольнении). Одновременно, Приказом Минздравсоцразвития от 24.01.2011 г. № 20н (Минюст № 19975) утверждена форма запроса в территориальный ПФР России по месту учёта о проверке сведений о страхователе, выдавшем физическому лицу справку о доходах и порядок её заполнения. Для того, чтобы работодатель мог сделать соответствующий запрос в территориальный ПФ России по месту своего учёта, Приказом Минздравсоцразвития от 24.01.2011 г. № 21н (Минюст № 19932) утверждены форма соответствующего заявления работника работодателю, форма запроса в орган ПФ России о представлении соответствующих сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица, а также порядки их направления. Запрос должен быть направлен в ПФ России в течение 2-х рабочих дней с момента получения соответствующего заявления от физического лица. Ответ на запрос должен быть предоставлен работодателю в течение 10 рабочих дней с момента получения соответствующего запроса. Вся переписка между работодателем и территориальным ПФ России документы могут пересылаться в электронном виде.

Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 г. № 120, распространяющим своё действие на страховые случаи, наступившие с 01.01.2011 г., внесены изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375). Изменения касаются приведением в соответствие в связи с внесением соответствующих изменений в Федеральный закон РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (см. обзоры от 03.03.2011 г., от 16.12.2011 г.).

Письмом ФНС России от 24.02.2011 г. № КЕ-4-3/2894@ доводится до сведения, что в связи с изменениями в ст. 286 НК РФ, вступившими в силу с 01.01.2011 г., организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если ее доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей (ранее — 3 млн. рублей) за каждый квартал. Следовательно, организации, соответствующие указанным критериям (объём выручки за 2010 год составил от 12 до 40 млн. руб.), вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начисленные по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Письмом ФНС РФ от 21.02.2011 г. № КЕ-4-3/2734@ доводится, что декларация по налогу на прибыль за 2010 год по новой форме (приказ ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@) должна представляться налогоплательщиками, начиная с 19 февраля 2011 г.

Правительство Москвы, московские объединения профсоюзов и московские объединения работодателей заключили 02.12.2010 г. соглашение о минимальной зарплате в Москве на 2011 г. С 01.01.2011 г. — 10400 руб., а с 01.09.2011 г. - 10900 руб. Данное соглашение распространяется на работодателей, осуществляющих деятельность на территории Москвы и присоединившихся к соглашению в порядке, предусмотренным ст. 133.1 ТК РФ.

Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 г. № 22н (Минюст № 19757) на 2011 год утверждён Перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (генеральные директора, директора и т.п.).

Приказом ФМС России от 30.12.2010 г. № 487 (Минюст № 19735), принятым во исполнение ст. 13.2. Федерального закона РФ от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", утверждены формы бланков разрешений на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства, прибывающему в РФ в порядке, требующем / не требующим получения визы, являющемуся высококвалифицированным специалистом.

Письмом Минфина России от 09.02.2011 г. № 03-03-06/2/29 доводится, что начиная с 01.01.2011 г. затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В Определении Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 г. № 1572-О-О отмечено нижеследующее. В том случае, если налогоплательщик представил уточнённую налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ), уплатил причитающуюся недоимку, но не выплатил пени (п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ), то привлечение его к ответственности по ст. 122 НК РФ (штраф 20 или 40%) является правомерным.

Приказом ФСФР России от 09.12.2010 г. № 10-75/пз-н (Минюст № 19595), принятым во исполнение ст. 30 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", утверждён Порядок рассмотрения заявлений эмитентов, являющихся акционерными обществами, об освобождении их от обязанности осуществлять раскрытие или предоставление информации. В документе отмечено, что указанное решение принимается на основании заявления такого эмитента при одновременном соблюдении таких условий, как: соблюдение процедуры принятия решения о таком обращении в федеральный орган; отсутствие у эмитента иных эмиссионных ценных бумаг, за исключением акций, в отношении которых осуществлена регистрация проспекта таких ценных бумаг; отсутствие акций эмитента в списках ценных бумаг, допущенных к торгам на фондовой бирже или ином организаторе торговли на рынке ценных бумаг; количество акционеров эмитента, не превышающее 500.

Указанием ЦБ России от 29.01.2010 г. № 2556-У (Минюст № 19820), вступающим в силу с 27.02.2011 г., установлено, что оформление паспорта сделки по внешнеторговым контрактам не требуется, если сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США (в настоящее время — 5 тыс. долларов США) по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения. Соответствующие изменения внесены в Положение ЦБ России от 01.06.2004 г. № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…". Аналогичные изменения внесены (Указание ЦБ России от 29.12.2010 г. № 2557-У, Минюст № 19730) и в Инструкцию от 15.06.2004 г. № 117-И в части кредитных договоров.

В письме Минфина России от 31.01.2011 г. № 03-03-06/1/41 со ссылкой на ст. 153 ТК РФ отмечено, что затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные (праздничные) дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ.

Письмом Минфина России от 31.01.2011 г. № 03-03-06/1/42 доводится, что если организация-покупатель не оплачивает транспортировку товаров, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных товаров может служить оформленная товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) либо товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

В письме Минфина России от 01.02.2011 г. № 03-07-08/31 отмечено, что услуги по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически оказываемые налогоплательщиками - российскими организациями между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - на территории иностранного государства, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, определенных п. 3.1 ст. 165 Кодекса.

Письмом Минфина России от 02.02.2011 г. № 03-03-06/1/52 со ссылкой на п. 1 ст. 272 НК РФ доводится, что в том случае, если в договоре срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований п. 4 ст. 1235 ГК РФ. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

В письме Минфина России от 03.02.2011 г. № 03-07-09/02 со ссылкой на ст. 172 НК РФ, п. 7 и 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур… (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914) отмечено, что в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Письмом Минфина России от 20.01.2011 г. № 03-07-13/1-03 доводится, что НДС, перечисленный при ввозе товаров из стран Таможенного союза, принимается к вычету не ранее налогового периода, в котором он был уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации. При этом в книге покупок регистрируются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа, а также документы, подтверждающие фактическое перечисление НДС.

Письмом ФНС России от 21.01.2011 г. № ПА-3-6/114 сообщается, что в случае, если продлеваются полномочия лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица, представление в регистрирующий орган заявления по форме № Р14001 не требуется.

Совместным письмом Минздравсоцразвития России и Роструда России от 09.09.2010 г. № 2725-6-1 доводится до сведения, что до вступления в силу Конвенции № 132 Международной организации труда "Об оплачиваемых отпусках" продолжают применяться, в частности, положения статьи 127 Трудового кодекса РФ в ныне действующей редакции, в соответствии с которой при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Письмом Минфина России от 24.01.2011 г. № 03-04-06/9-9 со ссылкой на п. 3 ст. 220 НК РФ доводится, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением на основании уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет.

В письме Минфина России от 28.01.2011 г. № 03-03-06/1/32 отмечено, что расходы, связанные с оценкой рыночной стоимости имущественных прав (акций, долей, паев и т.п.) могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмом Минфина России от 28.01.2011 г. № 03-07-08/27 доводится, что при заполнении разд. 7 декларации по НДС (стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом) в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без налога на добавленную стоимость, а в графу 4 — суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету согласно положениям п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

В письме Минфина России от 11.01.2011 г. № 03-07-08/03 отмечено, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, поэтому в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 следует проставлять прочерк.

Письмом Минфина России от 02.02.2011 г. № 02-04-09/402 для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доводятся новые коды КБК для уплаты налогов за налоговые периоды до 1 января 2011 года и после указанной даты. Напоминаем, что неверное указание КБК, в соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ, не влечёт за собой неуплату налогов. Организациям, в силу п. 7 ст. 45 НК РФ, следует написать соответствующее заявление об уточнении платежей в налоговый орган по месту учёта.

Совместным приказом Минфина России и ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ (Минюст от 02.02.2011 г. № 19680), вступающим в силу начиная с налоговой отчётности за 2010 год в целом, утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения (могут быть высланы по требованию). Одновременно утверждён и формат представления этой декларации в электронном виде. Обращаем внимание, что приказ официально не опубликован, должен вступить в силу по истечении 10 дней после публикации.

В письме ФСС России от 29.12.2010 г. № 02-03-10/05-14655 отмечено, что в строке оборотной стороны листка нетрудоспособности "Итого (сумма к выдаче)" сумма к выдаче указывается за вычетом сумм НДФЛ. Строки "За счет средств Фонда…" и "За счет средств работодателя" должны быть отражены в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

В письме Минфина России от 17.01.2011 г. № 03-04-06/6-1 со ссылкой на ст. 131 ТК РФ отмечено, что стоимость бесплатно предоставляемого работнику питания может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ при условии, что такое питание предусмотрено в трудовом договоре и (или) коллективном договоре.

Письмом Минфина России от 17.01.2011 г. № 03-04-06/6-1 со ссылкой на Постановление Правительства РФ от 24.03.2003 г. № 167 доводится, что оплата жилья для иностранного работника и иных услуг (аренда гаража и т.д.) может быть учтена для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

В письме Минфина России для организаций, применяющих в 2011 г. УСН, со ссылкой на пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 3 ст. 346.21 НК РФ сообщается, что суммы страховых взносов, уплачиваемые в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…" (ПФ, ФФОМС, ТФОМС, ФСС) уменьшают сумму единого налога после фактической уплаты взносов. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 % для организаций, выбравших систему налогообложения "доходы".

В письме Минфина России от 17.01.2011 г. № 03-04-06/6-1 отмечено, что оплата организацией за работников и членов их семей расходов по аренде жилого помещения (включая оплату аренды гаража, интернета и пр.) является их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией-работодателем, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Кроме того, при выплате арендодателям доходов от сдачи имущества в аренду организация-арендатор признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ.

Письмом Минфина России от 20.01.2011 г. № 03-07-08/16 доводится, что услуги по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, которые к вышеуказанным услугам по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств, оказываемым на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, не относятся, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 %. Закрытый перечень услуг, облагаемых с 01.01.2011 г. по ставке 0 %, изложен в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Письмом ФНС России от 30.12.2010 г. № ПА-37-6/19020@, принятым во исполнение п. 2 ст. 6 Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", доводится новый порядок предоставления сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

В письме Минфина России от 31.12.2010 г. № 03-04-06/6-329 отмечено, что если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Письмом Минфина России от 11.01.2011 г. № 03-07-11/01 со ссылкой на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ доводится, что суммы денежных средств, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Такие суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Письмом Минфина России от 15.11.2010 г. № 03-03-06/1/723 со ссылкой на пп. 13 п. 1 ст. 265 и п. 19 ст. 270 НК РФ доводится, что в том случае, если исполнитель по договору возмездного оказания услуг не предъявляет заказчику согласно гл. 21 НК РФ сумму НДС в отношении полученных им штрафов за несоблюдение заказчиком условий данного договора, то заказчик в такой ситуации при исчислении налога на прибыль организаций учитывает в составе внереализационных расходов суммы признанных им штрафов за нарушение договорных обязательств в полном объеме.

В письме Минфина России от 11.01.2011 г. № 03-07-08/03 отмечено нижеследующее. Поскольку при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, то в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 следует проставлять прочерк.

Письмом ФСС России от 24.12.2010 г. № 02-03-10/05-14557, в связи с изменением порядка расчёта пособий по нетрудоспособности (средний заработок за 2 предшествующих года и т.д. — Федеральный закон РФ от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ, обзор от 16.12.2010 г.) доводится порядок заполнения на оборотной стороне бланка листка нетрудоспособности таблицы "Сведения о заработной плате", действующем вплоть до утверждения новой формы бланка листка нетрудоспособности. В письме приведены соответствующие образцы заполнения.

Приказом Минздравсоцразвития России от 20.12.2010 г. № 1135н (Минюст № 19507, "Российская газета", № 11 от 21.01.2011 г.) внесены изменения в форму расчёта РСВ-1 ПФР. Изменения касаются внесения дополнения к разделу 4 (раздел 4.1.), которую заполняют организации, которым в 2010 году и на 2011 год установлены пониженные тарифы для уплаты страховых взносов в соответствии с п. 4 п. 2 и указанные в п. 2.1. и 2.2. ст. 57 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (информационные технологии, реализация программ для ЭВМ и т.п.). Такие организации должны представить отчёт по новой форме в целом за 2010 год.

Приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2010 г. № 1147н (Минюст № 19509, "Российская газета", № 11 от 21.01.2011 г.) внесены изменения в форму расчёта 4 ФСС РФ. Изменения касаются внесения новой таблицы 4.1., которую заполняют организации, которым в 2010 году и на 2011 год установлены пониженные тарифы для уплаты страховых взносов в соответствии с п. 4 п. 2 и указанные в п. 2.1. и 2.2. ст. 57 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (информационные технологии, реализация программ для ЭВМ и т.п.). Такие организации должны представить отчёт по новой форме в целом за 2010 год.

Письмом ПФ России от 11.01.2011 г., в связи с внесением изменений в законодательные акты по вопросам исчисления, уплаты и сдачи отчётности (см. обзор от 16.12.2010 г.) в территориальные фонды по месту учёта, доводится, что в ПФР необходимо ежеквартально сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету. Отчетность должна представляться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В 2011 году датами сдачи отчетности являются: 15 февраля, 16 мая, 15 августа, 15 ноября. Кроме того, с 2011 года отчетность в электронном виде представляется работодателями, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек (ранее - более 100 человек).

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2010 г. № 1231, вступившим в силу с 01.01.2011 г. и принятым в связи с установлением в ст. 20.2 Федерального закона РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (см. обзор от 16.12.2010 г.) перечня сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации."

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2010 г. № 1231, вступившим в силу с 01.01.2011 г. и принятым в связи с изменениями, внесёнными в Федеральный закон РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (см. обзор от 16.12.2010 г.) внесены изменения в Правила начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184), в соответствии с которыми:

• страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ;
• страхователи ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по ф. 4-ФСС РФ.

Смотреть Изменения НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2011 г.
Смотреть Изменения НК РФ, вступающие в силу с 27.07.2010 г.

Федеральным законом РФ от 08.12.2010 г. № 331-ФЗ установлено, что в 2011 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут исчисляться по тарифам, действующим в 2010 году.

Письмом Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-06/2/205 высказано мнение, что выплачиваемые работникам поощрительные выплаты, стимулирующие надбавки и компенсации не учитываются в составе расходов, если они не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ.

Письмом Минфина России от 29.11.2010 № 03-03-06/4/116 высказано мнение, что если организация создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то за счет него списываются суммы пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Письмом Минфина России от 06.12.2010 № 03-08-05 определено, что термин «предприятие» для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей.

Письмом Минфина России от 09.11.2010 г. № 03-03-06/700, со ссылкой на ст. 491 ГК РФ и п. 3 ст. 271 НК РФ отмечено, что если договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товары переходит только после их полной оплаты, то налогоплательщик-продавец, применяющий в целях гл. 25 НК РФ метод начисления, обязан отразить доходы от реализации имущества на дату перехода права собственности на указанное имущество к покупателю, определяемую налогоплательщиком самостоятельно исходя из условий конкретных договоров. Обращаем внимание, что в п. 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 25 НК РФ (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. № 98) отмечено, что стороны договора обязаны в данном случае обеспечить выполнение условия договора о сохранении права собственности на товар за продавцом (т.е. не отчуждать товар или распоряжаться им иным образом до момента перехода к нему права собственности на товар — например, не перепродавать и не использовать в собственных нуждах).

В письме Минфина России от 02.11.2010 г. № 03-03-06/1/683 отмечено, что по общему правилу с 1 января 2010 г. выданные авансы в целях гл. 25 НК РФ не переоцениваются. Однако, по мнению Минфина России, при расторжении договора купли-продажи (ст. 487 ГК РФ) в налоговом учете авансы, выданные продавцу, подлежат переквалификации в денежное требование покупателя по возврату суммы предоплаты, выраженное в иностранной валюте. При этом налогоплательщик-покупатель на дату расторжения договора купли-продажи в целях налогообложения прибыли включает в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся с даты выдачи аванса до даты расторжения договора в результате изменения официального курса иностранной валюты. Денежное требование по возврату предоплаты, выраженное в иностранной валюте, подлежит переоценке в налоговом учете в порядке, установленном ст. ст. 250, 265, 271 и 272 НК РФ.

Приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 144н (Минюст № 19088), вступающим в силу с годовой бухгалтерской отчётности за 2010 год, для субъектов малого предпринимательства, в целях сближения данных бухгалтерского и налогового учёта, разрешено, внеся соответствующие изменения в Учётную политику:

Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-67/пз-н (Минюст № 19063), принятым во исполнение п. 2 ст. 305 НК РФ, утверждён Порядок определения расчётной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. До 01.01.2011 г., в соответствии со ст. 16 Федерального закона РФ от 25.11.2009 г. № 281-ФЗ, расчетная стоимость финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке (сделки, исполнение обязательств по которым зависит от изменения цен на ценные бумаги, от изменения значений фондовых индексов и т.п.), может определяться налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика. Порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов также должен быть закреплён в Учётной политике.

Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-66/пз-н (Минюст № 19061), принятым во исполнение п. 6 ст. 280 НК РФ, утверждён Порядок определения расчётной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. До 01.01.2011 г., в соответствии со ст. 15 Федерального закона РФ от 25.11.2009 г. № 281-ФЗ, расчетная цена не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (сделки по купле-продаже акций, облигаций и т.п.) может определяться налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика (должно быть закреплено в Учётной политике). Для определения расчетной цены долговых ценных бумаг, номинированных в валюте РФ, может быть использована ставка рефинансирования ЦБ России.

Постановлением Правительства РФ от 27.11.2010 г. № 933, принятым во исполнение п. 5 ст. 8 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и вступающим в силу с 01.01.2011 г., установлено, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 тыс. руб. нарастающим итогом с 1 января 2011 г. (в 2010 году — 415 тыс. руб.).

Федеральным законом РФ от 29.11.2010 г. № 324-ФЗ, вступающим в силу с 04.01.2011 г. и распространяющим своё действие на правоотношения, возникшие после этой даты, внесены изменения в ст. 48 НК РФ в части обращения взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с физических лиц. В соответствии с изменениями, если налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате налога (сбора), пеней и штрафов, общая сумма которых превышает 1500,00 рублей, налоговый орган вправе подать соответствующее заявление в суд общей юрисдикции, выслав копию заявления физическому лицу. Если сумма взыскиваемых по каждому отдельному требованию об уплате налогов и санкций не превышает 1500,00 рублей и такое требование не исполнено добровольно, то фискалы вправе подать заявление в суд в тот момент, когда объём требований с набежавшими процентами превысит 1500,00 рублей. Если же по истечении трёх лет взыскиваемая сумма так и не превысит 1500,00 рублей, то фискалы вправе подать заявление в суд в течение 6 месяцев по истечении трёхлетнего срока.

В Определении Верховного Суда РФ от 13.10.2010 г. № 78-В10-30 отмечено, что сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры (жилого дома), применяется при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру. То есть, если правоустанавливающие документы на квартиру (акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности) оформлены до 1 января 2008 г., то при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 рублей.

Федеральным законом РФ от 27.11.2010 г. № 307-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 г., изменены налоговые ставки по транспортному налогу (ст. 361 НК РФ). Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составит 2,5 рубля за единицу мощности, а для автомобилей мощностью не более 150 л.с. (147,1 кВт) — 5,0 рублей. При этом для таких автомобилей указанные налоговые ставки не могут быть уменьшены законами субъектов РФ. Для иных транспортных средств, как и ранее, ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Федеральным законом РФ от 27.11.2010 г. № 309-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения в ст. 164 т 165 НК РФ, касающиеся применения налоговой ставки 0% при вывозе товаров за пределы Таможенного союза и/или получении услуг, а также комплекта документов, представляемых налогоплательщиком для её подтверждения. В соответствии с изменениями, под услугами по международной перевозке товаров понимаются перевозки всеми видами транспорта, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами Таможенного союза. К таким услугам также относятся конкретно указанные транспортно-экспедиционные услуги (погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги и т.п.). Законом также конкретизированы документы, которые необходимо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0% как при вывозе товаров, так и при получении услуг, связанных с экспортом товаров. Так, при вывозе товаров через территорию Таможенного союза необходимо представить копию ГТД с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывозимого товара. В новой редакции ст. 165 НК РФ также установлено, что документы, обосновывающие правомерность применения ставки 0%, должны быть представлены в течение 180 календарных дней. Кроме того, законом предусмотрено, что новый порядок отнесения работ (услуг) к экспортным применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) начиная с 01.01.2011 г.

Федеральным законом РФ от 27.11.2010 г. № 306-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения в часть первую и вторую НК РФ. Изменения касаются технических правок, связанных со вступлением с 28.12.2010 г. Федерального закона РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и Таможенного кодекса Таможенного союза (вступил в силу с 06.07.2010 г.).

С 28 декабря 2010 года (за исключением его отдельных статей) вступает в силу Федеральный закон РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Указанный закон фактически заменяет действие Таможенного кодекса РФ и иных, принятых в его исполнение законодательных актов. Закон регулирует все вопросы, связанные с осуществлением экспортно-импортных и иных операций, включая вопросы таможенного оформления товаров и уплаты таможенных сборов.

В письме ФСС России от 21.09.2010 г. № 02-03-13/05-9871 отмечено, что, поскольку пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ облагаются, то при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности следует указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности после уменьшения на сумму НДФЛ.

Письмом ПФР России от 29.09.2010 г. № 30-21/10260 доводится, что сумма компенсации и возмещения расходов, выплачиваемая работнику за использование (износ) личного имущества в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее работником в соответствии со статьей 188 ТК РФ. Кроме того, учитывая положение статьи 168 ТК РФ, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, с 1 января 2010 года не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.

Письмом Минфина России от 13.11.2010 г. № 03-07-11/436 по вопросу уменьшения налоговой базы по НДС при предоставлении премий, скидок (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров, и корректировке налоговых вычетов у покупателя, доводится нижеследующее. При перечислении поставщиком продовольственных товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок налоговая база по налогу на добавленную стоимость у поставщика не уменьшается, соответственно, налоговый вычет покупателем не корректируется. Основание — п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Что касается премий (вознаграждений), скидок за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, то такие бонусы (премии, вознаграждения) следует рассматривать в качестве форм скидок, что должно иметь соответствующие режиму изменения цены договора налоговые последствия. Поэтому при предоставлении вышеуказанных премий (вознаграждений), скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры (в том числе выставленные покупателю), составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок, премий, должны быть внесены соответствующие изменения, включая изменение цены. В случае если покупатель товаров до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму налога на добавленную стоимость к вычету, то покупателю необходимо внести соответствующие изменения в книгу покупок, аннулировав запись по счету-фактуре за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок (суммы НДС предъявляются покупателем к вычету) в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

Письмом ФНС России от 23.09.2010 № МН-37-6/11851@ Рекомендована форма ИР «Сведения о постановке на учет (снятии с учета) иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации». Сведения должны представляться в инспекции органами, осуществляющими учет физических лиц, только в отношении иностранцев, которые имеют разрешение на работу или патент.

Письмом Минфина России от 03.11.2010 № 03-03-06/1/691 высказано мнение, что если договором предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не установлена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В письме Минфина России от 01.11.2010 г. № 03-03-06/1/675 отмечено, что расходы на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными, в том числе и во время служебных командировок, могут учитываться в составе представительских расходов при наличии оформленных в рамках действующего законодательства первичных документов (п. 2 ст. 264 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Совместным письмом Минфина России и ФНС России от 31.08.2010 г. № ШС-37-3/10322 доводится, что начиная с 01.01.2010 г. из состава внереализационных доходов (расходов) исключены положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки выданных (полученных) авансов, выраженных в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ. Учитывая изложенное, стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, может определяться по курсу ЦБ России, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов) в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.

Совместным приказом Минфина России и ФНС России от 13.10.2010 г. № ММВ-7-8/499@ (Минюст № 18871), утверждены новые формы Решений и Постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также за счёт его имущества.

Письмом Минздравсоцразвития России от 09.09.2010 № 2891-19 определено, что Организация обязана письменно сообщать в органы ПФР и ФСС РФ по месту своего нахождения о создании или закрытии любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого на срок более одного месяца оборудованы стационарные рабочие места.