Новости

Письмом Минфина России от 03.08.2010 № 03-07-11/339 установлено, что при определении в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ пропорции по облагаемым и не облагаемым НДС операциям не учитываются дивиденды от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ.

Письмом Минфина России от 03.08.2010 № 03-07-11/335 определено, что НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным у организаций розничной торговли, не принимается к вычету при отсутствии счетов-фактур.

Письмом Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165 установлено, что компенсации за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, установленные коллективным договором, не облагаются НДФЛ.

Письмом Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/6-440 установлено, что в целях НДФЛ если ставка рефинансирования Банка России изменяется, то при определении налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам применяется новая ставка с даты ее установления.

Письмом Минфина России от 17.06.2010 № 03-01-15/4-135 установлено, что если организация ведет деятельность через обособленные подразделения, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, она обязана зарегистрировать ККТ по месту нахождения этих подразделений.

Письмом Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/509 определено, что в случае приобретения бывшего в употреблении основного средства налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок его полезного использования с учетом техники безопасности и других факторов.

Письмом Минфина России от 05.08.2010 № 03-11-06/3/117 определено, что розничная торговля через торговый зал объекта стационарной торговой сети облагается ЕНВД даже в случае, если данный торговый зал был переоборудован из арендованного офисного помещения.

Письмом Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/6-175 установлено, что единовременная выплата работнику в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ, если не превышает 50 тыс. руб. Данное положение распространяется и на доходы в натуральной форме.

Письмом Минфина России от 09.08.2010 № 03-03-06/1/534 установлено, что вознаграждение по лицензионному договору, по которому на 15 лет передается неисключительное право на использование программы для ЭВМ, учитывается в доходах равномерно в течение всего срока действия соглашения.

Письмом УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060617@ определено, что доходы от реализации товаров при их транзите через территорию России организация-продавец обязана учитывать на дату передачи товаров первому перевозчику на основании отгрузочных документов.

Письмом Роструда России от 22.07.2010 г. № 2184-1 разъяснён порядок определения расчетного периода для расчета средней заработной платы при увольнении работника (ст. 139 ТК РФ). В письме отмечено, что если работник увольняется 30 июня 2010 г., день увольнения (30 июня) является последним днем месяца и включается в календарный месяц. Следовательно, июнь 2010 г. учитывается в расчетном периоде. В случае когда работник увольняется 30 июля 2010 г., т.е. до конца месяца остается 1 день (31 июля), то данный месяц в расчет среднего заработка не включается.

Совместным письмом ФНС России и ПФ России от 11.08.2010 г. № ЯК-17-8/58 (АД-30-24/8509@) регламентирован порядок возврата плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование излишне уплаченных сумм за периоды 2002 - 2009 годов. Письмом установлена следующая процедура. Заявление о возврате излишне уплаченных сумм подается плательщиками страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту регистрации. По результатам рассмотрения заявления и имеющихся в распоряжении ПФР документов принимается решение о возврате. Указанное решение направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган в течение 5 рабочих дней оформляет заявку на возврат денежных средств и направляет ее в орган Федерального казначейства для осуществления возврата страхователю излишне уплаченных сумм.

Письмом Минфина России от 16.08.2010 № 03-03-06/2/144 установлено, что если объект переходит в собственность лизингополучателя до истечения договора, то не полностью уплаченные лизинговые платежи продолжают учитываться в расходах.

Письмом Минфина России от 20.08.2010 № 03-01-15/7-187 высказано мнение, что право на осуществление торговли без применения ККТ зависит только от места торговли, его обустроенности и способа реализации товара.

Письмом Минфина России от 09.04.2010 № 03-07-11/106 высказано мнение, что налогоплательщик корректирует налоговую базу по НДС в соответствующем периоде, если предоставление скидок (премий) привело к изменению цены реализации.

Письмом Минфина России от 05.07.2010 № 03-03-06/1/448 высказано мнение, что если у налогоплательщика отсутствует форма N ОС-1 или N ОС-1а, то по приобретенным основным средствам, которые были в эксплуатации у предыдущего собственника, амортизация не начисляется.

Письмом Минфина России от 18.08.2010 № 03-03-06/1/554 высказано мнение, что премии (скидки) покупателю за выполнение определенных условий договора учитываются во внереализационных расходах продавца, если они предоставляются без изменения цены единицы товара.

Письмом Минфина России от 19.08.2010 № 03-03-06/1/560 высказано мнение. Что если организация не может подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию права на основное средство, то оно включается в состав соответствующей амортизационной группы в период получения свидетельства о такой регистрации.

Письмом Минфина России от 14.04.2010 № 03-08-05 установлено, что деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства, если одновременно присутствуют следующие признаки: наличие обособленного подразделения, ведение деятельности через это подразделение и регулярность такой деятельности.

Письмом Минфина России от 11.08.2010 № 03-03-06/1/540 высказано мнение, что при определении, являются ли долговые обязательства сопоставимыми, необходимо сравнивать всю кредитную линию, а не одну часть денежных средств с другой частью, предоставленной в рамках открытой кредитной линии.

Письмом Минфина России от 12.08.2010 № 03-03-06/1/542 высказано мнение, что затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях относятся к расходам на рекламу.

Письмом Минфина России от 13.08.2010 № 03-04-06/7-176 высказано мнение, что для получения у работодателя социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное страхование представлять справку о неполучении такого вычета в налоговом органе не требуется.

Письмом Минфина России от 13.08.2010 № 03-07-08/228 высказано мнение, что оказанные российской компанией услуги по организации и сопровождению перевозки импортируемого товара из пункта отправления, находящегося за границей, до пункта назначения в России облагаются НДС по нулевой ставке.

Совместным письмом Минфина России и ФНС России от 08.07.2010 г. № ШС-37-3/6194 доводится до сведения, что если в счете-фактуре стоимостные показатели одного и того же наименования товара (работы, услуги, имущественного права) отражены и в иностранной валюте, и в рублях (в сумме, эквивалентной определенной сумме в валюте), то данный счет-фактура не может признаваться составленным с нарушением требований НК РФ.

Совместным письмом Минфина России и ФНС России от 08.07.2010 г. № МН-37-6/6275@ доводятся Временные методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, разработанные в целях реализации порядка обмена между налоговыми органами и налогоплательщиками (представителями налогоплательщика) при информировании налогоплательщиков и при предоставлении налогоплательщикам информационных услуг в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Административным регламентом (Приказ Минфина России от 18.01.2008 г. № 9н).

Приказом Минфина России от 07.07.2010 г. № 69н (Минюст № 17974) утверждена форма налоговой декларации по НДС при импорте товаров на территорию РФ с территории членов таможенного союза (Беларусь, Казахстан) и порядок её заполнения. Декларация представляется ежемесячно налогоплательщиками, начиная с оборотов за июль 2010 года. Если в отчетном месяце принятие на учет импортированных товаров не осуществлялось (или не наступил срок лизингового платежа), то декларация не представляется. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет документы, предусмотренные п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 г.

Письмом Минфина России от 02.08.2010 № 03-07-11/329 установлено, что денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет организации, не учитываются при исчислении НДС.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262 определено, что НДС, уплаченный с предоплаты, можно принять к вычету после погашения обязательства по ее возврату взаимозачетом.

Письмом Минфина России от 28.07.2010 № 03-03-06/1/491 высказано мнение, что "накладная, оформленная в электронном виде и подписанная электронной цифровой подписью, может являться одним из документов, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком".

Письмом Минфина России от 29.07.2010 № 03-03-06/1/494 установлено, что в целях налога на прибыль расходы на оплату коммунальных услуг подтверждаются актами сдачи-приемки, счетами на оплату и иными документами.

Письмо Минфина России от 28.07.2010 № 03-07-11/314
В случае изменения цены ранее оказанных услуг в счет-фактуру вносятся исправления и подается уточненная декларация.

Письмом Минфина России от 29.07.2010 № 03-07-11/321 определено, что НДС, предъявленный по ремонтным работам предметов лизинга, принимается к вычету независимо от того, что их стоимость компенсируется страховой организацией.

Письмом Минфина России от 02.08.2010 № 03-07-11/330 высказано мнение, что до принятия приобретенного основного средства в качестве такового на учет вычет НДС применить нельзя ("суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по основным средствам и указанные им в счете-фактуре, поступившим до принятия на учет приобретенных основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств").

Письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@ Плательщик УСН не учитывает убытки предыдущих периодов при расчете авансовых платежей.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/264 установлено, что право на вычет НДС по товарам, которые не использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, возникает в период перехода на общий режим налогообложения.

Письмом Минфина России от 26.07.2010 № 03-03-06/1/485 установлено, что денежные средства, перечисляемые за счет чистой прибыли дочерней организацией в пользу материнской, которая владеет 100-процентой долей уставного капитала первой, признаются дивидендами при их соответствии критериям ст. 43 НК РФ.

Письмом Минфина России от 29.07.2010 № 03-07-07/53 определено, что суммы, полученные организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах стоимости этого ремонта и использованных запасных частей, не включаются в базу по НДС.

Письмом Минфина России от 28.07.2010 № 03-07-11/315 установлено, что компенсация убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары, не облагается НДС.

Письмом Минфина России от 30.07.2010 № 03-07-11/327 определено, что НК РФ не предусматривает оформления счетов-фактур по возвращаемым суммам предварительной оплаты.

Письмом Минфина России от 02.08.2010 № 03-07-09/41 определено, что НК РФ не предусматривает выставления "отрицательных" счетов-фактур.

Письмо ФНС России от 16.07.2010 № ШС-37-3/6848 Если спидометр не отражает фактический пробег автомобиля (например, в результате его выхода из строя), то это обстоятельство должно быть отражено в поле "показания спидометра" путевого листа. Фактический пробег автомобиля можно подтвердить иными документами, отражающими расстояние, которое было преодолено автомобилем с неисправным спидометром.

Письмом Минфина России от 20.07.2010 № 03-11-06/2/113 определено, что курсовые разницы, возникшие при целевом использовании полученных в иностранной валюте членских взносов, организацией, применяющей УСН, в доходах не учитываются.

Письмом Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/479 определено, что вступительные и членские взносы в саморегулируемую организацию учитываются в расходах единовременно в том периоде, к которому они относятся.

Письмом Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/473 определено, что компенсация за выплату среднего заработка за период нахождения работников на военных сборах учитывается организацией в доходах, а указанный средний заработок — в расходах.

Письмом УФНС России по г. Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587 установлено, что если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, то уплачивать авансовые платежи за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого подразделения не нужно.

Письмом УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 № 16-15/040931@ установлено, что в целях УСН затраты на приобретение сырья и материалов производственного характера признаются расходами в день их фактической оплаты независимо от передачи готовой продукции покупателю. Затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их продажи.

Письмом ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@ определено, что в целях УСН налогоплательщик не вправе при расчете авансовых платежей учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Письмом Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/468 определено, что начисление амортизации по транспортным средствам, находящимся на балансе организации, прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия их с учета в органах ГИБДД и Гостехнадзора.

Письмом Минфина России от 23.07.2010 № 03-07-09/39 определено, что НК РФ не запрещает принять к вычету НДС по счету-фактуре, составленному в условных единицах.

Письмом УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 16-15/023311 установлено, что курсовые разницы, возникшие в связи с переоценкой суммы валютных ценностей и требований в виде предварительной оплаты имущества в иностранной валюте, учитываются на дату перехода права собственности на приобретенный товар или на последнее число отчетного периода.

Письмом ФНС России от 30.04.2010 № ШС-37-3/1062@ установлено, что Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает в расходах пенсионные взносы на дату их уплаты.

Письмом Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-08/74 определено, что налоговый агент не может принять к вычету НДС, если при расторжении договора на оказание услуг с иностранной организацией не были возвращены авансовые платежи.

Письмом Минфина России от 12.07.2010 № 03-04-05/9-386 определено, что имущественный вычет предоставляется в период получения свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом или в последующие периоды.

Письмом УФНС России по г. Москве от 16.02.2010 № 16-15/16201 установлено, что комитент обязан перечислить НДС с полной стоимости услуг перевозки независимо от того, что комиссионер удержал свое вознаграждение с сумм оплаты данных услуг.

Письмом Минфина России от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401 установлено, что налоговый статус физического лица не зависит от гражданства, а определяется фактическим временем его нахождения на территории РФ.

Письмом Минфина России от 12.07.2010 № 03-03-05/150 установлено, что вступительные, членские взносы, а также взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации учитываются в расходах единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Письмом УФНС России по г. Москве от 13.04.2010 № 20-14/4/038855 высказано мнение, что при покупке жилого строения, в котором нельзя зарегистрироваться по месту проживания, имущественный вычет не предоставляется.

Письмом УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 № 16-15/041436@ определено, что лизинговые платежи, перечисляемые российской организацией белорусской компании, облагаются налогом на прибыль.

Письмом Минфина России от 22.07.2010 № 03-07-13/1/04 установлено, что применяющая УСН организация при реализации товаров счета-фактуры не выставляет.

Письмом УФНС России по г. Москве от 02.04.2010 № 16-15/034624 определено, что если организация создала обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, и не указала его в качестве такового в учредительных документах, то она вправе применять УСН.

Письмо Минфина России от 05.03.2010 № 03-07-08/61.
Налоговый агент имеет право на вычет НДС, который уплачен за иностранную организацию, не состоящую на налоговом учете, в период фактического перечисления суммы этого налога в бюджет.

Письмом Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-05/57 установлено, что если авиабилеты и иные перевозочные документы составлены на иностранном языке, то реквизиты, необходимые для признания расходов, должны быть переведены на русский.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40 высказано мнение, что заимодавец не составляет счета-фактуры на сумму займа, однако он обязан их выставить на сумму процентов по займу.

Письмом Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-06/3-144 определено, что российская организация признается налоговым агентом в отношении арендной платы, перечисляемой физическому лицу за использование его помещения.

Письмом Минфина России от 16.07.2010 № 03-03-06/1/465 установлено, что если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то невозможно рассчитать коэффициент капитализации, поэтому проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитываются.

Письмом Минфина России от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112 определено, что плательщик УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть затраты на бухгалтерские услуги, в случае если такие услуги выполняются специализированной организацией.

Письмом ФНС РФ от 05.05.2010 № ШС-37-3/1162@ направлено нижестоящим налоговым органам для использования в работе Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-03-05/85 о том, что страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС учитываются в расходах согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату их начисления.

Письмом ФНС РФ от 24.05.2010 № ШС-21-3/289@ высказано мнение, что если организация не выплачивает дивиденды российским компаниям — плательщикам налога на прибыль, то она не должна представлять налоговый расчет по данному налогу, так как не признается налоговым агентом.

Письмом УФНС РФ по г. Москве от 08.04.2010 № 16-15/037024@ определено, что документом, который подтверждает отсутствие непосредственного участия в ОАО других юридических лиц в объеме более 25 процентов, является выписка из реестра акционеров общества, содержащая информацию об ее акционерах.

Письмом УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276 высказано мнение. Что безвозмездная передача рекламной продукции физлицам признается объектом обложения НДС. Для применения льготы, предусмотренной пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, передача товаров должна соответствовать законодательству о рекламе.

Письмом ФНС РФ от 24.05.2010 № ШС-37-3/2340@ определено, что неотделимые улучшения арендованного на неопределенный срок имущества амортизируются арендатором, пока одна из сторон договора не объявит о его расторжении.

Письмом Минфина РФ от 03.03.2010 № 03-07-09/11 высказано мнение, что ежедневное отражение в книге продаж составленных на основании Z-отчета счетов-фактур по авансовым платежам, полученным организацией розничной торговли, и счетов-фактур по переданным покупателям товарам не нарушает порядок ведения книги продаж.

Письмом Минфина РФ от 12.07.2010 № 03-04-06/0-143 высказано мнение, что ставка НДФЛ 13 процентов применяется к доходам иностранных высококвалифицированных специалистов независимо от их налогового статуса с 1 июля 2010 г.

Письмом Минфина РФ от 14.07.2010 № 03-11-11/199 определено, что применяющая УСН организация учитывает в доходах сумму возмещения ущерба за порчу груза в полном объеме.

Письмом Минфина РФ от 15.07.2010 № 03-11-06/2/111 определено, что акционерное общество, применяющее УСН, обязано вести бухгалтерский учет.

Письмом ФНС РФ от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@ определено, что если предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после перечисления всех платежей и в договоре не выделена выкупная цена, то все лизинговые платежи включаются в первоначальную стоимость приобретенного амортизируемого имущества.

Письмом УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2010 № 16-15/020874 определено, что компенсация затрат на питание, перечисляемая сотруднику, работа которого носит разъездной характер, учитывается организацией в расходах.

Письмом УФНС РФ по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410 установлено, что бесплатная раздача сотрудникам обедов облагается НДС.

Письмом Минфина РФ от 17.03.2010 № 03-07-08/70 определено, что транспортировка ввозимых в РФ товаров облагается НДС по ставке 0 процентов, если пункт отправления этих товаров находится за пределами России. Хранение и обработка ввозимых товаров облагаются НДС по ставке 18%

Письмом Минфина РФ от 12.07.2010 № 03-02-07/1-315 определено, что переплату по налогу на прибыль, перечисленную в бюджет одного субъекта РФ, можно зачесть в счет недоимки по этому же налогу, но возникшей в бюджете другого субъекта.

Письмом Минфина РФ от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390 определено, что физлицо, выплачивающее по гражданско-правовому договору вознаграждение другому физлицу, налоговым агентом не является и не обязано удерживать НДФЛ.

Письмом Минфина России от 14.07.2010 № 03-03-06/1/459 определено, что если иностранная компания - кредитор не владеет прямо или косвенно долей в уставном капитале российской организации - заемщика, п. 2 ст. 269 НК РФ (контролируемая задолженность перед иностранной организацией) не применяется независимо от того, что задолженность российской организации более чем в три раза превышает размер собственного капитала.

Письмом Минфина РФ от 13.07.2010 № 03-03-06/1/458 определено, что в целях налога на прибыль комиссионер вправе учесть понесенные им расходы, если они не возмещаются комитентом.

Письмом Минфина РФ от 15.07.2010 № 03-04-06/3-148 определено, что Организация, арендующая у физлица нежилое помещение, обязана удержать НДФЛ при перечислении арендной платы.

Письмом Минфина РФ от 16.07.2010 № 03-03-06/1/464 определено, что иностранная организация может потребовать у налогового агента вернуть неправомерно удержанную им сумму налога на прибыль. В такой ситуации налоговый агент обязан представить уточненный расчет и обратиться в инспекцию за возвратом излишне перечисленного налога.

Письмом Минфина РФ от 19.07.2010 № 03-04-06/6-154 определено, что компенсация расходов сотрудника, понесенных за время служебной поездки, не облагается НДФЛ при условии, что такая выплата осуществлена в размере, установленном локальными актами организации, трудовым договором, и что работа такого физлица имеет разъездной характер.

Письмом Минфина РФ от 07.06.2010 № 03-07-09/36 определено, что указание в счете-фактуре неверного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ в строке об адресе продавца не лишает права на вычет НДС, если правильно заполнены сведения о его ИНН.

Письмом Минфина РФ от 08.07.2010 № 03-04-05/9-382 высказано мнение, что остаток имущественного вычета по НДФЛ переходит на следующие налоговые периоды, пока не будет использован полностью.

Письмом Минфина РФ от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140 высказано мнение, что при определении не облагаемого НДФЛ размера суточных, которые выданы работникам, направленным в загранкомандировки, следует учитывать, что за последний день поездки такой размер равен 700 руб.

Письмом Минфина РФ от 09.07.2010 № 03-11-06/2/109 определено, что применяющая УСН организация-заемщик учитывает положительные курсовые разницы, которые возникают при переоценке суммы займа в иностранной валюте, на дату возврата кредита с учетом процентов или на последний день отчетного периода - в зависимости от того, какое из указанных событий наступило ранее.

Письмом Минфина РФ от 09.07.2010 № 03-11-06/2/110, определено, что компания, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть затраты на оплату услуг по организации пропускного и внутриобъектового режимов, оказанных госучреждением, на территории которого находится данная компания.

Письмом ФНС России от 08.06.2010 N ШС-37-3/3693@ направлено для сведения и использования в работе копия письма Министерства транспорта РФ от 24.05.2010 N ОБ-16/5460 "об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Российской Федерации при перемещении товаров в таможенном союзе с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь (с территории Республики Казахстан и (или) Республики Беларусь при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками), в том числе с использованием автомобильного, железнодорожного, воздушного транспорта".

Письмом Минфина России от 01.07.2010 г. № 03-07-11/278 доводится до сведения, что в случае, если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, уменьшать сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), оснований не имеется.

Письмом Минфина РФ от 28.06.2010 N 03-03-06/4/64 определено, что ошибки в определении налоговой базы, которые привели как к переплате, так и к недоплате налога в прошедшие периоды, следует исправлять отдельно.

Письмом Минфина РФ от 08.07.2010 N 03-04-05/9-381 определено, что изменение порядка использования имущественного вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу права на него другому налогоплательщику, а также отказ от его использования, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Письмом Минфина РФ от 09.07.2010 N 03-11-06/3/99 определено, что если организация создала обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, и не указала его в качестве такового в учредительных документах, то она вправе применять УСН. Кроме того, Письмом Минфина России от 02.07.2010 N 03-11-06/3/97 высказано мнение, что Организация может применять УСН при наличии обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством.

Письмом Минфина РФ от 09.07.2010 N 03-11-06/3/100 определено, что если общее количество автотранспортных средств, используемых организацией, которая применяет ЕНВД, превысило 20 единиц, то она должна перейти на иную систему налогообложения с начала налогового периода, в котором произошло такое превышение.

Письмом Минфина РФ от 08.07.2010 N 03-11-06/2/108 определено, что если организация, применяющая УСН с объектом "доходы", передала имущество в доверительное управление в закрытый паевой инвестиционный фонд и не сменила объект налогообложения, то она утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором произошла такая передача.

Письмом Минфина РФ от 09.07.2010 N 03-11-11/193 определено, что если ознакомление покупателя с образцом товара, оформление сделки и оплата происходят в офисе организации, а товар отпускается со склада, то такая торговля ЕНВД не облагается.

Письмом Минфина РФ от 28.06.2010 № 03-04-06/6-136 определено, что возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от налогового агента иными физическими лицами, Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Письмом Минфина РФ от 01.07.2010 N 03-04-06/10-138 определено, что Организация-заемщик обязана удержать НДФЛ при выплате в порядке регресса дохода поручителю, погасившему за нее кредит.

Письмом Минфина РФ от 01.07.2010 N 03-07-11/278 высказано мнение, что база по НДС периода отгрузки товара не уменьшается на отрицательные суммовые разницы, возникшие в периоде получения оплаты. Счета-фактуры на отрицательные суммовые разницы не выставляются.

Письмом Минфина РФ от 01.07.2010 N 03-03-07/23 определено, что расходы на приобретение работником электронного билета можно обосновать документами, подтверждающими направление сотрудника в командировку, проживание в месте командирования, распечаткой электронного билета и посадочного талона с указанием фамилии пассажира, маршрута, стоимости и даты поездки.

Письмом Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-04-05/9-364 определено, что НК РФ не предусмотрен отказ от права использования имущественного вычета одним из супругов при приобретении квартиры в общую совместную собственность. Изменить ранее заявленный способ распределения имущественного вычета между супругами с помощью представления уточненных деклараций нельзя.

Письмом Минфина РФ от 28.06.2010 N 03-02-07/1-296 определено, что для организаций не предусмотрена возможность уплаты налогов наличными денежными средствами.

Письмом Минфина РФ от 23.06.2010 N 03-07-11/266 определено, что в случае предоставления в аренду имущества субъекта РФ организацией, которой данное имущество передано в оперативное управление, арендодатель исчисляет и уплачивает в бюджет НДС.

Письмом Минфина РФ от 23.06.2010 N 03-03-06/1/426 установлено, что проценты по всем видам заимствований признаются внереализационными доходами равномерно в течение всего срока действия договора займа независимо от наступления срока их фактической уплаты.

Письмом Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425 установлено, что если объект не введен в эксплуатацию и не используется для извлечения дохода, то в целях налога на прибыль амортизация не начисляется.

Письмом Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-11/259 определено, что безвозмездная передача права собственности на жилые дома не облагается НДС.

Письмом Минфина России от 03.06.2010 г. № 07-02-12/13 доводится, что в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. При принятии организацией учетной политики наряду с другими решениями, необходимыми для организации бухгалтерского учета, утверждается порядок проведения инвентаризации. Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (в том числе формы документов, применяемых для оформления результатов инвентаризации, порядок деятельности инвентаризационных комиссий и участия материально ответственных лиц в проведении инвентаризации) установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49.

Письмом ФНС РФ от 24.05.2010 г. № ШС-21-3/289@ "О представлении налогового расчета налоговым агентом" определено, что в случае выплаты дивидендов учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. И следовательно, у Организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.

Письмом Минфина РФ от 23.03.2010 N 03-07-05/14 высказано мнение, что при возврате товара покупателем, принявшим его на учет по стоимости с учетом НДС, он обязан выставить счет-фактуру, отразив в нем показатели счета-фактуры продавца.

Письмом ФНС России от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@ рекомендовано использовать при заполнении декларации по НДС код 1010814 в отношении операций по выполнению работ в виде дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, а также код 1014001 в отношении реализации товаров, не облагаемой НДС на основании международных договоров.

Письмом Минфина России от 24.06.2010 N 03-07-10/10 определено, что организация, являющаяся одновременно инвестором и заказчиком-застройщиком, вправе принять к вычету НДС, который был предъявлен поставщиками электроэнергии и воды, используемых для обеспечения строительства. Затраты по оплате электроэнергии и воды включаются в первоначальную стоимость сооружаемого основного средства.

Письмом Минфина России от 24.06.2010 N 03-11-06/2/102 определено, что Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах от реализации стоимость имущества, полученного по договору мены.

Письмом Минфина России от 23.06.2010 N 03-04-05/7-353 определено, что физлицо вправе получить социальный вычет в размере расходов на приобретение лекарственных средств, если данные препараты входят в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, но не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Письмом Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/267 определено, что продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать базу по налогу на прибыль в периоде внесения изменений.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61 определено, что в целях учета затрат на приобретение ГСМ до принятия приказа, утверждающего разработанные научной организацией нормы расхода топлива по автомобилю, налогоплательщик вправе руководствоваться технической документацией завода-изготовителя.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 N 03-05-05-04/13 определено, что самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, которые зарегистрированы в органах Ростехнадзора и на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, облагаются транспортным налогом.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/4/62 определено, что доплата до фактического заработка за период временной нетрудоспособности учитывается в расходах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Письмом Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/260 определено, что в случае отсутствия в налоговом периоде реализации применить вычет НДС нельзя.

Письмом Минфина России от 21.06.2010 N 03-02-07/1-287 определено, что уплата налогов, сборов, пеней и штрафов через платежные терминалы Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Письмом Минфина России от 21.06.2010 N 03-04-06/2-131 определено, что при погашении собственного векселя, предъявленного физлицом, организация не признается налоговым агентом по НДФЛ, если она не является доверительным управляющим, брокером, лицом, осуществляющим операции по договору поручения, комиссии, по агентскому договору.

Письмом Минфина России от 21.12.2009 N 03-03-06/4/109 определено, что лицензионные платежи за право использования товарного знака учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, если товарный знак применяется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126 разъясняет, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Организация в отношении таких доходов физлица является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.

Письмом Минфина России от 18.06.2010 N 03-03-06/1/421 определено, что если в течение отчетного периода 2009 г. задолженность налогоплательщика была признана контролируемой, расходы в виде процентов, начисленные с начала этого отчетного периода, учитываются в соответствии с положениями п. п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ. Пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды не производится.

Письмом Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338 высказано мнение, что если договор на обучение оформлен на ребенка и ребенок внес плату лично, но платежные документы, подтверждающие оплату, отсутствуют, то родитель не может получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение.

Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340 разъясняет, что разведенный родитель не является единственным родителем у ребенка, поэтому стандартный вычет по НДФЛ в удвоенном размере ему не предоставляется

Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/2/94 определяет, что организация, в которой 100 процентов уставного капитала принадлежит муниципальному образованию, вправе применять ЕНВД и УСН.

Письмом Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-11/169 определено, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", может не подтверждать произведенные расходы документально.

Письмом Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93 высказано мнение, что если организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не учитывала в расходах суммы произведенных авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, то и суммы возвращенных авансов за неотгруженный товар в составе доходов также не учитываются.

В Письме Минфина России от 16.06.2010 N 03-08-05 отмечено, что для целей налога на прибыль суммы налога, уплаченные за пределами РФ, можно зачесть при наличии подписанного подтверждения, не заверенного печатью, если законодательство иностранного государства, резидентом которого является налоговый агент, удержавший налог, не предусматривает проставления печати на документах об удержанном налоге.

Совместным Письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 10.06.2010 г. № ШС-37-3/3881 разъяснен порядок исчисления и отражения в декларации налога на прибыль организаций с доходов, полученных от долевого участия в других организациях. Текст документа >>>

Письмом Минфина России от 10.06.2010 г. № 03-07-07/36 доводится до сведения, что операции по распространению в рекламных целях брошюр, буклетов, флаеров, календарей, листовок, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения НДС на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.

В письме Минфина России от 07.06.2010 г. № 03-07-09/35 отмечено, что глава 21 "НДС" не содержит норм, запрещающих оформлять счета-фактуры в условных денежных единицах. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по товарам, приобретаемым за рубли по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, применяются в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату принятия на учет товаров. При последующей оплате товаров, приобретенных по указанным договорам, сумма налоговых вычетов не корректируется.

Письмом Минфина России от 01.06.2010 г. № 03-07-09/33 доводится до сведения, что в п. 6 ст. 169 НК РФ указывается на обязательное наличие в счете-фактуре подписи руководителя и главного бухгалтера. Поэтому использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, поэтому такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Письмом Минфина России от 27.05.2010 г. № 03-07-09/31 со ссылкой на п. 1 ст. 30 Таможенного кодекса РФ доводится до сведения, что если в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в графе 10 указывается таможенный союз стран, например, Европейский Союз (Евросоюз), то такое заполнение указанной графы 10 счета-фактуры не является основанием для признания счета-фактуры, составленного с нарушением установленного порядка.

Совместным Письмом от 21.05.2010 г. Минздравсоцразвития РФ (№ 14-6/10/2-4208) и ФСС РФ (№ 02-03-09/08-1132П) разъяснено (со ссылкой на Федеральный Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"), что "с учетом изменения порядка исчисления пособий в столбце "Средний дневной заработок" таблицы "Сведения о заработной плате" раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности необходимо, помимо среднего дневного заработка, исчисленного из фактического заработка застрахованного лица, в скобках "()" указывать средний дневной заработок, исчисленный из предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Кроме того, поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, столбец пятый "Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия" таблицы "Причитается пособие" раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности заполнять не следует".

Приказом Минтранса России от 18.05.2010 г. № 117 (Минюст № 17533) установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Пришли сроки, когда перерегистрация ООО в 2009 году, для Обществ с ограниченной ответственностью стала необходимой. На основании Федерального Закона ФЗ-312 «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступили в действие с 1 июля 2009 года, требования новой редакции закона «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Посмотреть порядок, необходимые документы и процедуры, Вы можете на странице: перерегистрация 2009 в специальных Разделах.

Наступают сроки сдачи налоговой отчетности за полугодие 2009 года. Прошло не так много времени, с момента сдачи полугодовых бухгалтерских и налоговых отчетов. За этот период Минфин РФ выпустил несколько разъяснений, которые необходимо учесть при формировании налоговой отчетности. Федеральная налоговая служба РФ, также высказала свой взгляд на порядок сдачи отдельных деклараций и формирование некоторых показателей налоговой отчетности. Посмотреть сроки сдачи налоговой отчетности, Вы можете на странице: сроки сдачи налоговой отчетности 2009 в специальной Таблице.

Министерство финансов РФ разработал законопроект об изменении правил бухучета (21.03.2009 00:00)

Министерство финансов лишит участников финансового рынка возможности сокрытия убытков, полученных от вложений в обесценивающиеся активы. Ведомство подготовило соответствующие поправки в закон «О бухгалтерском учете», реализация которых обернется для компаний переоценкой... полный текст новости

Источник: DocList.ru

Утверждены особенности бухгалтерского учета по операциям, связанным с прямым возмещением убытков (10.02.2009 06:00)

НОВОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Утверждены Требования к соглашению о прямом возмещении убытков, порядок расчетов между страховщиками и особенности бухгалтерского учета по операциям, связанным с прямым возмещением убытков

Приказом Минфина России от 23 января 2009 года N 6н утверждены Требования к соглашению о прямом возмещении убытков, порядок расчетов между страховщиками, а также особенности бухгалтерского учета по операциям, связанным с прямым возмещением убытков.

Прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств осуществляется страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего, от имени страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего, в соответствии с соглашением о прямом возмещении убытков, заключаемым между страховщиками, которые вправе осуществлять обязательное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Условия соглашения о прямом возмещении убытков устанавливаются профессиональным объединением страховщиков с учетом Требований и подлежат согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Расчеты между страховщиками по прямому возмещению убытков осуществляются в безналичном порядке либо путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков, либо исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат.
... полный текст новости

Источник: DocList.ru

Изменены требования к показателям бухгалтерской отчетности организаций, обязанных по векселям, предоставляемым в обеспечение кредитов Банка России (31.01.2009 01:00)

НОВОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Изменены требования к показателям бухгалтерской отчетности организаций, обязанных по векселям, предоставляемым в обеспечение кредитов Банка России

Указанием Банка России от 30 декабря 2008 года N 2167-У внесены изменения в Указание Банка России от 12 ноября 2007 года N 1904-У " О требованиях Банка России к показателям бухгалтерской отчетности и другой информации об организациях, обязанных по векселям (кредитным договорам), которые предоставляются кредитными организациями в обеспечение кредитов Банка России", которые устанавливают новые требования к оценке показателей бухгалтерской отчетности организаций, обязанных по векселям (кредитным договорам), которые предоставляются кредитными организациями в обеспечение кредитов Банка России.

В частности, до 1 октября 2009 года допустимое значение для показателя "рентабельность продаж" устанавливается больше нуля на последнюю отчетную дату, а допустимые значения для других показателей снижены и устанавливаются в размере 50% от их средних значений по соответствующему виду экономической деятельности.
... полный текст новости

Источник: DocList.ru

• Метод списания материалов, сырья и товаров
  В налоговом учете компания может использовать метод ЛИФО при списании сырья и материалов (п. 8 ст. 254 НК РФ) и покупных товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Но пунктом 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» такой способ не предусмотрен. Поэтому при списании сырья, материалов и покупных товаров для сближения двух видов учета лучше выбрать один из следующих методов: по стоимости единицы запасов, по средней стоимости или ФИФО. Правда, метод ЛИФО в нынешних условиях постоянного повышения цен выгоднее с налоговой точки зрения. Однако трудозатраты от использования различных методов скорее всего экономию не окупят.
  
  
• Порядок определения стоимости товаров для перепродажи
  Компании, которые ведут торговую деятельность, в налоговом учете имеют право сформировать стоимость приобретенных товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ). В бухучете затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента передачи в продажу, можно включать в состав расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01). Лучше установить ­одинаковый порядок формирования стоимости приобретенных для пере­продажи товаров как в бухгал­терском, так и в налоговом учете. То есть либо не включать сопутствующие расходы в стоимость, а уж если включать, то список таких расходов должен быть одинаковым.
  
  
• Порядок формирования некоторых резервов
  Некоторые резервы компания может создавать в ­бухгалтерском и налоговом учете по одним правилам. К примеру, резерв на пред­стоящую оплату отпусков работникам предусмотрен пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).
  Но порядок формирования этого резерва в бухгалтерском учете не определен, а в налоговом учете строго регламентирован. Чтобы избежать разниц между бухгалтер­ским и налоговым учетом, в бухгалтерской учетной политике, лучше утвердить по­рядок создания этого резер­ва, который определен в статье 324.1 Налогового кодекса.

По материалам газеты «Учет. Налоги. Право».

Как поступить в том случае, если листок по уходу за ребенком сотруднице открыли в те дни, когда она сама была на больничном? Одни и те же дни нетрудоспособности дважды не оплачивают, поэтому по второму листку нужно начислить пособие только за тот период, который не совпадает с днями болезни по первому бюллетеню. Но не ясно, как по «детскому» больничному считать первые 10 дней — со дня выдачи листка или с первого дня оплаты.

Почему это важно: пособие по уходу на дому за заболевшим ребенком за первые 10 календарных дней оплачивают полностью, а последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Если пособие будет выплачено в большем, чем положено, размере, специалисты ФСС откажут в возмещении расходов.

Участник форума просил у коллег совета, как рассчитать пособие в следующей ситуации: первый листок нетрудоспособности открыт самой сотруднице с 11 по 19 ноября, а второй — по уходу за ребенком с 14 по 26 ноября. Мнения коллег по вопросу, как оплатить второй больничный, разделились.

ВЕРСИЯ № 1

ДЕНЬ ВЫДАЧИ БОЛЬНИЧНОГО ЗНАЧЕНИЯ НЕ ИМЕЕТ

Часть специалистов считают, что на больничном по уходу за ребенком сотрудница фактически была с момента окончания собственной болезни, то есть с 20 по 26 ноября. А раз это менее 10 дней, то пособие ей нужно выплатить полностью. По мнению сторонников этой точки зрения, день, в который был выдан больничный лист, не важен.

ВЕРСИЯ № 2

ДЕСЯТЬ ДНЕЙ СЧИТАЮТ СО ДНЯ ВЫДАЧИ ЛИСТКА

Другие главбухи уверены, что в законе № 255-ФЗ речь идет о первых 10 днях с начала больничного листа, а не с первого дня его оплаты. Поэтому пособие за дни с 20 по 23 ноября нужно оплатить полностью исходя из стажа. А начиная с 11?го дня, то есть с 24 по 26 ноября — исходя из 50 процентов среднего заработка.

«Похожее правило было раньше, когда пособие выплачивали только за рабочие дни, — аргументирует один из участников спора. — Тогда, если первые два дня или один день больничного листа выпадали на выходные, компания от их оплаты освобождалась. Иными словами, отсчет вели с первого дня больничного, а не с первого дня его оплаты».

ВЕРСИЯ № 3

УХОД ЗА РЕБЕНКОМ ВО ВРЕМЯ СВОЕЙ БОЛЕЗНИ — ЭТО НАРУШЕНИЕ РЕЖИМА

Некоторые специалисты и вовсе ставят под сомнение возможность ухода больного за захворавшим ребенком. И хотя второй больничный лист не делает первый недействительным, это, по их мнению, говорит о нарушении режима, предписанного врачом. А значит, размер выплачиваемого сотруднику пособия по первому больничному должен быть снижен до одного МРОТ со дня нарушения (п. 1 ст. 8 закона № 255-ФЗ).

НАШЕ МНЕНИЕ

БЕЗОПАСНЕЕ ИСПРАВИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

Если малыш болеет в период, когда его мама не нуждается в освобождении от работы, листок нетрудоспособности по уходу за ребенком должны выдать со дня, когда мать должна приступить к работе. Такой порядок закреплен в пункте 42 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514). А значит, второй больничный в спорной ситуации врач должен был выдать не с 14, а с 20 ноября. Поэтому в ФСС России считают, что прежде, чем оплачивать такой больничный лист, его нужно вернуть сотруднице для исправления. Иначе возможно, что при проверке ФСС откажет в возмещении расходов. Отметим, что в некоторых региональных отделениях фонда исправлять бюллетени не требуют. Но в любом случае в рассматриваемой ситуации пособие по уходу за ребенком нужно начислять начиная с 20-го числа и оплачивать в полном объеме.

По материалам газеты «Учет. Налоги. Право».

С 1 января, прежде чем обжаловать решение налоговой в суд, придется вначале соблюсти так называемую процедуру обязательного досудебного урегулирования — обратиться с жалобой в УФНС. Каковы же шансы убедить налоговиков отменить решение своих подчиненных?

По стране в целом в этом году ФНС еще не подводила статистику по досудебному регулированию, но в некоторых регионах уже обнародовали предварительные результаты. Так, УФНС по Архангельской области за девять месяцев 2008 года из 630 жалоб удовлетворило 239. Правда, цифры по оспариваемым суммам выглядят куда менее обнадеживающими: налогоплательщики смогли отстоять во внесудебном порядке лишь 10 процентов от обжалуемых доначислений. В Башкирии налоговики удовлетворили лишь четвертую часть из поданных жалоб.

Чуть успешнее дела в Челябинске — по словам местных налоговиков, более трети налогоплательщиков в 2008 году получили положительные ответы из местного управления ФНС. В Курске компании выигрывают споры с инспекциями без суда в 45 процентах случаев, а в Красноярском крае местное налоговое начальство удовлетворяет 47 процентов жалоб (в прошлом году этот показатель был больше на 5 процентов). В Брянске налоговики уверяют, что одинаково часто решают дела как в пользу своих подчиненных, так и в пользу налоговиков. Отдел налогового аудита УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу и вовсе заявил, что в 56 процентах случаев они принимают сторону компаний.

Однако отметим один «выдающийся» случай: две югорские компании постигла незавидная участь — после рассмотрения жалобы УФНС увеличило предъявленные им налоговые претензии, хотя и не имело права. Не зря Палата налоговых консультантов требует законодательно запретить налоговикам увеличивать размеры санкций и недоимок по результатам рассмотрения досудебной жалобы, считают эксперты Палаты налоговых консультантов.

Интересно, что в прошлом году ФНС удовлетворила в среднем по стране только 36 процентов жалоб на своих работников, то есть в каждом третьем случае (данные внутренних отчетов налоговиков).

По материалам газеты "Учет. Налоги. Право".

В налоговом управлении г. Перми считают, что в последнее время резко выросло количество ошибок в платежных поручениях на перечисление налогов. По статистике, проведенной налоговым управлением, только в октябре 2008 года в невыясненные платежи попало приблизительно 40 млн. руб. Рейтинг самых частых ошибок, составленный сотрудниками налогового управления:

1. Наибольшая опасность таится в полях 61 и 104 – ИНН и КПП получателя.
2. Далее идет поле 105 – ОКАТО поселения или городского округа по месту нахождения налогоплательщика.
3. Особое внимание налоговики советуют обратить на поле 110 – код бюджетной классификации, который, по их мнению, очень часто не соответствует действительности.

По материалам газеты "Учет. Налоги. Право"

Министерство финансов разъяснило порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате в IV квартале 2008 года (03.12.2008 01:00)

НОВОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Министерство финансов разъяснило порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате в IV квартале 2008 года

В письме от 27 ноября 2008 года N 03-00-08/40 Министерство финансов Российской Федерации разъяснило ряд вопросов, возникших в связи с принятием Федерального закона от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и касающихся порядка исчисления авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2008 года.

В частности, указано, что налогоплательщики, которые воспользовались предоставленным правом исчислить авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны представить в налоговые органы налоговые декларации за десять месяцев и одиннадцать месяцев 2008 года.

В налоговых декларациях должны быть рассчитаны авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Указанные авансовые платежи уплачиваются по срокам, соответственно, не позднее 28 ноября и не позднее 29 декабря 2008 года.

Указано, что сумма ежемесячного авансового платежа, начисленного налогоплательщиком по сроку уплаты "не позднее 28 октября 2008 года", должна быть учтена при определении суммы авансового платежа, подлежащего к доплате или к уменьшению по сроку "не позднее 28 ноября 2008 года".

В налоговой декларации за десять месяцев 2008 года сумма начисленного ежемесячного авансового платежа по сроку уплаты "не позднее 28 октября 2008 года" учитывается при формировании показателей строк 210-230 Листа 02.

Срок уплаты налога на прибыль организаций, исчисленного за налоговый период (календарный год), остается прежним независимо от применяемого налогоплательщиком порядка исчисления авансовых платежей, то есть не позднее 30 марта 2009 года.
... полный текст новости

Источник: DocList.ru

В письме от 7 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/331 Минфин России уточнил, как пересчитать НДФЛ при увольнении иностранца. Минфин пояснил, что чтобы пересчитать НДФЛ, конца 2008 года дожидаться не обязательно. Если до конца 2008 года иностранный работник увольняется, то пересчитать НДФЛ можно и на дату увольнения. В расчет берутся дни в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих увольнению, в том числе дни 2007 года. Но необходимо учесть, что пересчитывать налог можно только за 2008 год. НДФЛ за 2007 год пересмотру не подлежит, т.к., по словам Минфина, окончательный статус определяется по итогам налогового периода.

По материалам газеты «Учет. Налоги. Право».

Установлены новые правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Расширен круг лиц, имеющих право формировать учетную политику. Теперь это может быть не только главный бухгалтер, но и другое должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета в организации. Утверждает учетную политику, как и прежде, руководитель.

Организациям предоставлено право самим утверждать все формы первичных учетных документов, а не только те, по которым нет типовой формы. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, организация может исходить из Международных стандартов финансовой отчетности.

Изменение учетной политики теперь может производиться с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения. Ранее изменение учетной политики должно было вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения. Если изменения оказали существенное воздействие на финансовое положение организации, то такие последствия должны отражаться в бухгалтерской отчетности ретроспективно (за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий не может быть произведена с достаточной надежностью).

Кроме того, введены правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об изменении оценочных значений.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 октября 2008 г.

Приказ вступает в силу с 1 января 2009 года.

По материалам сайта аudit-it.ru.

Банкиры выделяют несколько признаков финансового неблагополучия кредитной организации. На первом месте — проволочки с выполнением расчетно-кассовых операций. «Если банк задерживает оплату на день, нужно срочно закрывать счета».

1. Открыть оборотную ведомость банка на сайте Центробанка
   На сайте Центрального банка www.cbr.ru вверху заглавной страницы есть раздел «Информация по кредитным организациям». Там по регистрационному номеру или по названию банка можно найти различные данные о нем, в том числе оборотные ведомости по состоянию на 1-е число каждого месяца (последние на дату сдачи номера доступные данные — на 1 сентября). «Оборотка» вкупе с банковским Планом счетов (утв. 26.03.07 № 302-П) может дать полезную информацию о финансовом состоянии кредитной организации. Особенно если смотреть ее в динамике за несколько месяцев.
   


2. Выяснить, из каких источников банк привлекает деньги
   Плохо, если значительная часть пассивов банка сформирована из кредитов других банков.
   Так, если величина полученных банком кредитов (она отражена на счетах 313–316) в разы больше кредитов, выданных им самим другим кредитным организациям (эти суммы учитываются на счетах 320–323), можно говорить о зависимости банка от межбанковского финансирования. В том числе из-за того, что межбанковское кредитование сегодня практически остановилось, пострадал Связь-Банк: как считается, он избежал банкротства только благодаря вмешательству властей и смене владельцев.
   


3. Выяснить, в какие активы банк вкладывает деньги
   Больше всего рискуют банки, которые значительную долю активов (20 процентов и выше) держали в ценных бумагах (кроме государственных). Они отражаются на счетах 501–507. С июля фондовый рынок обвалился вчетверо. Из-за этого банк «КИТ-Финанс», активно вкладывавшийся в акции, был продан за символические 100 рублей, чтобы избежать банкротства. Кроме того, вас должна насторожить разбалансированность активов и пассивов банка по срокам. Например, если сумма кредитов, выданных на срок свыше трех лет, значительно превышает величину привлеченных на тот же срок денег.
   

По материалам газеты «Учёт. Налоги. Право».

Работающим пенсионерам со стажем более 30 лет будет доплачиваться по 6% от базовой составляющей трудовой пенсии за каждый дополнительный год работы. Как заявила глава Минздравсоцразвития России Татьяна Голикова, такая мера предусмотрена в Концепции развития пенсионной системы России до 2020 г.

Также концепцией предусмотрено повышение уровня пенсионного обеспечения лиц старшего поколения и ликвидация бедности среди пенсионеров. Для этого предлагается повысить оценку пенсионных прав, приобретенных до 1 января 2002 г., с учетом советского стажа до 1 января 1991 г. на 10%. Кроме того, по 1% будет добавляться за каждый год работы в советское время до 1991 г.

Для граждан, уровень пенсионного обеспечения которых будет оставаться ниже прожиточного минимума, по словам министра, устанавливается «адресная социальная доплата».

По материалам информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».

Как сообщает газета «Учёт. Налоги. Право», с начала 2010 года будет отменен единый социальный налог. Вместо него компании будут обязаны платить страховые взносы: в Пенсионный фонд — 26%, в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%, в Фонд социального страхования — 2,9%. В общей сложности налоговая нагрузка компаний увеличится с 26% до 34%.

Уточняется, что страховые взносы не будут начисляться на годовой заработок, превышающий 415 тыс. рублей (эта сумма будет ежегодно индексироваться). Не исключается и вариант, что компаниям, применяющим «упрощенку» и «вмененку», придется платить страховые взносы в общем порядке — и в ФСС, и в ФОМС.

Предложение по реформированию единого социального налога озвучил премьер-министр Владимир Путин на правительственном заседании, посвященном Концепции долгосрочного социально-экономического развития России до 2020 года. Но есть и позитивные моменты: Владимир Владимирович пообещал, что будут разрабатываться механизмы, позволяющие избежать роста налоговой нагрузки.

Эти механизмы уже сейчас в общих чертах изложены в концепции-2020. Например, предлагается упростить формы налоговых деклараций и процедуру их подачи, «усовершенствовать» процедуру исчисления и возмещения НДС, предоставлять вычет по НДС по выданным авансам. Но вряд ли все это может компенсировать компаниям такое серьезное увеличение налоговой нагрузки.

В ближайшее время организациям позволят рассрочить уплату ежеквартальных платежей по НДС на три месяца. Соответствующий законопроект был внесен в Госдуму 30 сентября, во вторник. Планируется его принятие ускоренными темпами и введение в действие уже с 1 октября 2008 года.

В соответствии с новым законопроектом компании будут отчитываться по НДС ежеквартально, а вот уплачивать его — помесячно. То есть если закон вступит в действие, как и планируется, с 1 октября, то до 20 октября надо будет подать декларацию за третий квартал. А налог, подлежащий уплате по этой декларации, перечислить равными долями не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря.

По расчетам Минфина эта мера поможет убить сразу двух зайцев: сгладить разочарование предпринимателей, так и не дождавшихся снижения НДС, и предупредить финансовые проблемы у банков и организаций, которые ожидались в октябре после «разовой» уплаты налога.

По материалам издания «Учёт. Налоги. Право».

От ожидаемого этой осенью решения Конституционного суда зависит, сможет ли налоговая инспекция, даже проиграв спор в суде, попытаться свести счеты со строптивой компанией, назначив повторную выездную проверку. Жалобу в КС РФ подало ООО «Варм» из Омска, которому в прошлом году областным УФНС была назначена, по мнению компании, незаконная повторная ревизия.

Марина Коснова, эксперт «УНП»

НАПОМНИМ. В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса повторную выездную проверку может проводить вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за деятельностью инспекторов, проводивших ревизию. А также сама инспекция в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации «к уменьшению».

Межрайонная инспекция № 2 по Омской области в 2006 году проверяла «Варм» по НДС и налогу на прибыль. По результатам проверки «межрайонка» приняла решение о доначислении 1, 6 млн рублей НДС и 2,2 млн рублей налога на прибыль, а также порядка 800 тыс. рублей штрафов.

«Варм» подало иск в Арбитражный суд Омской области. Судьи сняли миллионные доначисления. Апелляционная инстанция и Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа оставили это решение без изменения. Однако после окончания кассационного разбирательства омское налоговое управление сделало ход конем — назначило повторную выездную проверку в порядке контроля за работой проигравших суд подчиненных.

Сразу после этой новости компания вновь обратилась в Арбитражный суд Омской области с иском о признании проверки незаконной.

К сожалению, судьи не нашли в новой ревизии ничего предосудительного. Арбитражный суд области, так же как и Восьмой апелляционный, и окружной суд, отказал «Варм» на основании того, что «проведение повторной выездной налоговой проверки назначено непосредственно в порядке контроля управления за деятельностью межрайонной инспекции». Следовательно, заключили суды, даже при наличии победных для компании решений суда повторная ревизия назначается не для переоценки выводов судей, а исключительно для проверки труда инспекторов.

Компания не сдалась и решила подавать жалобу в Конституционный суд. «Мы понимали, что УФНС может опять доначислить огромные суммы, — рассказал „УНП“ Антон Мотос, юрист, представляющий интересы „Варм“. — МРИ провела свою проверку очень небрежно, с чем согласились судьи трех инстанций. Мы решили, что налоговое управление попытается подкорректировать ошибки и недоработки подчиненных».

Так и вышло: пока шли разбирательства о правомерности назначения повторной проверки, Управление Федеральной налоговой службы вынесло решение о повторном доначислении примерно той же суммы, какую ранее выписала компании МРИ № 2. К моменту подписания номера в печать ООО «Варм» уже успело вновь отсудить деньги в двух инстанциях. Теперь в компании ждут решающего слова судей кассационной инстанции и Конституционного суда.

По материалам газеты «Учет. Налоги. Право.»

Первоначальная стоимость имущества, полученного безвозмездно, определяется как сумма, в которую оно оценено в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, стоимость безвозмездно переданного имущества компании, владеющей более, чем 50% акций, не увеличивает сумму внереализационных доходов у получающей стороны. Амортизировать такое имущество все равно можно, не смотря на это. Эта информация подтверждается также письмом Минфина России от 15.05.08 № 03-03-06/1/318.

Как сообщает газета «Учет. Налоги. Право», получение справки об отсутствии задолженности перед бюджетом — процедура, чреватая лишними трудозатратами. Обзвонив московские ИФНС, корреспондент «УНП» узнала, какие требования предъявляют к желающим получить заветный документ. Принципиальное отличие между правилами в различных налоговых — потребует ли налоговая предварительного подписания акта сверки.

В инспекциях № 3, 4, 5, 8, 9, 10, 13, 17, 19, 23, 24, 26, 28, 30, 31, 3 требуют обязательно представить акт сверки. Только с приложением копии акта компания сможет подать запрос на получение справки об отсутствии задолженности*. Когда будет готова справка, точно сказать в этих инспекциях затруднились — «зависит от загруженности инспекторов». Но поскольку все уже выверено, то скорее всего долго ждать не придется.

В инспекциях № 21, 25, 36 сверка потребуется, если числятся долги. Если все «чисто», то для получения справки достаточно запроса.

В ИФНС № 7, 15, 16, 18, 20, 22, 33, 37, 43 не требуют проходить сверку. Для получения справки достаточно подать запрос в канцелярию. Однако, как нам рассказали «клиенты» этих инспекций, ожидание справки может затянуться вплоть до нескольких месяцев и закончиться неожиданным сообщением, что задолженность есть. Поэтому лучше заранее уточнить, числится ли за компанией недоимка и разрешить проблему до запроса о справке.

В инспекции № 14 — особый порядок для получения справки об отсутствии долгов перед бюджетом. Тут налогоплательщикам вручают обходной лист. В нем поименованы различные отделы налоговой, которые нужно обойти, прежде чем сдать запрос на получение справки об отсутствии задолженности. Сотрудники отделов смотрят, нет ли у них претензий к компании.

Федеральная налоговая служба поясняет, что если вместе с первичной налоговой декларацией, представленной в налоговый орган за соответствующий налоговый период (в которой отражены операции по реализации товаров/работ/услуг, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов), были представлены документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ, то при представлении уточненной налоговой декларации за тот же налоговый период, в которой не внесены изменения и/или дополнения в сведения, отраженные в разделе 5 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров/работ/услуг, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» первичной налоговой декларации, документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ, ранее представленные в налоговый орган с первичной налоговой декларацией, могут не представляться. Если проводится камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, то налоговый орган вправе получить от налогоплательщика пояснения, в том числе, об основаниях непредставления документов по вышеуказанным основаниям. Позиция ФНС согласована с Минфином России.

ФНС России в письме № ШС-6-3/381 от 26.05.2008 «О направлении письма Минфина России 25.04.2008 № 03-02-07/2-76» направила для сведения письмо Минфина России, в котором финансовым ведомством были разъяснены отдельные вопросы, касающиеся процедуры оформления результатов камеральной налоговой проверки при представлении уточненных налоговых деклараций.
Как считает Минфин России, камеральная проверка первичной налоговой декларации прекращается, если налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию до момента обнаружения налоговым органом факта не отражения или неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. Если же налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации в момент или после обнаружения налоговым органом нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган завершает такую проверку и принимает по ее результатам решение в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса.

Минфин может поддержать введение оперативных налоговых проверок предприятий и индивидуальных предпринимателей. Эта идея, сообщил вчера статс-секретарь-заместитель министра финансов России Сергей Шаталов, обсуждается в Федеральной налоговой службе.

Но проработанных предложений пока нет, пояснил замминистра в интервью информагентству «Интерфакс-АФИ». Однако, опережая события, Шаталов заявил о возможной поддержке идеи, но «в разумных пределах, в рамках цивилизованных процедур и с понятными правовыми последствиями».

«Многие государства, в частности, Казахстан, имеют оперативные бригады, которые контролируют, ведет ли предприниматель деятельность, подпадающую под налогообложение, и имеет ли соответствующую регистрацию или патент», — сказал замминистра. По его оценке, бизнес, для которого важна равная конкурентная среда, отнесется к введению оперативных проверок с пониманием.

Очередная инициатива ФНС выдержана вполне в традициях этого ведомства, неустанно ищущего новые способы контроля над налогоплательщиками. Другое дело, что действующим Налоговым кодексом оперативные проверки не предусмотрены: налоговые органы сейчас имеют право на выездные и камеральные проверки. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики минфина Сергей Разгулин, отметив этот момент, сказал, что в данном контексте под оперативными проверками нужно понимать выезд налоговых органов на предприятия, проверку наличия или отсутствия деятельности, оприходование прибыли и иные действия для использования этой информации для налогового контроля.

Заместитель руководителя комитета РСПП по налоговой и бюджетной политике Сергей Беляков считает, что в отсутствии конкретных предложений ФНС о введении оперативных проверок делает сейчас невозможной оценку этого новшества: «Неизвестно, какой будет процедура, а только она и может быть надежной гарантией защиты прав налогоплательщиков».

Опрошенные «РГ» с целью выявить контуры нового вида проверок налоговые эксперты пояснили, что в Налоговом кодексе предусмотрены контрольные закупки, которые практикуются и сейчас. Их цель — выявить, к примеру, выдаются ли чеки покупателю при покупке или какая цена указана на товаре. В частности, если на пачке сигарет указана максимальная цена, а продается пачка дороже, этот факт подлежит выяснению.

Вполне вероятно, объясняют эксперты, речь может идти и о спецрежимах, при которых применяется упрощенная система налогообложения (ею должен пользоваться малый бизнес). Не исключено, что какие-то проверки могут быть проведены на предмет использования подобных упрощенных схем крупными предприятиями. И их цель в таком случае — выявить и исключить возможность применять спецрежимы. Однако проводить такие проверки, пояснили эксперты, сложно, так как проверить работу по упрощенной схеме даже через год невозможно. За это время меняется все: от цены до инфляции.

Встречные же проверки, как некое подобие оперативных, в свое время были отменены статьей 93.1 Налогового кодекса. Конечно, сейчас есть камеральные проверки, которые можно трактовать как разновидность оперативной, но они осуществляются постфактум. «Судя по словам Сергея Шаталова, может сложиться впечатление, что оперативные проверки хотят проводить моментально. Но тогда это будет уже контрольной закупкой», — отметили эксперты неувязки в дискутируемой сейчас идее введения оперативных проверок.

27 марта 2008 г. состоялось очередное заседание Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации.

Совет одобрил изменения в Программе проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит). В Программу включены дополнительные вопросы, обеспечивающие проверку знаний МСФО. Рекомендовано начать проведение квалификационных экзаменов с учетом данных изменений с первого полугодия 2009 г. Уточненная Программа будет размещена на официальном сайте Минфина России в сети «Интернет» http://www.minfin.ru/ в разделе «Аудиторская деятельность — Аттестация и повышение квалификации аудиторов — Программы и вопросы для проведения квалификационного экзамена».

Учебно-методическим центрам рекомендовано увеличить предэкзаменационное (предквалификационное) обучение претендентов до 320 часов, обеспечив качественную подготовку по дополнительно включенным в Программу вопросам. Комиссии по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов Совета поручено разработать экзаменационные тесты и вопросы согласно изменениям в Программе.

Совет принял к сведению сообщение Комиссии по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов о проделанной работе по обновлению базы данных экзаменационных билетов и тестов. Комиссии поручено доработать Техническое задание на подготовку материалов для обновления экзаменационной базы билетов и тестов (для использования учебно–методическими центрами). Техническое задание будет размещено на официальном сайте Минфина России в сети «Интернет» http://www.minfin.ru/ в разделе «Аудиторская деятельность — Аттестация и повышение квалификации аудиторов».

Заслушана информация Рабочей группы по вопросу выработки критериев процедуры ротации членов комиссий Совета и принципам их формирования, а также вопросам информационного обмена в рамках Совета. Решение по данному вопросу будет принято Советом на очередном заседании.

Совет одобрил даты проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора во втором полугодии 2008 года: с 26 сентября по 1 октября и с 28 ноября по 3 декабря.

Срок действия лицензии может быть автоматически продлен для тех компаний, за которыми не числилось никаких нарушений. С таким предложением выступила министр экономического развития и торговли Эльвира Набибуллина.

В целом же, она предлагает существенно сократить список видов деятельности, подлежащих лицензированию и перейти к системе обязательного страхования ответственности. Это предложение МЭРТ поддержал сегодня на заседании Госсовета и избранный Президент Дмитрий Медведев.

Источник: GAAP.ru

Многие компании, имеющие сильную репутацию на рынке, помимо маркетинговых исследований, ежегодно проводят исследования по оценке своей деловой репутации. К примеру, компания «ВымпелКом» (торговая марка «Билайн») каждый год проводит репутационный аудит, задача которого — наметить направления развития репутации, вовремя оценить репутационные угрозы и не допустить их осуществления.

Такого рода исследования ложатся в основу перспективных коммуникационных планов PR-службы. Примеру «Билайн» следуют сегодня все больше компаний. Кроме обеспечения текущей деятельности, существуют особые ситуации, когда становится необходимым проведение оценки деловой репутации (репутационного аудита). Это подготовка к сделкам на фондовом рынке, отход собственника от оперативного управления бизнесом, существенное увеличение масштабов бизнеса, коммуникационные кризисы разного происхождения и, наконец, внедрение в компании системы KPI.

Подготовка к финансовым сделкам

Интерес собственников российских компаний к репутационному менеджменту объясняется растущей ориентацией на акционерную стоимость и, как следствие, желанием задействовать все инструменты, позволяющие повысить стоимость бизнеса. Мировая практика признает, что корпоративная репутация является нематериальным активом компании, имеющим свою стоимость.

Исследования репутации, о которых пойдет речь в данной статье, направлены не на выявление веса репутации в стоимости прочих активов организации, а об измерении качественных показателей, необходимых для операционализации процесса управления этим активом.

В основе исследований по оценке деловой репутации (или иначе — репутационных аудитов) лежат так называемые качественные методы исследований. Это кабинетный анализ документов (текстов, предназначенных для коммуникации с внешней средой, публикаций деловой и финансовой прессы, обзоров аналитиков рынка), а также экспертные интервью с представителями аудиторий, которые являются носителями репутации организации.

Сообщество инвесторов крайне чувствительно к репутационным факторам. В хорошей репутации содержатся дополнительные гарантии сохранности инвестиций и стремления менеджмента выполнить взятые на себя обязательства по развитию актива. Если компания является носителем лучшей репутации на своем рынке, она может рассчитывать на премию при расчете справедливой стоимости бизнеса.

Исследовательская программа репутационного аудита обычно фокусируется на изучении информированности аудиторий о деятельности компании, существующих мнений и отношений (иначе говоря, эмоциональных оценок). Как правило, к опросу привлекаются эксперты, которые представляют деловое окружение компании и взаимодействуют с ней в связи с наличием общих интересов.

Анализ документов и опрос экспертов затрагивают блок вопросов, касающихся репутации собственников и топ-менеджеров компании, ее корпоративной стратегии, финансового положения, состава и качества управленческой команды, репутации товара или услуги, а также социальной ответственности.

Необходимо иметь в виду, что вклад всех этих параметров в создание репутации не одинаков. Особенности репутации как социального явления измеряются в ее непрерывном развитии, дополняются новыми критериями, меняют степень значимости в определении того, что такое хорошая репутация бизнеса.

Первая серьезная попытка сформулировать эталонную модель репутации российской компании была предпринята рейтинговым агентством «Эксперт» в 2000 году. Изучив различные зарубежные подходы к определению корпоративной репутации, агентство опросило руководителей высшего звена российских компаний. Участникам опроса было предложено распределить по значимости различные слагаемые корпоративной репутации. В результате были выделены три доминирующих и на момент проведения опроса самодостаточных критерия: репутация первого лица организации, ее финансовая устойчивость и качество товаров и услуг, поставляемых на рынок.

Проводя репутационные аудиты, мы накапливаем собственные сведения и наблюдения о том, в каком направлении развиваются общественные ожидания в отношении бизнеса.

Среди факторов, которые сегодня работают на повышение репутации, эксперты чаще всего называют наличие ясной стратегии бизнеса, открытость политики, социальную значимость бизнеса и социальную ответственность. Сразу оговорюсь, под социальной ответственностью чаще всего понимается не благотворительность и спонсорство, а качество кадровой политики компании — компенсационные, социальные и обучающие программы для собственных служащих.

Самыми же существенными факторами, способными снизить репутацию, называют неэффективность бизнеса, слабость команды менеджеров, проблемные отношения с государством, конфликты между собственниками, а также корпоративную историю, берущую начало в эпохе приватизации.

Увеличение размера компании и географии деятельности

Как правило, увеличение численности персонала, а также расширение географии деятельности приводит к появлению множества центров управления в компании, поэтому процесс управления репутацией в этом случае оказывается затрудненным.

Чем больше организация, тем сложнее поддерживать репутацию, тем более осознанной должна быть политика в сфере репутационного менеджмента. Это подразумевает в первую очередь наличие процедур принятия решений по вопросам, в которых потенциально содержится риск утраты репутации (сделки по слияниям и поглощениям, увольнения топ-менеджмента и т. д.), развитие системы внутренних коммуникаций и поддержки лояльности внутренних аудиторий, регулярность информационного взаимодействия со всеми заинтересованными деловыми сообществами.

Одним из наших фирменных know-how является практика опроса менеджмента компаний в ходе аудита, поскольку мы исходим из базовой посылки о наличии различий между тем, что компания представляет собой в действительности, и тем, как она воспринимается аудиториями. В этом смысле задача репутационного аудита — подготовить основания для формирования адекватного смыслового поля и создания инструментария, позволяющего полноценно эти смыслы транслировать.

Ядро репутации всегда формируется внутри компании. При оснащенности каждого рабочего места в современном офисе многочисленными средствами связи процесс коммуникации менеджеров с внешними контрагентами не может регулироваться только правилами и регламентами. Именно поэтому, отдавая должное воздействию средств массовой информации на формирование мнений, необходимо признать решающее значение фактора личного общения между людьми. Прочитав в утренней газете статью, заинтересованный контрагент скорее всего обратится за комментариями к инсайдеру.

Отход собственника от непосредственного управления бизнесом

Репутация, как и прочие активы компании, принадлежит акционерам компании. Когда собственник осуществляет непосредственное управление своим бизнесом, вопрос о качестве поддержки репутации стоит не так остро, как в тот момент, когда он переключается с оперативного управления на стратегическое. Не имея инструментов опосредованного управления этим активом, собственник рискует как собственной репутацией, так и репутацией своего бизнеса.

Репутационный аудит (или исследование по оценке деловой репутации) является в этом случае инструментом контроля текущего состояния репутации и, в случае необходимости, вмешательства в ситуацию.

Особенно это актуально для российских холдинговых компаний с диверсифицированным бизнесом. Работая над расширением своих бизнесов, собственники фиксируют бизнес-показатели (объем бизнеса, прибыльность, динамику роста, географию), не вменяя в обязанности менеджменту управление репутацией. Часто они начинают осознавать, что выпустили этот аспект из поля своего зрения, в тот момент, когда проблемы уже назрели: ухудшение репутации ограничивает рыночный маневр. Зачастую бывает и так, что репутационные проблемы одного из активов переносятся на все остальные, что заставляет актуализировать потребность в репутационном менеджменте со стороны управленцев «страдающих» бизнесов.

В ситуации кризиса, связанного с потерей доли рынка

Любой кризис (техногенный, финансовый, кадровый и проч.), ставший публичным, наносит ущерб репутации организации. В тот момент, когда кризис разрешен, требуется оценить его последствия и наметить план действий по «ремонту» репутации.

Совершенно иная ситуация — когда компания начинает терять долю рынка. Такие события почти всегда в перспективе становятся причиной ослабления корпоративной репутации. Аудит репутации в этом случае практически обязателен. Хотя здесь и существуют объективные трудности с проведением исследования (традиционно чем хуже репутация компании, чем хуже идут у нее дела, тем неохотнее ее бизнес-окружение соглашается на участие в опросах), результаты оправдывают затраченные время и усилия. Взгляд со стороны часто дает возможность взглянуть на бизнес глазами внешнего окружения и поискать в репутационном менеджменте источник если не улучшения, то удержания ситуации под контролем.

Внедрение в организации системы KPI

И наконец, одной из самых распространенных причин, по которым сегодня службы по связям с общественностью прибегают к аудиту деловой репутации — это необходимость получить измеряемый инструмент оценки своего труда.

Работая с такими запросами, мы зачастую сталкиваемся с ситуацией, когда компании просят увеличить число респондентов, чтобы оперировать числовыми значениями при представлении экспертных мнений. С точки зрения социологии такой подход не вполне корректен, так как в количественных данных могут быть представлены только мнения, отражающие генеральную совокупность, а это уже прерогатива массовых опросов.

Необходимо понимать возможности и ограничения используемого исследовательского метода, чтобы превратить репутационный аудит в адекватный управленческий инструмент.

Ценность экспертного интервью заключается в возможности переходить с уровня простой фиксации мнений на объяснение источника их формирования. Данное обстоятельство — принципиально для дальнейшей работы по выработке эффективных стратегий репутационного менеджмента в организации. Поэтому при проведении повторных аудитов измерению и сопоставлению могут быть подвергнуты такие параметры, как полнота и адекватность представлений бизнес-сообщества о бизнесе организации, ее стратегии, проектах, достижениях, частотность воспроизведения тех или иных месседжей. На результатах сравнения данных по этим же параметрам могут основываться и ключевые компетенции.

Если же вернуться к вопросу о величине выборки, то наш многолетний опыт проведения репутационных аудитов показывает, что 35-37 интервью (если речь идет о географически локализованной экспертной группе) — оптимальная программа исследования. А необоснованное увеличение числа респондентов, не приводя к качественному приросту исследовательского материала, существенно затягивает и удорожает исследование.

Традиционно в число экспертов, участвующих в репутационном аудите, попадают чиновники разных уровней, представители партнерских компаний, менеджеры финансовых учреждений, аналитики рынка, журналисты.

Статус экспертов, опрашиваемых в ходе репутационных аудитов, не всегда определяет качество исследовательской информации. Существует ошибочное мнение, что топ-менеджер будет более ценным экспертом, чем менеджер среднего звена. На практике «рабочая лошадка», менеджер, отвечающий за регулярное взаимодействие с организацией, общающийся с ее служащими, может поделиться с интервьюером более полной и осмысленной информацией, нежели его руководитель.

Важно помнить, что информативность метода экспертного интервью определяется уровнем погруженности респондентов в исследуемые сюжеты, поэтому необходимо стремиться к разумному балансу между статусом исследования и качеством получаемой информации.

Источник: Advertology.Ru

В настоящее время в России многие компании составляют финансовую отчетность в соответствии с международными (МСФО) или американскими (ГААП США) стандартами. Одна из основных целей подготовки такой отчетности – привлечение дополнительного финансирования за счет размещения акций компании (или депозитарных расписок) на ведущих фондовых биржах.

Многие компании при установлении отношений с зарубежными партнерами оценивают степень надежности контрагента, в том числе, и на основании представляемой им финансовой отчетности. В то же время существует высокий риск того, что даже финансовая отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами, будет содержать искаженные данные. Финансовая отчетность компаний в большинстве случаев подлежит обязательному аудиту, однако аудиторская проверка не может гарантировать отсутствие фальсификации отчетных данных.

Распространенные способы искажения финансовой отчетности

Как правило, инвесторы, потенциальные партнеры и другие внешние пользователи отчетности в первую очередь обращают внимание на три основных показателя деятельности компании, раскрываемых в отчетности. Это размер выручки, чистая прибыль и совокупные активы компании. Для того чтобы соответствовать ожиданиям инвесторов, менеджмент зачастую искажает данные в отчете о прибылях и убытках, балансе или не полностью раскрывает их в примечаниях к отчетности. Остановимся подробнее на наиболее распространенных способах фальсификации данных финансовой отчетности.

Система менеджмента качества (СМК), соответствующая требованиям стандарта DIN EN ISO 9001:2000, внедрена и применяется в ЗАО «Интертехэлектро» и ООО «Инженерно–проектный центр Новой генерации».

Разработанная и внедрённая в компаниях система менеджмента качества распространяется на проектирование зданий и сооружений, управление проектами и строительством инженерных и искусственных сооружений на энергетических объектах, осуществление функций заказчика, генерального проектировщика и генерального подрядчика. СМК позволила повысить управляемость компаний и скорость реагирования на изменения приоритетов и внешних воздействий. Результатом внедрения системы явилась прозрачная система управления всеми бизнес-процессами, позволяющая вести работу на уровне, соответствующем международным стандартам.

Оценочный аудит ООО «Инженерно–проектный центр Новой генерации» проводила компания Eurocat institute, уполномоченный представитель органа по сертификации TUV CERT (Германия). В ЗАО «Интертехэлектро» - компания Bureau Veritas Certification, которая входит в десятку мировых лидеров по проведению сертификации.

В завершающей стадии находится получение сертификата соответствия и третьей компанией группы – ООО «Сервис Новой генерации». Как отметил руководитель группы компаний «Интертехэлектро – Новая генерация» Александр Коган: «Получение сертификата соответствия означает положительную оценку деятельности компаний, а также уверенность в том, что мы хорошо знаем свою работу и выполняем её качественно, в установленные сроки».

Органы по сертификации разрешают использование знака соответствия СМК в течение трех лет. После истечения срока действия будет проводиться повторная сертификация. Но в компаниях регулярно будет проводиться инспекционный аудит, необходимый для получения подтверждения работы системы.

Источник: EnergyLand.info

На официальном сайте Минфина России выложен для скачивания Приказ от 16 ноября 2007 г. № 699 «Об отказе в предоставлении лицензий на осуществление аудиторской деятельности».

Комиссия по проведению конкурса на право заключения договора на подготовку обоснования инвестиций строительства Камбаратинских ГЭС-1 и ГЭС-2 в Киргизии провела 20 ноября в Москве заседание, в ходе которого вскрыты конверты с заявками участников. Как сообщается в пресс-релизе ЗАО «Интер РАО ЕЭС», конкурсные заявки представили компании Mott MacDonald /Великобритания/, Snc-Lavalin International Inc. /Канада/ и EDF совместно с PricewaterhouseCoopers.

После процедуры вскрытия конвертов, проходившей в присутствии приглашенных, комиссия приняла поступившие заявки к рассмотрению. Конкурсная комиссия планирует подвести итоги рассмотрения в середине декабря 2007 г.

Конкурс на право заключения договора на подготовку обоснования инвестиций строительства Камбаратинских ГЭС-1 и ГЭС-2 проводится в соответствии с решениями, принятыми на межправительственном уровне Россией, Казахстаном и Киргизией. Строительство Камбаратинских ГЭС было начато в 1986 г. К настоящему времени на Камбаратинской ГЭС-2 выполнено около 40 проц от общего объема строительно-монтажных работ.

Чтобы быть индивидуальным предпринимателем, недостаточно только лишь зарегистрироваться и начать работать. Странно? Да. Но не для налоговиков. Они считают, что претендент на это звание должен быть еще и неплохим специалистом в бухучете и налогообложении. Однако, на наш взгляд, предприниматель совершенно не обязан возлагать на себя столь тяжкий груз.

Сделай сам

Может ли предприниматель включить в сумму профессионального налогового вычета затраты на бухгалтерское сопровождение? «Нет», - однозначно отвечают на этот вопрос специалисты управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России. Им вторят и их подопечные (например, п. 11 письма Управления МНС России по г. Москве от 22.12.03 № 27-08/70659).

Свою позицию налоговики аргументируют подпунктом 11 пункта 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Минфина и МНС России от 13.08.02 № 86н, БГ-3-04/430. Этот подпункт, с одной стороны, относит к прочим расходам затраты на консультирование, оказанное по договорам возмездного оказания услуг. С другой - исключает из таких расходов оплату услуг, которые связаны с выполнением обязанностей, возложенных на предпринимателя российским законодательством.

Именно такую обязанность налоговики и усмотрели в пункте 2 статьи 227 НК РФ.

Цитируем закон

«Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (индивидуальные предприниматели. - Примеч. ред.), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет...»
Пункт 2 статьи 227
Налогового кодекса РФ

Подобная некорректная формулировка позволила им считать, что предприниматель обязан рассчитывать НДФЛ исключительно своими силами. А значит, оплата услуг бухгалтера или компании, специализирующейся на ведении бухучета, - неоправданная роскошь.

Однако расчет налога - далеко не единственная обязанность счетовода. Кроме этого он оформляет «первичку», ведет кассовую книгу, отслеживает расчеты с дебиторами и кредиторами, сдает отчеты в налоговую инспекцию. Неужели оплата таких услуг тоже неоправданна? По мнению налоговиков, да. «Все обязанности по ведению учета, в том числе оформление первичной документации, лежат непосредственно на самом предпринимателе», - сообщили нам в том же Управлении ФНС России по г. Москве.

Это еще не все. Налоговики в данной ситуации не делают различия между договором на оказание услуг и трудовым договором. Если бухгалтер работает по трудовому договору, о включении его вознаграждения в состав профессионального вычета они даже не хотят слышать.

Самостоятельно - не значит лично

По нашему мнению, налоговики слишком вольно толкуют пункт 2 статьи 227 НК РФ. Эта норма кодекса не означает, что предприниматель обязан вникать в нюансы расчета налога на доходы физических лиц. Она говорит лишь о том, что в расчете НДФЛ налоговые органы не принимают участия (как это происходит, например, в случае с транспортным налогом для физических лиц). Налог определяется на основании подсчетов, произведенных в книге доходов и расходов. Заполнить же ее может как сам предприниматель, так и нанятый им работник.

Кроме того, в статье 227 НК РФ речь идет исключительно о расчете налога на доходы физлиц. Однако предприниматель в зависимости от рода деятельности может платить и другие налоги (НДС, ЕСН, акцизы и т. д.). Для их правильного расчета ему просто необходим квалифицированный бухгалтер.

Не выдерживают критики и выводы налоговиков, касающиеся трудового договора с бухгалтером. Дело в том, что в такой ситуации инспекторы вообще не могут апеллировать к подпункту 11 пункта 47 Порядка учета доходов и расходов. Ведь в нем речь идет исключительно о договорах возмездного оказания услуг. А зарплату счетовода, выплаченную в рамках трудового договора, предприниматель вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Сюда же войдут ЕСН и взносы в ПФР с этого вознаграждения.

Получается, что расходы на оплату труда бухгалтера экономически обоснованы и непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти ключевые условия принятия расходов прописаны в главе 25 НК РФ. А ведь именно на основании этой главы налогоплательщик в данном случае и формирует сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Возможности для маневра

Таким образом, предприниматель может поспорить с налоговиками. Для этого нужно озвучить аргументы, приведенные выше. Все они «работают» независимо от того, взял предприниматель на работу одного бухгалтера или нескольких или же вовсе заключил договор на бухгалтерское сопровождение со специализированной фирмой.

Впрочем, можно обойтись и без конфликта. Достаточно немного изменить суть оформляемого документа. Не нужно заключать трудовой договор или договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Их вполне заменит гражданско-правовой договор на оказание консультационных услуг по ведению учета и составлению деклараций. Тогда списать выплаты в пользу бухгалтера-консультанта можно будет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По материалам газеты «Учет. Налоги. Право».