Главная |
Бухгалтерам при ведении бухгалтерского учета с 1 января 2011 г.
Федеральным законом РФ от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ, распространяющим своё действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 г., внесены дополнения в ст. 271, 272 и 316 НК РФ, в соответствии с которыми в случае получения (перечисления) аванса или задатка, выраженных в иностранной валюте, их пересчёт осуществляется по курсу ЦБ России на дату получения (перечисления) такого аванса или задатка. Эти дополнения связаны с устранением противоречий п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, указанным законом предусмотрено, что с 01.01.2011 г.:
по нематериальным активам (программы для ЭВМ, базы данных, "ноу-хау" и т.п.), срок полезного использования для целей налогообложения прибыли не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ);
к прочим расходам по налогу на прибыль относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня (пп. 48.1. п. 1 ст. 264 НК РФ), оплачиваемые в соответствии с Федеральным законом РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании…";
налоговая ставка (ст. 284 НК РФ) по налогу на прибыль установлена в размере 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет (новая ст. 284.2 НК РФ, которая применяется к операциям и за 2010 год);
организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ) по договорам займа, выданным (полученным) ценными бумагами; при этом такие договоры обязательно должны предусматривать выплату процентов в денежной форме (ст. 214.4 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом РФ от 13.12.2010 г. № 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" и Федеральным законом РФ от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ "о государственных пособиях гражданам, имеющим детей" с 01.01.2011 г. проиндексированные пособия составляют:
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 438,87 руб. (412,08 руб. x 1,065);
единовременное пособие при рождении ребенка — 11703,13 руб. (10988,85 руб. x 1,065);
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком — 2194,34 руб. (2060,41 руб. x 1,065), за вторым и последующими — 4388,67 руб. (4120,82 руб. x 1,065). Напоминаем, что индексация не применяется к максимальному размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Не индексируется это пособие и в том случае, если оно исчисляется из заработной платы застрахованного лица (его размер составляет 40 % среднего заработка).
Федеральным законом РФ от 28.12.2010 г. № 432-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…", в соответствии с которым для организаций и ПБЮЛ, применяющих в 2011 году УСН, основным (70% и более) видом деятельности которых являются строительство, производство пищевых продуктов, производство машин и оборудования, химическое производство, производство электрооборудования, готовых металлических изделий, другие виды деятельности (всего 36 позиций, полный перечень может быть представлен дополнительно), установлен пониженный тариф для уплаты в страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 18% (для лиц 1967 г.р. и моложе 12% на страховую часть и 6% на накопительную) вместо 26% (взносы в ФСС, ФФОМС и ТФОМС не уменьшены). Если по итогам какого-либо отчётного или расчётного периода доходы, рассчитанные по кассовому методу, будут менее 70%, то необходимо осуществить перерасчёт взносов в ПФ России и уплатить соответствующие суммы пени.
Федеральным законом РФ от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2011 г., для организаций и ПБЮЛ, применяющих УСН, разрешено учитывать в составе расходов вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в саморегулируемые организации (ст. 346.16 НК РФ).
Федеральным законом РФ от 29.12.2010 г. № 438-ФЗ, вступившим в силу с 31.12.2010 г., признаны утратившими силу абзац первый п. 5, п.п. 7 и 10 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в соответствии с которыми до 31.12.2010 г. временно пребывающему в Российской Федерации иностранному гражданину разрешение на работу выдавалось миграционной службой при условии внесения работодателем или заказчиком работ (услуг) на специальный счет средств, необходимых для обеспечения выезда иностранного работника соответствующим видом транспорта из РФ, а указанные средства возвращались работодателю или заказчику работ (услуг) после выезда иностранного гражданина по истечении срока договора.
Федеральным законом РФ от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ, распространяющим своё действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 г., внесено дополнение в ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и/или фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками (в т.ч. не имеющих более 50%), если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством или положениями учредительных документов (например, дарение акций или долей обществу), либо явилось следствием волеизъявления акционера общества или участника товарищества (например, отказ от получения дивидендов в течение трёхлетнего периода), и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли общества или товарищества невостребованных акционерами общества или участниками товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли общества или товарищества (неполучение начисленных дивидендов за пределами трёхлетнего периода).
Федеральным законом РФ от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ, вступившим в силу с 31.12.2010 г., внесены изменения п. 5 ст. 42 Федерального закона РФ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах и п. 4 ст. 28 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в части регулирования выплаты дивидендов. В соответствии с изменениями, срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов. В случае, если в течение вышеуказанного срока выплаты дивидендов объявленные дивиденды не выплачены лицу, включенному в список лиц, имеющих право получения дивидендов, такое лицо вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате ему объявленных дивидендов. По истечении указанного трёхлетнего срока (если Уставом не предусмотрен более продолжительный срок, не превышающий 5 лет) объявленные и невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества. Вышеуказанным законом определено, что вышеуказанные положения о выплате дивидендов применяются к требованиям, срок предъявления которых не истек до 31.12.2010 г. (дивиденды за 2008-2010 гг.) Если срок предъявления требований истёк (объявленные дивиденды за 2007 год), то акционер или участник вправе обратиться за выплатой объявленных дивидендов не позднее 30.06.2011 г. В случае, если срок предъявления требований о выплате дивидендов не может быть определен (например, отсутствие у акционера или участника соответствующего решения о выплате дивидендов), то вышеуказанные положения применяются к требованиям, возникшим не позднее 31.12.2013 г.
Федеральным законом РФ от 28.12.2010 г. № 400-ФЗ, вступающим в силу при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2010 год, установлено, что обязательному аудиту подлежат организации в том числе в случае, если объём реализации товаров (работ, услуг) превышает 400 млн. руб. или сумм активов бухгалтерского баланса превышает 60 млн. руб. Таким образом, если у организаций вышеуказанные показатели ниже вышеуказанных, то у них отсутствует обязанность представления аудиторского заключения за 2010 год в налоговые органы. Напоминаем, что инициативный аудит (решение собственников, исполнительного органа) уменьшает налогооблагаемую прибыль в силу пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ (Минюст № 19368) утверждена новая форма справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ и рекомендации по её заполнению. Документ вступил в силу с 11.01.2011 г.
Приказом ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654 @ (Минюст № 19383) утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ и порядок её заполнения. Документ вступил в силу с 11.01.2011 г. Одновременно утратил силу приказ Минфина России от 29.12.2009 г. № 145н (Приказ Минфина России от 14.12.2010 г. № 170н).
Приказом Минэкономразвития России от 16.12.2010 г. № 650 (Минюст № 19469), принятым во исполнение ст. 8 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и вступившим в силу с 01.01.2011 г., утвержден порядок взимания и возврата платы за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, а также размеры платы (отдельно для юридических и физических лиц, в виде бумажного или электронного документа) за предоставление сведений, содержащихся в ЕГРП. В связи со вступлением в силу данного документа, Постановлением Правительства РФ от 30.12.2010 г. № 1179 признано утратившим силу соответствующее Постановление Правительства РФ от 14.12.2004 г. № 773.
Письмом Минфина России от 29.11.2010 г. № 03-03-06/1/742 со ссылкой на пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ доводится, что затраты на аренду автомобиля для сотрудника, находящегося в командировке, можно учитывать в расходах по налогу на прибыль. Подтвердить такие затраты можно, например, договором аренды, актом о передаче автомобиля, счетами, чеками, документами, свидетельствующими о размещении автомобиля на парковке. Кроме того, указанные суммы не облагаются НДФЛ в силу ст. 168 ТК РФ.
Письмом Минфина России от 17.12.2010 г. № 03-04-06/6-311 со ссылкой на п. 3 ст. 213 НК РФ доводится, что сумма страхового взноса по договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев, внесенная за физическое лицо из средств работодателя при направлении его в командировку, не подлежит обложению НДФЛ (в том числе и при компенсации этих сумм, оплаченных непосредственно работником).
В письме Минфина России от 08.12.2010 г. № 03-04-05/3-715 со ссылкой п. 1 ст. 226 НК РФ отмечено, что при выплате арендной платы физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем, организация признается налоговым агентом.
Письмом Минфина России от 10.12.2010 г. № 03-03-06/4/122 со ссылкой на п. 4 ст. 272 НК РФ доводится, что если вознаграждения по итогам работы за год начисляются в начале следующего года, то включать их в расходы для целей налогообложения прибыли следует в момент начисления. То есть, премия за 2010 г., начисленная в январе 2011 г., должна учитываться в январе 2011 г. В аналогичном порядке учитываются и вознаграждения по итогам работы за месяц, то есть в месяце, следующем за тем, по итогам которого начислена премия.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 г. № 1411/10 отмечено, что действующим законодательством (Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40, и Положение от 05.01.1998 г. № 14-П, утв. Советом директоров Банка России от 19.12.1997 г.) не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а, следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ. Отсутствие прямого указания на исполнение лицом определенных обязанностей исключает требование к этому лицу об их исполнении и, следовательно, такое лицо не может быть привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей, которые на него не возложены.
В Постановлении Верховного Суда РФ от 10.12.2010 г. № 80-АД10-3 отмечено, что наложение административного штрафа на руководителя организации в соответствии с ч. 4 ст. 14.25. КоАП РФ (представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения) возможно только в течение одного года с момента совершения административного правонарушения. Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ, по данному делу об административном правонарушении исчисляется с момента, когда недостоверные сведения о месте нахождения организации были представлены в регистрирующий орган. Истечение срока давности привлечения к административной ответственности в соответствии с требованиями п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
