Закажите обратный звонок
и мы перезвони Вам через 15 минут
+7 (499) 653 54 49
с 09:00 до 18:00
Rus | Eng
Главная | Важные бухгалтерские новости и новости законодательства

Изменения законодательства. Бухгалтерские новости.

Федеральные Законы


Внесение изменений в Главу 25 НК РФ.

Федеральным законом РФ от 29.11.2012 г. № 206-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2013 г., внесены изменения в главу 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", в соответствии с которыми:
  • если права на основное средство подлежат государственной регистрации, амортизация по нему должна начисляться начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию (сейчас – с момента подачи документов на госрегистрацию) – ст. 259 НК РФ; одновременно, датой реализации недвижимого имущества является дата передачи такого имущества по передаточному акту – ст. 271 НК РФ;
  • дополнено понятие "безнадежного долга" (установлено, что безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными) – ст. 266 НК РФ;
  • как и в 2012 году, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ России, увеличенную в 1,8 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях) и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте;
  • установлены специальные правила определения остаточной стоимости основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия; требование о восстановлении амортизационной премии (при реализации основного средства в пределах пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию), будет применяться только в случае продажи объекта взаимозависимому лицу – ст. 258 НК РФ.

Внесение изменений в Главу 28 и Главу 30 НК РФ.

Федеральным законом РФ от 29.11.2012 г. № 202-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2013 г., внесены изменения в главу 28 "Транспортный налог" и главу 30 "Налог на имущество организаций", в соответствии с которыми:
  • в налоговую базу по налогу на имущество не включается движимое имущество, принятое с 01 января 2013 года на учёт в качестве основных средств (т.е. всё имущество, принятое на баланс в 2013 году, не будет включаться в расчет среднегодовой стоимости) – новый пп. 8 п.4 ст. 374 НК РФ;
  • если законодательный (представительный) орган субъекта РФ не установил ставку транспортного налога, то применяются ставки, изложенные в п. 1 ст. 361 НК РФ; аналогичное требование установлено и в отношении ставки налога на имущество – если она не установлена, то применяется ставка 2,2 % - п. 1 ст. 380 НК РФ.

Федеральные Законы


Наиболее важные из последних разъяснений чиновников, которые стоит учесть при подготовке «прибыльной» отчетности.

При подаче декларации за 9 месяцев 2012 года главное – не забыть, что «квартальщики» впервые сдают ее по форме, утвержденной в марте этого года Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@. Эта форма немногим отличается от той, которую организации использовали за полугодие. А те, кто отчтывается по прибыли ежемесячно, уже знакомы с новой формой: они должны были представлять ее начи- ная с отчетности за январь–июль (Письмо ФНС РФ от 15.06.2012 № ЕД-4-3/9882@).

Ну и конечно, при подготовке декларации предприятию следует учесть наиболее значимые из последних разъяснений финансистов и налоговиков. Тем более что многим из них был присвоен гриф «Обязательно для выполнения».

ТАБЛИЦА: «Позиция контролирующих органов по учету ряда доходов и расходов»
Мнение чиновников Обоснование Реквизиты документа
С компенсации за изъятие земли налог надо заплатить Если у организации изъяли земельный участок и иное имущество для государственных и муниципальных нужд, ей должны выплатить компенсацию. Еще в 2009 году ВАС РФ решил: такие компенсации не должны включаться в налоговую базу по прибыли, ведь иначе нарушается принцип полного возмещения убытков собственнику (Постановление от 23.06.2009 № 2019/09). К сожалению, Минфин РФ до сих пор игнорирует мнение высших арбитров и настаивает на уплате налога на прибыль с сумм полученных компенсаций. Но суды к позиции ВАС РФ должны прислушиваться. Поэтому, если сумма налога существенная, имеет смысл поспорить с ревизорами. Письма Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-03-07/12, от 11.07.2012 № 03-03-06/1/334
Энергетическая эффективность определяется только по тех-документации производителя По высокоэффективным основным средствам можно использовать коэффициент ускоренной амортизации (не выше 2). Кроме того, по таким объектам не платится налог на имущество. А если оборудование относится к ОС, для которых не предусмотрено классов энергоэффективности? Тогда для получения права на льготу по обоим налогам нужно, чтобы:
-наименование такого оборудования присутствовало в специальном правительственном Перечне;
- индикатор энергоэффективности (ИЭЭФ) был не более указанного в том же Перечне. Причем этот инди-катор должен определяться по технической документации производителя.
Если же в техдокументации ИЭЭФ не указан, то самостоятельно его определить или попросить это сделать производителя (пусть даже и в официальном письме) нельзя. Льготы на такое основное средство не распространяются
Письмо Минфина РФ от 30.08.2012 № 03.03.06/1/440
Разукрупнение и объединение основных средств в налоговом учете не предусмотрено приобретение, производство и/или реализацию не обла- гаемых НДС товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает 5 процентов общей величины расходов, весь входной НДС можно принять к вычету. Считать долю расходов (сравниваемую с 5-процентным порогом) в отношении каждой из операций, освобождаемых от НДС, недопустимо. Долю затрат считают по всем необлагаемым операциям в целом Письмо ФНС РФ от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@
Улучшения в арендованное имущество можно амортизировать лишь в течение срока аренды Организация взяла в аренду на 11 месяцев земельный участок и пробурила на нем скважину, расходы на нее арендодатель не возмещает. В такой ситуации финансовое ведомство предписало срок полезного использования капвложений определять в обычном порядке – безоглядки на срок договора аренды. А вот начислять амортизацию можно только в течение срока аренды. Получается, что большая часть стоимости скважины окажется несамортизированной и ее никак нельзя будет учесть в «прибыльных» расходах. Аналогичные разъяснения чиновники давали и в ситуации, когда арендатор вкладывается в иные неотделимые улучшения имущества. Если же съемщик такой объект выкупит, то стоимость недоамортизированных капвложений можно будет включить в первоначальную стоимость имущества. А значит, свои вложения компания будет амортизировать и дальше, списав в итоге все расходы Письма Минфина РФ от 04.04.2012 № 03.03.06/1/179, от 03.08.2012 № 03.03.06/1/384, от 06.06.2012 № 03.03.10/61, ФНС РФ от 18.06.2012 № ЕД-4-3/9951@
Премии работникам, привязанные к памятным датам, — не расход Премии, приуроченные к профессиональным праздникам, знаменательным датам и персональным юбилеям, нельзя учесть в качестве расходов на оплату труда. Ведь они не связаны с производственными результатами работников. А вот единовременные выплаты к отпуску отнести к налоговым расходам можно. Правда, только если они предусмотрены коллективным договором, зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины (то есть являются элементом системы оплаты труда) Письма Минфина РФ от 23.04.2012 № 03.03.06/2/42, от 15.05.2012 № 03.03.10/47, ФНС РФ от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421@
Покупка бутилированной воды для сотрудников — налоговый расход В обязанности работодателя входит, в числе прочего, обеспечение безопасных условий труда и удовлетворение бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Минздравсоцразвития РФ в Приказе от 01.03.2012 № 181н прямо прописало, что одно из мероприятий по улучшению условий и охраны труда — это приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. И теперь Минфин РФ не перестает уверять сомневающихся бухгалтеров: затраты на покупку чистой питьевой воды можно учесть как прочие расходы при расчете налога на прибыль. Финансовое ведомство в своих письмах даже не упоминает о том, что для подтверждения затрат нужна справка Госсанэпиднадзора (СЭС) о непригодности воды для питья (которую оно ранее требовало) Письма Минфина РФ от 27.08.2012 № 03.03.06/1/426,от 17.08.2012 № 03.03.06/2/39, от 10.08.2012 № 03.06.06/1/401
Для подтверждения расходов на перевозку товаров нужна хотя бы одна накладная: ТН или ТТН Сейчас параллельно действуют 2 формы накладных:
- транспортная (устанавливает порядок организации перевозки грузов);
- товарно-транспортная (подтверждает расходы на транспортировку). В конце 2011-го – начале 2012 года Минфин РФ неоднократно заявлял, что для подтверждения расходов нужны обе эти накладные, поскольку у них разное назначение. Но налоговая служба провозгласила, что в «прибыльных» целях для затрат на перевозку грузов достаточно одной из них
Письмо ФНС РФ от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4681@
Налог на имущество, начисленный по законсервированным основным средствам, — тоже расход По всем основным средствам, независимо от того, используются они в деятельности или нет, нужно платить налог на имущество. И налог, начисленный со стоимости законсервированных объектов, тоже можно признать в составе «прибыльных» расходов Письмо ФНС РФ от 22.08.2012 № ЕД-4-03/13851@
Купили права на товарный знак? Затраты на его рекламу и лицензионные платежи уменьшают облагаемую прибыль Периодические платежи за пользование товарным знаком можно учесть как прочие расходы, если организация использует его в своей деятельности. И затраты на рекламу товарного знака, на который у организации есть только неисключительные права, тоже можно учесть при расчете налога на прибыль Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 № 03.03.10/60
Расходы на продвижение сайта — рекламные ненормируемые Если фирма заключила договоры на продвижение сайта в Интернете с физлицами или со специализированными компаниями, — расходы на такие контракты относятся к рекламным, причем ненормируемым Письмо Минфина РФ от 08.08.2012 № 03.03.06/1/390
Безнадежные долги можно включить в расходы при возврате исполнительного листа Для целей налогообложения прибыли долги, по которым судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю (то есть вашей организации) исполнительного документа, признаются безнадежными. А значит, вы можете их списать:
- или за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, а если его недостаточно – учесть в расходах;
- или сразу на затраты, если резерв под безнадежные долги не создавался
Письмо Минфина РФ от 15.08.2012 № 03.03.06/1/410

Наиболее важные разъяснения чиновников по исчислению НДС за последнее полугодие.

За последнее полугодие финансисты и налоговики выпустили ряд разъяснений по некоторым интересным для компаний вопросам. Их целесообразно учитывать при составлении декларации за III квартал 2012 года.

Кроме того, в июне изменили перечень продуктов, облагаемых НДС по 10-процентной ставке (постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, от 18.06.2012 № 597). Наименования и коды продуктов из четырех разделов перечня подправлены вслед за их корректировками в обновленном ОК 005-93 («Молоко и молокопродукты», «Масло растительное», «Маргарин» и «Продукты детского и диабетического питания»). Некоторые продукты из перечня удалены.

Из Постановления № 597 следует, что оно вступило в силу 20 июня (с даты официальной публикации). И только для исключенных из перечня отдельных продуктов (жиров с кодами 91 4230–91 4234 по ОК 005-93) предусмотрен особый порядок: их реализацию надо облагать по ставке 18 процентов начиная с IV квартала нынешнего года. Но ведь есть и иные продукты, удаленные из перечня. И это ухудшает положение налогоплательщиков, продающих их. Следовательно, такие ухудшающие поправки должны вступить в силу только с IV квартала 2012 года. А реализацию всех исключенных из льготного перечня продуктов до 01.10.2012 можно было облагать НДС по ставке 10 процентов. Однако ни налоговая служба, ни Минфин РФ этот момент до сих пор так и не прокомментировали. Значит, споры с инспекторами возможны.

ТАБЛИЦА: «Позиция чиновников по некоторым сложным вопросам исчисления НДС»
Мнение чиновников Обоснование Реквизиты документа
Налог с премий покупателям за объем закупок — с оглядкой на Постановление ВАС РФ Учет премий, которые продавцы выплачивают покупателям за достижение определенного объема закупок, зависит прежде всего от вида товаров: продовольственные они или нет Минфин РФ разъяснил, что:
1) если премия за объем выплачена продавцом непродовольственных товаров, то изменяется стоимость отгруженных ранее ценностей. А значит:
- продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и может принять к вычету НДС с разницы в стоимости товаров;
- покупатель обязан восстановить ту же сумму НДС. Как мы видим, финансисты учли позицию ВАС РФ, высказанную в его недавнем знаменитом решении по ретро-скидкам (Постановление от 07.02.2012 № 11637/11);
2) если премия за объем закупок выплачена продавцом продовольственных товаров, то она не изменяет их стоимость. И не требуется ни корректировать налоговую базу у продавца, ни восстанавливать принятый ранее к вычету НДС у покупателя
Письма Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-07-11/342, от 31.05.2012 № 03-07-11/163, ФНС РФ от 18.09.2012 №nbsp;ЕД-4-3/15464@
При расторжении сделки НДС с аванса нельзя принять к вычету без возврата денег Вычесть авансовый НДС в случае изменения условий либо расторжения договора можно только при возврате соответствующего аванса. Если же расторгается один контракт, а полученный под него аванс зачитывается в счет другого, то оснований для принятия к НДС вычету нет. Однако если вы зачли одну полученную предоплату в счет подобной суммы по другой сделке, то необходимость вторично начислять НДС с аванса отсутствует. Письмо Минфина РФ от 29.08.2012 № 03-07-11/337
В тех кварталах, в которых доля совокупных расходов на Пять процентов считаем сразу по всем не облагаемым НДС операциям приобретение, производство и/или реализацию не обла- гаемых НДС товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает 5 процентов общей величины расходов, весь входной НДС можно принять к вычету. Считать долю расходов (сравниваемую с 5-процентным порогом) в отношении каждой из операций, освобождаемых от НДС, недопустимо. Долю затрат считают по всем необлагаемым операциям в целом Письмо ФНС РФ от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@
Получили возмещение затрат — посмотрите, может, придется заплатить НДС Если заказчик возмещает исполнителю какие-то расходы, связанные с договором, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При поступлении средств Минфин РФ рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы входного НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычету. Исключение сделано для запчастей, стоимость которых возмещается в рамках гарантийного ремонта. Ведь от НДС освобождены:
- услуги по бесплатному гарантийному ремонту и обслуживанию;
- стоимость запчастей и деталей, использованных при ремонте.
Изготовитель может поручить провести гарантийный ремонт сторонней организации, оплатив ее работы. И такая организация, получив возмещение стоимости работ и запчастей, не должна включать его в базу по налогу на добавленную стоимость
Письма Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-11/300, ФНС РФ от 06.08.2012 №nbsp;Ед-4-3/13003@
НДС с потерь — к вычету только в пределах норм Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке ценностей учитываются в «прибыльных» рас-ходах в пределах утвержденных норм естественной убыли. Финансисты еще раз напомнили, что НДС, приходящийся на такие потери, можно принять к вычету только в пределах «прибыльного» норматива. Однако с этим можно поспорить. По мнению ВАС РФ, правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходы. Следовательно, налог с ценностей, потерянных при хранении и транспортировке, можно принять к вычету в полной сумме Письмо Минфина РФ от 09.08.2012 №—03-07-08/244
Экспортеры могут восстанавливать НДС по основным средствам частично Речь идет о порядке восстановления НДС по основным средствам, которые организация начала использовать в операциях, облагаемых по нулевой ставке. По мнению ведомств, восстанавливать НДС нужно:
1)только по объектам, принятым к учету с 01.10.2011;
2)только один раз — при первом использовании в экспортных операциях (в момент определения налоговой базы по экспорту);
3)не в полной сумме, принятой к вычету при постановке ОС на учет, а лишь частично:
- пропорционально остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки;
- в той доле, в которой имущество используется при производстве (реализации) товаров, облагаемых по нулевой ставке
Письма ФНС РФ от 14.06.2012 №nbsp;ЕД-4-3/9782@, Минфина РФ от 01.06.2012 №nbsp;03-07-15/56

Изменения законодательства о налогах, вступающие в силу с 01.01.2012 г.

  1. Налог на прибыль.
    • Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 тыс. руб. (в 2011 г. — 20 тыс. руб.) относятся к прочим расходам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) (Фдеральный закон РФ от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ).
    • Статья 262 НК РФ, изложенная в новой редакции, предусматривает подробный перечень расходов на НИОКР, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов. Основная их часть принимается к учету в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены исследования или разработки. Кроме того, вводится новая ст. 267.2 и 332.1. НК РФ, регулирующая порядок создания и использования резервов на НИОКР (Федеральный закон РФ от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ).
    • Продлено действие п. 24.1. ст. 255 НК РФ в части невключения в налоговую базу по налогу на прибыль сумм, выплачиваемых организациями и ИП своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение (строительство) жилья, но не более 3% от ФОТ (Федеральный закон РФ от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ).
    • Установлены особенности определения налоговой базы (ст. 278.2) по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества (Федеральный закон от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ).
    • Проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, не включаются в налоговую базу (пп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ) (Федеральный закон РФ от 21.11.2011 г. № 328-ФЗ).
  2. НДС:
    • Установлены особенности определения налоговой базы (ст. 174.1)при осуществлении операций в соответствии с договором инвестиционного товарищества (Федеральный закон от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ).
    • Статья 164 НК РФ (налогообложение по ставке 0%) дополнена реализацией работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер). Кроме того, ст. 165 НК РФ дополнена соответствующим пунктом о представлении документов для подтверждения ставки 0% (Федеральный закон РФ от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ).
  3. НДФЛ

    3.1. См. пункт ниже

    3.2. Налоговые агенты по НДФЛ (ст. 230 НК РФ) представляют сведения по форме 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях (Федеральный закон от 18.07.2011 г. № 277-ФЗ).

    3.3. Установлены особенности определения налоговой базы (ст. 214.5) по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества (Федеральный закон от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ).

    3.4. Утверждён новый Порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ. Как и ранее, в налоговые органы представляются 2-НДФЛ и реестр. Установленный порядок вступает в силу с отчётности за 2011 год. Документы могут представляться лично, по почте или в электронном виде. Срок представления документов за 2011 год — не позднее 02.04.2012 г. (Приказ ФНС России от 16.09.2011 г.).

    3.5. Для налогоплательщиков (ст. 228 НК РФ) Утверждена новая форма и порядок заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, а также формат при представлении в электронном виде. Налоговая декларация за 2011 год должна быть представлена не позднее 02.05.2012 г. (Приказ ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@).


  4. Налоги прочие:
    • Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации или ИП сохранить упрощенную систему налогообложения, составляет 60 млн. руб. (Федеральный закон от 19.07.2009 г. № 204-ФЗ);
    • Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 г. № 612 коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942.

Изменение в налоговом законодательстве с 01.01.2012 г.

Федеральным законом РФ от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" и главу 25 "Налог на прибыль организаций", в соответствии с которыми:

  • исключается предоставление стандартного налогового вычета для всех работников (сейчас он составляет 400 руб. до момента превышения дохода 40 тыс. руб. на основании п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • с 1 января 2012 года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) увеличивается размер ежемесячного стандартного налогового вычета на детей (как и сейчас, на основании заявления и подтверждающих документов):
    • 1400 рублей — на первого ребенка;
    • 1400 рублей — на второго ребенка;
    • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
    Предельный размер дохода, как и сейчас, составляет 280 тыс. руб.
  • предоставляется возможность предоставления стандартных налоговых вычетов на детей не только работникам по трудовому договору, но и лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 218 НК РФ). В 2011 году такая возможность представления вычетов была предоставлена Письмом Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-04-06/10-81;
  • не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат выходного пособия по ст. 178 ТК РФ руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в размере 3-х кратного среднего месячного заработка (сейчас сумма такого пособия не ограничена) — новый абзац п. 3 ст. 217 НК РФ;
  • продлено действие пп. 40 ст. 217 НК РФ в части невключения в налоговую базу по НДФЛ сумм, выплачиваемых организациями и ИП своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение (строительство) жилья. При этом ограничение (3% от ФОТ) для целей налогообложения прибыли (п. 24.1. ст. 255 НК РФ) и НДФЛ сохранено.

Федеральные Законы


Внесение изменений в НК РФ

Федеральным законом РФ от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ, вступившим в силу с 01.10.2011 г., внесены изменения в главу 21 НК РФ, в соответствии с которыми:
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт определяется по курсу ЦБ России на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ, сейчас — на дату оплаты);
  • суммы НДС по товарам (работам, услугам), реализованным на экспорт, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению в момент отгрузки и подлежат вычету после подтверждения обоснованности применения ставки 0 % (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • для подтверждения налоговой ставки 0 % не требуется представления выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации (ст. 165 НК РФ);
  • при реализации или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ России на дату отгрузки (получения) товаров (работ, услуг). Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца (покупателя) при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) (п. 4 ст. 153, ст. 171 и ст. 172 НК РФ);
  • в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием в ней обязательных новых реквизитов (п. 5.2. ст. 169 НК РФ) не позднее пяти календарных дней. Корректировочный счёт-фактура может быть выставлен только в случае, если это предусмотрено договором или иным документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение стоимости. В случае изменения стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается в корректировочном счёт-фактуре с отрицательным знаком. В момент получения корректировочного счёт-фактуры у покупателя появляется возможность по принятию к вычету (восстановлению) соответствующих сумм НДС (ст.ст. 168-172 НК РФ); в случае, если корректировочный счёт-фактура со знаком "+", продавец должен представить уточнённый расчёт за период, в котором произошла отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Федеральные Законы


Изменения в Градостроительный кодекс РФ

  1. Федеральным законом РФ от 18.07.2011 г. № 215-ФЗ и № 243-ФЗ, вступившим в силу с 22.07.2011 г., внесены изменения в Градостроительный кодекс РФ:
    • уточнено понятие "реконструкция" и введено понятие капитального ремонта - замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов. Кроме того, документом определено понятие реконструкции и капитального ремонта линейных объектов. Указанные изменения влияют на порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с нормами ст. 260 НК РФ (закон № 215-ФЗ);
    • установлено, что в случае проведения капитального ремонта объектов капитального строительства должна осуществляться подготовка отдельных разделов проектной документации на основании задания застройщика или заказчика в зависимости от содержания работ, выполняемых при капитальном ремонте. При этом для проведения капитального ремонта не требуется получение разрешения на строительство (закон № 243-ФЗ).

Изменения в Федеральный закон РФ № 184-ФЗ "О техническом регулировании"

  1. Федеральным законом РФ от 21.07.2011 г. № 255-ФЗ, вступающим в силу с 20.10.2011 г., внесены изменения в Федеральный закон РФ от 27.12.2002 г. № 184-ФЗ "О техническом регулировании". Документом подробно регламентированы процедуры декларирования соответствия продукции, определен подробный перечень технической документации, представляемой заявителем, а также установлена обязанность ведения единого реестра деклараций о соответствии в электронной форме. Кроме того, в законе прямо указано, что продукция, на которую не распространяется действие технических регламентов и которая при этом не включена перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации или подлежащей декларированию соответствия (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 г. № 982), не подлежит обязательному подтверждению соответствия. При этом добровольная сертификация соответствия будет осуществляться на основании соответствующего заявления и документов, по результатам рассмотрения которых орган по сертификации вправе принять декларацию о соответствии.

Изменения в главу 21 НК РФ

  1. Федеральным законом РФ от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ, вступающим в силу с 01.10.2011 г., внесены изменения в главу 21 НК РФ, в соответствии с которыми:
    • выручка от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт определяется по курсу ЦБ России на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ, сейчас – на дату оплаты);
    • суммы НДС по товарам (работам, услугам), реализованным на экспорт, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению в момент отгрузки и подлежат вычету после подтверждения обоснованности применения ставки 0 % (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • для подтверждения налоговой ставки 0 % не требуется представления выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации (ст. 165 НК РФ);
    • при реализации или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ России на дату отгрузки (получения) товаров (работ, услуг). Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца (покупателя) при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) (п. 4 ст. 153, ст. 171 и ст. 172 НК РФ);
    • в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием в ней обязательных новых реквизитов (п. 5.2. ст. 169 НК РФ) не позднее пяти календарных дней. Корректировочный счет-фактура может быть выставлен только в случае, если это предусмотрено договором или иным документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение стоимости. В случае изменения стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается в корректировочном счет-фактуре с отрицательным знаком. В момент получения корректировочного счет-фактуры у покупателя появляется возможность по принятию к вычету (восстановлению) соответствующих сумм НДС (ст.ст. 168-172 НК РФ); в случае, если корректировочный счет-фактура со знаком "+", продавец должен представить уточненный расчет за период, в котором произошла отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ).

    Обращаем внимание, что все вышеуказанные изменения относятся к операциям, налогооблагаемая база по которым возникает по операциям c 01.10.2011 г.

Изменения в ст. 20, ст. 38 и ст. 40 НК РФ

  1. Федеральным законом РФ от 18.07.2011 г. № 277-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Изменения касаются конкретизации понятия взаимозависимых лиц (ст. 20 НК РФ), однородности и идентичности товаров, работ или услуг (ст. 38 НК РФ), принципов определения цен для целей налогообложения налогом на прибыль, НДС и НДФЛ (ст. 40 НК РФ). В соответствии с изменениями:
    • взаимозависимыми лицами, среди прочих оснований, признаются организации (физические лица) в случае, если одна организация (физическое лицо) прямо и или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 %; организации, руководителями которых либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (или лица, имеющего не менее 50% долей или акций) (ст. 105.1 НК РФ);
    • определен порядок определения в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц (ст. 105.3 НК РФ), особенности признания цен рыночными для целей налогообложения (ст. 105.4 НК РФ);
    • определены конкретные источники информации, используемые при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.6 НК РФ) и методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица (ст. 105.7 – 105.13 НК РФ);
    • вводится понятие контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ, а также в случае, если выгодоприобретатель по сделке является резидент РФ; к числу контролируемых сделок, среди прочих, относятся сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации которых является РФ, если сумма доходов по таким сделкам, определяемым по правилам главы 25 НК РФ, за 2012 год превысит три миллиарда рублей; доходы по внешнеторговой деятельности – 60 млн. руб.; доходы от сделок с оффшорными зонами на сумму 60 млн. руб. (Кипр, Мальта, КНР и т.д. — страны установлены в Приказе Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н); по указанным сделкам с взаимозависимыми лицами организация или физическое лицо должны самостоятельно исчислить и уплатить налоги (прибыль, НДС, НДФЛ) с рыночной цены; в противном случае им будут начислены пени и штрафы; (ст. 105.14 НК РФ);
    • не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям: указанные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ; указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ; указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ; указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций (ст. 105.14 НК РФ);
    • налогоплательщики обязаны уведомить не позднее 20.05.2013 г. налоговые органы о совершенных ими в 2012 году контролируемых сделках (ст. 105.16 НК РФ), а налоговый орган вправе выставить требование о предоставлении документов относительно конкретной сделки или группы однородных сделок (ст. 105.15 НК РФ); проверка проводится в течение 6 месяцев и не препятствует проведению выездных и (или) камеральных налоговых проверок за этот же налоговый период (ст. 105.17 НК РФ);
    • по итогам 2012 года дополнительно контролируемыми, помимо вышеизложенных критериев, являются сделки между взаимозависимыми лицами, если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2012 году (например, реализация товаров на территории РФ и реализация на экспорт) с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 100 млн. руб.; (п. 7 ст. 4 закона № 277-ФЗ); напоминаем, что ответственность за непредставление сведений (ст. 126 НК РФ) составляет 200 руб. за каждый документ;
    • налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от рыночной цены; в этом случае организации до начисляют налог на прибыль в декларации за 2012 в целом, а по НДС — за соответствующий квартал (или предоставляют уточненные расчеты); физические лица предоставляют декларацию по форме 3-НДФЛ; сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются (ст. 105.3 НК РФ).
    • в случае выявления налоговым органом неуплаты или неполной уплаты сумм налога по контролируемым сделкам с организации (физического лица) может быть взыскан штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налогов, но не менее 30 тыс. руб.; при этом налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления вместе с документами о совершенных контролируемых сделках документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен (ст. 129.3 НК РФ).

Изменения в ст. 230 НК РФ

  1. Федеральным законом РФ от 18.07.2011 г. № 277-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в ст. 230 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые агенты по НДФЛ представляют сведения по форме 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Федеральный закон РФ № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

  1. С 01.01.12 г. вводится в действие Федеральный закон РФ от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". Документом, принятым в расширение норм, установленным действующим Федеральным законом от 21.007.2005 г. № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" регламентируется закупочная деятельность заказчика (государственных корпораций, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъекта РФ, муниципального образования в совокупности превышает 50 %; их дочерних обществ с долей участия госкорпораций более 50%) и содержатся требования к закупке, в том числе порядок подготовки и проведения процедур закупки (способы закупки) и условия их применения, порядок заключения и исполнения договоров, является положение о закупке. Способами закупки являются конкурс, аукцион, а также иные способы, предусмотренные положением о закупке. Информация о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг с 1 июля 2012 года будет размещаться только на официальном сайте www.zakupki.gov.ru (до этого момента — на сайте заказчика).

Изменения в ст. 30 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью",

  1. Федеральным законом РФ от 18.07.2011 г. № 228-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в ст. 30 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в соответствии с которыми такие общества обязаны рассчитывать стоимость чистых активов, являющейся неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Напоминаем, что в настоящее время действует порядок, установленный приказом Минфина России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз. Кроме того, на ООО возложена обязанность о представлении в ЕГРЮЛ сведений о том, что такое общество находится в процессе уменьшения уставного капитала. В настоящее время действует форма № Р14002, рекомендованная и доведенная письмом ФНС России от 21.05.2010 г. № МН-37-6/2212.

Утрачивают силу положения Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

  1. Федеральным законом РФ от 18.07.2011 г. № 228-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., признаны утратившими силу положения Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которыми акционерные общества обязаны были ежеквартально представлять в налоговые инспекции сведения о чистых активах для внесения записей в ЕГРЮЛ. Таким образом, сведения о чистых активах акционерные общества должны представить только по итогам 1 полугодия и 9 месяцев 2011 года и в дальнейшем не представлять. По итогам 2011 года следует представить форму № Р14002 только в том случае, если акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала.

Новый Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда. Вступает в силу с 01.09.2011 г.

Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 г. № 342н (Минюст № 20963), вступающим в силу с 01.09.2011 г. и принятым во исполнение ст. 209 Трудового кодекса РФ, утверждён новый Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда. Аттестация проводится в целях оценки условий труда на рабочих местах и выявления вредных и (или) опасных производственных факторов. Аттестацию, в отличие от действующего порядка (Приказ Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 г. № 569) проводят совместно работодатель и аттестующая организация, привлекаемая работодателем для выполнения работ по аттестации, на основании договора гражданско-правового характера.


Внесение изменений в главу 25 НК РФ

Федеральным законом РФ от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2012 г., внесены изменения в главу 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", в соответствии с которыми:

  • расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 тыс. руб. (сейчас – 20 тыс. руб.) относятся к прочим расходам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • ст. 262 НК РФ, изложенная в новой редакции, предусматривает подробный перечень расходов на НИОКР, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов. Основная их часть принимается к учету в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены исследования или разработки. Кроме того, вводится новая ст. 267.2 и 332.1. НК РФ, регулирующая порядок создания и использования резервов на НИОКР.

Новый размер МРОТ с 01.06.2011 г.

Федеральным законом РФ от 01.06.2011 г. № 106-ФЗ установлено, что с 01.06.2011 г. минимальный размер оплаты труда повышен с 4 330 до 4 611 рублей в месяц. Указанный МРОТ применяется только для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.


Новые формы отчетности персонифицированного учета для ПФ РФ

Постановлением Правления ПФ России от 24.03.2011 г. № 59п (Минюст № 20751), вступающим в силу с отчетности за 2 квартал 2011 года, расширен перечень форм документов персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования. В дополнение к ранее утверждённым формам (Постановление ПФ России от 31.07.2006 г. № 192п), включены следующие формы:

  • сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3);
  • актуализация лицевого счета застрахованного лица (АДВ-8-1);
  • опись документов сведений о сумме выплат иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (АДВ-6-4).

Документом также внесены изменения в инструкцию по заполнению форм документов персонифицированного учета.


Бухгалтерский учет у Организаций применяющих УСНО

Письмом УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104035 разъяснено, что если применяющая УСН организация осуществляет также деятельность, облагаемую ЕНВД, то она обязана вести бухгалтерский учет и представлять соответствующую отчетность по организации в целом.


Основные изменения законодательства, вступающие в силу с 01.01.2011 г.

Налоговое законодательство.

Налог на прибыль.
  1. Для целей исчисления налога на прибыль организаций амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого более 40 тыс. руб. (ст. 256 НК РФ) (в 2010 г. — 20 тыс. руб.).
  2. Предельная величина процентов, признаваемых расходом по долговым обязательствам в иностранной валюте (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной произведению ставки рефинансирования ЦБ России и коэффициента 0,8 (до 01.01.2011 г. в расходах можно учесть проценты, рассчитанные исходя из ставки, не превышающей 15% — п. 1.1. ст. 269 НК РФ). При этом под ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, понимается ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Указанный понижающий коэффициент применяется в том числе и в отношении обязательств, возникших до 1 января 2011 г.
  3. Квартальные платежи по прибыли по итогам отчетного периода уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ) (в 2010 г. — 3 млн. руб.).
  4. Налоговый агент обязан перечислить налог по доходам иностранной организации не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (ст. 287 НК РФ) (в 2010 г. — три дня). Аналогично по дивидендам — не позднее дня, следующего за днем выплаты (в 2010 г. — 10 дней).
  5. Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-66/пз-н (Минюст № 19061), принятым во исполнение п. 6 ст. 280 НК РФ, утверждён Порядок определения расчётной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (сделки по купле-продаже акций, облигаций и т.п.), в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
  6. Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-67/пз-н (Минюст № 19063), принятым во исполнение п. 2 ст. 305 НК РФ, утверждён Порядок определения расчётной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке (сделки, исполнение обязательств по которым зависит от изменения цен на ценные бумаги, от изменения значений фондовых индексов и т.п.), в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Налог на добавленную стоимость.
  1. Срок представления документов, указанных в ст. 165 НК РФ для подтверждения ставки 0 %, составляет 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (до 01.01.2011г. срок был увеличен до 270 календарных дней — абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ).
  2. Вступает в силу новая редакция ст.ст. 164 и 165 НК РФ (Федеральный закон РФ от 27.11.2010 г. № 309-ФЗ), касающаяся применения налоговой ставки 0% при вывозе товаров за пределы Таможенного союза и/или получении услуг, а также комплекта документов, представляемых налогоплательщиком для её подтверждения. В соответствии с изменениями, под услугами по международной перевозке товаров понимаются перевозки всеми видами транспорта, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами Таможенного союза. К таким услугам также относятся конкретно указанные транспортно-экспедиционные услуги (погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги и т.п.). Законом также конкретизированы документы, которые необходимо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0% как при вывозе товаров, так и при получении услуг, связанных с экспортом товаров. Так, при вывозе товаров через территорию Таможенного союза необходимо представить копию ГТД с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывозимого товара. Вступающим законом специально предусмотрено, что новый порядок отнесения работ (услуг) к экспортным применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) начиная с 01.01.2011 г.
  3. Внесены изменения в ст.ст. 143, 145, 148, 150, 151, 153, 160, 170, 171, 172, 173, 174 и 177 НК РФ (Федеральный закон РФ от 27.11.2010 г. № 306-ФЗ). Изменения касаются технических правок, связанных со вступлением с 28.12.2010 г. Федерального закона РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и Таможенного кодекса Таможенного союза (вступил в силу с 06.07.2010 г.).
Налог на доходы физических лиц.
  1. Формы регистров налогового учета по доходам физических лиц, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов по НДФЛ разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).
  2. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде (п. 1.1. ст. 231 НК РФ)
Прочие налоги.
  1. Налоговый расчёт по авансовым взносам по транспортному налогу не представляется и авансовые взносы не уплачиваются (ст.ст. 363 и 363.1 НК РФ).
  2. Изменены налоговые ставки по транспортному налогу (ст. 361 НК РФ, Федеральный закон РФ от 27.11.2010 г. № 307-ФЗ). Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составит 2,5 рубля за единицу мощности, а для автомобилей мощностью не более 150 л.с. (147,1 кВт) — 5,0 рублей. При этом для таких автомобилей указанные налоговые ставки не могут быть уменьшены законами субъектов РФ. Для иных транспортных средств, как и ранее, ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
  3. Налоговый расчёт по авансовым взносам по земельному налогу не представляется и авансовые взносы не уплачиваются (ст.ст. 396, 397 и 398 НК РФ).
НК РФ (часть первая)
  1. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
  2. В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации (п. 9 ст. 76 НК РФ).
  3. Внесены изменения в ст.ст. 11, 23, 34, 38, 47, 49, 50, 59, 62, 63, 64, 75, 77, 84 и 104 НК РФ (Федеральный закон РФ от 27.11.2010 г. № 306-ФЗ). Изменения касаются технических правок, связанных со вступлением с 28.12.2010 г. Федерального закона РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и Таможенного кодекса Таможенного союза (вступил в силу с 06.07.2010 г.).

Внебюджетные фонды (ФСС и ПФ РФ).

Прочие налоги.
  1. Тарифы страховых взносов, уплачиваемых работодателями (заказчиками работ и услуг) составляют: Пенсионный фонд России — 26 процентов (в том числе для лиц 1967 года рождения и моложе 20 процентов на страховую часть и 6 процентов — на накопительную); Фонд социального страхования России — 2,9 процента; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1 процента; территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,0 процента (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…", ст. 22 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). При этом льготы для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО и ЕНВД, отменяются.
  2. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (год) превышает 50 человек, представляют расчеты по уплате страховых взносов по установленным форматам только в электронной форме (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…"). В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 50 работающих у него застрахованных лиц.
  3. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 тыс. руб. нарастающим итогом (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 г. № 933).
  4. Отчётным периодом застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета являются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 Федерального закона РФ от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ). Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, сведения о персонифицированном учёте (ст. 11 Федерального закона РФ от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).
  5. Изменения, внесённые в Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд…" (Федеральный закон РФ от 08.12.2010 г. № 339-ФЗ):
    • компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работника, также включается в базу для начисления взносов (пп. "и" п. 1 ст. 9);
    • сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС России, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату пособий, но только в пределах календарного года. Если по итогам года сумма расходов по выплате пособий превысит исчисленную нарастающим итогом сумму взносов, то такая задолженность подлежит возмещению ФСС России (п. 2.1. ст. 15);
    • расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам представляются в территориальный ПФ России не позднее 15 мая за 1 квартал, 15 августа за полугодие, 15 ноября за 9 месяцев и 15 февраля в целом за год (включая отчёт за 2010 год); в эти же сроки должна быть представлена отчётность по персонифицированному учёту (пп. 1 п. 9 ст. 15);
    • расчёты в ФСС России (форма-4 ФСС РФ) представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом; таким образом, отчёт за 2010 год может быть представлен 17.01.2011 г. (пп. 2 п. 9 ст. 15);
    • поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами заполнения поручений (Приказ Минфина России от 24.11.2004 г. № 106н). При обнаружении плательщиком страховых взносов ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их не перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов (п. 8 ст. 18);
    • зачёт суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно (п. 6 ст. 26);
    • ПБЮЛы вправе, при отсутствии расчётного счёта, уплачивать страховые взносы через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (п. 5.1. ст. 18).
  6. Изменения, внесённые в Федеральный закон от 29.12.12.2006 г. № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Федеральный закон от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ):
    • пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а начиная с 4-го дня — за счёт ФСС России (пп. 1 п. 1 ст. 3);
    • пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком то есть для расчёта "больничных" в 2011 году включается заработок за 2009 и 2010 годы; (ст. 14);
    • средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за 2 предшествующих календарных года на 730 (п. 3 ст. 14);
    • максимальный средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребёнком учитывается за 2009 и 2010 годы в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. за каждый календарный год (п. 3.1. ст. 14);
    • для организаций и ПБЮЛ, применяющих в 2009 и 2010 году специальные налоговые режимы, в расчёт среднего заработка включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в ПФ России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ;
    • для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, а также соответствующие справки о заработке с предыдущих мест работы (например, CЗВ–3); справка должна быть заверена этими предыдущими работодателями, за недостоверность сведений в которых они и будут нести ответственность; если найти какого-либо предыдущего работодателя не представляется возможным, то действующий работодатель, на основании письменного заявления работника, делает письменный запрос в территориальный фонд пенсионного страхования по своему месту учёта о предоставлении соответствующих сведений (персонифицированный учёт) и только после их получения вправе осуществить перерасчёт суммы пособий (ст. 13);
    • до момента получения соответствующих сведений из территориального фонда, а также в случае, если работник в предыдущие 2 календарных года не имел заработка, или в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТа, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТу, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (сейчас -4330 руб.) (ст. 14 и п. 2.1. ст. 15);
    • работодатель вправе (но не обязан) осуществлять проверку сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, путем направления запроса в территориальный орган по месту учёта (ст. 4.1.);
    • внешним совместителям пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) только в том случае, если такой совместитель работал 2 предшествующих календарных года на тех же местах (ежемесячное пособие по уходу за ребенком - по одному месту работы по выбору застрахованного лица); при этом, если пособия выплачиваются по всем местам работы, средний заработок по этим другим местам работы не учитывается, а в расчёт включается только заработок по каждому месту работы обособленно (ст. 14);
    • если внешний совместитель на других местах в предыдущие 2 года работал менее 2 лет, то пособие выплачивается только по одному месту работы по его выбору (ст. 13);
    • если работник на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ст. 14);
    • по страховым случаям, наступившим до 01.01.2011 г., но продолжающимся после 01.01.2011 г., пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком подлежат пересчёту только в том случае, если по новым нормам размер соответствующего пособия увеличивается.
  7. Изменения, внесённые в Федеральный закон РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Федеральный закон РФ от 08.12.2010 г. № 348-ФЗ):
    • страховые взносы исчисляются исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 3);
    • установлен новый закрытый перечень выплат (ст. 20.2. закона), которые не подлежат обложению страховыми взносами. Указанный перечень почти в полном объёме соответствует сегодняшним суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов на ОПС, ОМС и ФСС, установленному п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд…" ("больничные", компенсационные выплаты (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), матпомощь в размере 4 тыс. руб. в год, командировочные и т.п.). Однако, как и ранее, взносами будут облагаться выплаты и вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (по гражданско-правовым договорам - в случае, если это предусмотрено таким договором).
  8. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году исчисляются по тарифам, действовавшим в 2010 году (Федеральный закон РФ от 08.12.2010 г. № 331-ФЗ).

Таможенное законодательство.

  1. С 28 декабря 2010 года (за исключением его отдельных статей) вступит в силу Федеральный закон РФ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Указанный закон, фактически, заменяет действие Таможенного кодекса РФ и иных, принятых в его исполнение законодательных актов. Закон регулирует все вопросы, связанные с осуществлением экспортно-импортных и иных операций, включая вопросы таможенного оформления товаров и уплаты таможенных сборов.
  2. Перевозчики, осуществляющие ввоз товаров на территорию государств - членов Европейского союза, обязаны предварительно проинформировать их таможенные органы о ввозимом грузе. В таможенные органы страны ввоза необходимо подать декларацию о ввозимом грузе. Подать эти данные можно только в электронном виде, используя Систему контроля импорта или Систему контроля транзита.
  3. Для участников Таможенного союза (Россия, Беларусь, Казахстан) вступают в силу:
    • форма декларации на товары и инструкция о порядке заполнения декларации на товары;
    • форма транзитной декларации и добавочных листов транзитной декларации, а также инструкция о порядке заполнения транзитной декларации;
    • форма таможенной декларации на транспортное средство и инструкция о порядке заполнения таможенной декларации на транспортное средство;
    • форма пассажирской таможенной декларации и порядок заполнения пассажирской таможенной декларации;
    • порядок декларирования таможенной стоимости товаров;
    • порядок корректировки таможенной стоимости товаров.

Законодательство о бухгалтерском учете и отчетности.

  1. Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (Минюст № 18023), вступающим в силу с годовой бухгалтерской отчётности за 2011 год, утверждены новые формы бухгалтерской отчётности (баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании полученных средств). При этом для представления отчётности в государственные органы (фискалам, статистику и т.п.) организации во всех формах обязаны указывать коды строк (например, вместо кода 300 о сумме актива баланса действующей формы баланса следует указывать код 1600, вместо кода 190 о размере чистой прибыли (убытка) действующей формы отчёта о прибылях и убытках следует указывать код 2400 и т.д.). Приказом специально отмечено, что организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках также определяется организациями самостоятельно и может оформляться в табличной и (или) текстовой форме. В документе приведены примеры оформления пояснительной записки в табличной форме. Субъекты малого предпринимательства (включая применяющих специальные налоговые режимы УСНО и ЕНВД) могут в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включать показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в иных приложениях должна приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Обращаем внимание, что промежуточная отчётность за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2011 года должна составляться по действующим формам (Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н), однако к моменту подготовки годовой отчётности за 2011 год в целом всем организациям будет необходимо трансформировать данные предыдущих отчётов в состав новых форм.
  2. Приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 144н (Минюст № 19088), вступающим в силу с годовой бухгалтерской отчётности за 2010 год, для субъектов малого предпринимательства, в целях сближения данных бухгалтерского и налогового учёта, разрешено:
    • признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) вне зависимости от перехода права собственности на товары (работы, услуги) — п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации";
    • при выполнении вышеуказанного условия, аналогично, признаются и расходы — п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации";
    • не переоценивать финансовые вложения а учитывать их по первоначальной стоимости — п. 19 ПБУ 19/02 "Учёт финансовых вложений";
    • признавать все расходы по займам прочими расходами — п. 7 ПБУ 15/2008 "Учёт расходов по займам и кредитам";
    • исправлять ошибки предыдущего отчётного года, выявленные в текущем году, вне зависимости от того обстоятельства, являются ли такие ошибки существенными, в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода — п. 14 ПБУ 22/2010 "исправление ошибок в бухгалтерском учёте";
    • не применять ПБУ 2/2008 "Учёт договоров строительного подряда".

Гражданское законодательство.

  1. С 1 января 2011 года действие свидетельств о допуске к работам по организации подготовки проектной документации, по организации строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, выданных индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, которые не соответствуют требованиям, предусмотренным Градостроительным кодексом РФ, прекращается (п. 3 ст. 8 Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 240-ФЗ).
  2. С 1 января 2011 года органы государственного контроля или надзора (таможенные, антимонопольные, лицензирующие органы, миграционная служба, органы экспортного контроля, трудовые инспекции и т.д.) до момента проведения плановых/внеплановых проверок обязаны уведомить организацию о начале проведения выездной проверки не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения (п. 4 ст. 1 Федерального закона РФ от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ). В указанном уведомлении должны быть указаны вид, предмет, основание проверки и срок её проведения. При применении документарной проверки проверяющие должностные лица не вправе требовать у проверяемого лица не только сведения и документы, не относящиеся к предмету документарной проверки, но и сведения и документы, которые могут быть получены проверяющим органом от иных органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля.
  3. С 1 января 2011 года вступает в силу Федеральный закон РФ от 27.07.2010 г. № 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника". В соответствии с законом, организации и/или физические лица могут решать возникшие споры во внесудебном порядке. Урегулирование споров с помощью независимого посредника (медиатора) возможно по гражданским правоотношениям отношениям (в том числе в связи с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, а также спорам, возникающим из трудовых правоотношений и семейных правоотношений). Медиатором является физическое лицо, состоящее в штате организации, которая осуществляет деятельность по обеспечению проведения процедуры медиации и является членом саморегулируемой организации.

Изменения в законодательстве по ПФР в 2011 году (важно)

Федеральным законом РФ от 08.12.2010 г. № 339-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения в Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд…», в соответствии с которыми:

  • компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работника, также включается в базу для начисления взносов (сейчас в базу включается компенсация за неиспользованный отпуск только при увольнении сотрудника) (пп. «и» п. 1 ст. 9);
  • сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС России, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату пособий, но только в пределах календарного года. Если по итогам года сумма расходов по выплате пособий превысит исчисленную нарастающим итогом сумму взносов, то такая задолженность подлежит возмещению ФСС России (п. 2.1. ст. 15);
  • расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам представляются в территориальный ПФ России не позднее 15 мая за 1 квартал, 15 августа за полугодие, 15 ноября за 9 месяцев и 15 февраля в целом за год (в 2010 году промежуточная отчётность должна была быть представлена не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовая — не позднее 31 января 2011 г.); в эти же сроки должна быть представлена отчётность по персонифицированному учёту (пп. 1 п. 9 ст. 15);
  • расчёты в ФСС России (форма-4 ФСС РФ) представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом (сейчас — до 15 числа месяца); таким образом, отчёт за 2010 год может быть представлен 17.01.2011 г. (пп. 2 п. 9 ст. 15);
  • поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами заполнения поручений (Приказ Минфина России от 24.11.2004 г. № 106н). При обнаружении плательщиком страховых взносов ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их неперечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов (п. 8 ст. 18);
  • зачёт суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно (сейчас зачёт проводится на основании письменного заявления) (п. 6 ст. 26);
  • ПБЮЛы вправе, при отсутствии расчётного счёта, уплачивать страховые взносы через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (п. 5.1. ст. 18).

Изменение формы отчета в ПФ РФ с отчетности зв I кв. 2011 г

Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2011 г. № 54н (Минюст № 19733), вступающим в силу с отчётности за 1 квартал 2011 г., утверждена изменённая форма Расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС (РСВ-1 ПФР). Вниманию бухгалтеров! Изменения касаются добавления новой таблицы, которую заполняют плательщики, применяющие пониженные тарифы взносов (п. 3.2. ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Изменения в законодательстве по ФСС в 2011 году (важно)

Федеральным законом РФ от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения в Федеральный закон от 29.12.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В соответствии с изменениями:

  • пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (сейчас — первые два дня), а начиная с 4-го дня — за счёт ФСС России (пп. 1 п. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ);
  • пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние за 2 календарных года (сейчас — 12 месяцев), предшествующих году (сейчас — месяцу) наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (ст. 14 закона № 255-ФЗ); то есть для расчёта «больничных» в 2011 году включается заработок за 2009 и 2010 годы;
  • средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за 2 предшествующих календарных года на 730 (п. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ);
  • максимальный средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребёнком учитывается за 2009 и 2010 годы в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. за каждый календарный год (п. 3.1. ст. 14 закона № 255-ФЗ);
  • для организаций и ПБЮЛ, применяющих в 2009 и 2010 году специальные налоговые режимы, в расчёт среднего заработка включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в ПФ России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ;
  • для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, а также соответствующие справки о заработке с предыдущих мест работы (например, CЗВ–3); справка должна быть заверена этими предыдущими работодателями, за недостоверность сведений в которых они и будут нести ответственность; если найти какого-либо предыдущего работодателя не представляется возможным, то действующий работодатель, на основании письменного заявления работника, делает письменный запрос в территориальный фонд пенсионного страхования по своему месту учёта о предоставлении соответствующих сведений (персонифицированный учёт) и только после их получения вправе осуществить перерасчёт суммы пособий (ст. 13 закона № 255-ФЗ);
  • до момента получения соответствующих сведений из территориального фонда, а также в случае, если работник в предыдущие 2 календарных года не имел заработка, или в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТа, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТу, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (сейчас -4330 руб.) (ст. 14 и п. 2.1. ст. 15 закона № 255-ФЗ);
  • работодатель вправе (но не обязан) осуществлять проверку сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, путем направления запроса в территориальный орган по месту учёта (ст. 4.1. закона № 255-ФЗ);
  • внешним совместителям пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) только в том случае, если такой совместитель работал 2 предшествующих календарных года на тех же местах (ежемесячное пособие по уходу за ребенком — по одному месту работы по выбору застрахованного лица); при этом, если пособия выплачиваются по всем местам работы, средний заработок по этим другим местам работы не учитывается, а в расчёт включается только заработок по каждому месту работы обособленно (ст. 14 закона № 255-ФЗ);
  • если внешний совместитель на других местах в предыдущие 2 года работал менее 2 лет, то пособие выплачивается только по одному месту работы по его выбору (ст. 13 закона № 255-ФЗ);
  • если работник на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ст. 14 закона № 255-ФЗ);
  • по страховым случаям, наступившим до 01.01.2011 г., но продолжающимся после 01.01.2011 г., пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком подлежат пересчёту только в том случае, если по новым нормам размер соответствующего пособия увеличивается.

С учётом вышеизложенных изменений, Правительством РФ должны быть внесены соответствующие изменения в Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Федеральным законом РФ от 08.12.2010 г. № 348-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 г., внесены изменения в Федеральный закон РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в соответствии с которыми:

  • страховые взносы исчисляются исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (сейчас — только трудовые договоры) (ст. 3 закона);
  • установлен новый закрытый перечень выплат (ст. 20.2. закона), которые не подлежат обложению страховыми взносами. Указанный перечень почти в полном объёме соответствует сегодняшним суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов на ОПС, ОМС и ФСС, установленному п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд…» («больничные», компенсационные выплаты (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), матпомощь в размере 4 тыс. руб. в год, командировочные и т.п.). Однако, как и ранее, взносами будут облагаться выплаты и вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (по гражданско-правовым договорам — в случае, если это предусмотрено таким договором).

В связи с вышеизложенным, Правительством РФ должно быть отменено Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования в Российской Федерации».

Изменение форм бухгалтерской отчетности в 2011 г. (важно)

Приказом Минфина России от 22.09.2010 г. № 108н, вступающим в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утрачивает силу Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Напоминаем, что годовую бухгалтерскую отчётность за 2011 год следует представлять по формам, утверждённым Приказом Минфина России от 02.07.2010г. № 66н.

О бухгалтерской отчетности (важно).

Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (Минюст № 18023), вступающим в силу с годовой бухгалтерской отчётности за 2011 год, утверждены новые формы (могут быть представлены по требованию) бухгалтерской отчётности (баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании полученных средств). При этом для представления отчётности в государственные органы (фискалам, статистику и т.п.) организации во всех формах обязаны указывать коды строк (например, вместо кода 300 о сумме актива баланса действующей формы баланса следует указывать код 1600, вместо кода 190 о размере чистой прибыли (убытка) действующей формы отчёта о прибылях и убытках следует указывать код 2400 и т.д.). Приказом специально отмечено, что организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках также определяется организациями самостоятельно и может оформляться в табличной и (или) текстовой форме. В документе приведены примеры оформления пояснительной записки в табличной форме. Субъекты малого предпринимательства (включая применяющих специальные налоговые режимы УСНО и ЕНВД) могут в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включать показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в иных приложениях должна приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Обращаем внимание, что промежуточная отчётность за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2011 года должна составляться по действующим формам (Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н), однако к моменту подготовки годовой отчётности за 2011 год в целом всем организациям будет необходимо трансформировать данные предыдущих отчётов в состав новых форм.

О трудоустройство иностранных граждан (важно).

Приказом Федеральной миграционной службы от 28.06.2010 г. № 147 (Минюст № 18010), принятым во исполнение вступивших с 01.07.2010 г. изменений в Федеральный закон РФ от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (см. обзор от 27.05.2010 г.) утверждены формы ходатайства иностранного гражданина о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста, формы уведомлений организаций о заключении (расторжении) трудового договора и трудоустройстве иностранного гражданина, а также иные формы документов, связанных с работой и обязательствами о выплате зарплаты и предоставления отпусков (включая работу по гражданско-правовому договору) иностранных граждан на территории РФ. Документы касаются как привлечения высококвалифицированных специалистов, так и граждан, прибывших в Россию в порядке, не требующем получения визы.

1.1. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2010 г. № 634 признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 18.03.2008 г. № 183 "Об утверждении Правил подачи работодателем или заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан или лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу". В настоящее время следует руководствоваться Приказом ФМС России от 28.06.2010 г. № 147 "О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации".

1.2. Постановлением Правительства РФ от 17.08.2010 г. № 626, вступающим в силу с 04.09.2010 г., установлен порядок оформления въездных виз иностранным высококвалифицированным специалистам. Иностранному гражданину, въезжающему в РФ в качестве высококвалифицированного специалиста в целях проведения переговоров с работодателем или заказчиком работ (услуг) выдается однократная обыкновенная деловая виза на срок до 30 суток. В случае удовлетворения ходатайства о привлечении такого гражданина в качестве высококвалифицированного специалиста, выданная ему однократная обыкновенная деловая виза аннулируется и одновременно оформляется обыкновенная рабочая виза на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора, но не более чем на 3 года, с возможностью последующего продления.

О порядке получения вычетов по НДС в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2010 г. № 03-07-09/24

В связи с письмом по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании п. п. 7 и 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок, ведение которой необходимо в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Положениями указанной статьи Кодекса предусмотрено, что вычеты налога на добавленную стоимость производятся только при наличии счетов-фактур.

Таким образом, в случае если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Обращаем внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА
20.04.2010