Изменения в Налоговый Кодекс РФ

Федеральным законом РФ от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Приводим наиболее существенные аспекты документа.

Изменения, вступающие в силу с 02.09.2010 г.

1. Организации, имеющие обособленные подразделения (п. 2 ст. 23) обязаны сообщать сведения в налоговый орган в течение трех рабочих дней о закрытии обособленного подразделения или изменении сведений о нём (п. 2 ст. 23 НК РФ) (ранее — в течение месяца).
2. Формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ) (в настоящее время это компетенция Минфина России). До момента утверждения новых форм используются действующие формы.
3. Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций, а также изменение сведений о российских организациях осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Изменения в сведениях об обособленных подразделениях осуществляется на основании сообщений, представляемых самой организацией (ст. 84 НК РФ).
4. К акту налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля). Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок (ст. 100 НК РФ).
5. Увеличены размеры штрафных санкций:
   • штраф за нарушение срока постановки на учет составит 10 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ);
   • штраф за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе — 10% от доходов, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ);
   • штраф за непредставление налоговой декларации — 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ);
   • штраф за нарушение способа представления декларации (электронный вид) — 200 руб.;
   • штраф за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения — 10 тыс. руб.; те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода — 30 тыс. руб.; те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы — штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (ранее 10%), но не менее 40 тыс. руб. (ранее — 15 тыс. руб.); при этом под грубым нарушением понимается отсутствие не только регистров бухгалтерского, но и налогового учёта (ст. 120 НК РФ);
   • штраф за непредставление в установленный срок документов 200 руб. (ранее — 50 руб.) за каждый не представленный документ (ст. 126 НК РФ).
6. Предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств (подписывается электронной цифровой подписью). Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи устанавливается Минфином России (ст. 169 НК РФ).
7. В качестве одного из обязательных реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты (п. 5.1. ст. 169 НК РФ). До утверждения Правительством РФ новой формы счета-фактуры используется существующая форма.
8. В период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. предельный размер процентов (ст. 269 НК РФ) составляет ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте; исключение составляют проценты по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, по которым с 1 января по 30 июня 2010 года предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
9. Авансы в иностранной валюте не подлежат переоценке на последнее число месяца (пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) — распространяет действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 г. (ранее это было установлено в п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Изменения, вступающие в силу с 01.01.2011 г.

1. Формы регистров налогового учета по доходам физических лиц, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов по НДФЛ разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).
2. Для целей исчисления налога на прибыль организаций амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого более 40 тыс. руб. (ст. 256 НК РФ) (сейчас — 20 тыс. руб.).
3. Предельный размер процентов (ст. 269 НК РФ) составляет ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
4. Квартальные платежи по прибыли по итогам отчетного периода уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ) (сейчас — 3 млн. руб.).
5. Налоговый агент по доходам иностранной организации не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (ст. 287 НК РФ) (сейчас — три дня). Аналогично по дивидендам — не позднее дня, следующего за днем выплаты (сейчас — 10 дней).
6. Налоговый расчёт по авансовым взносам по транспортному налогу не представляется и авансовые взносы не уплачиваются (ст.ст. 363 и 363.1 НК РФ).
7. Налоговый расчёт по авансовым взносам по земельному налогу не представляется и авансовые взносы не уплачиваются (ст.ст. 396, 397 и 398 НК РФ).